【正文】 理有限公司調(diào)查報告調(diào)查目的及重要調(diào)查領(lǐng)域一、調(diào)查目的接受中外運空運發(fā)展股份有限公司委托，對金鷹國際貨運代理有限公司（以下簡稱公司）截止2002年9月30日財務(wù)狀況、2002年19月經(jīng)營成果進(jìn)行年度預(yù)審，同時對中外運空運發(fā)展股份有限公司提請重點關(guān)注的問題進(jìn)行調(diào)查了解，形成預(yù)審調(diào)查報告。經(jīng)營期限：20年。股東出資額及出資比例： 單位：元股東名稱外幣（美元）折合人民幣出資比例中外運空運發(fā)展股份有限公司272,2,256,%北京空運有限公司408,3,384,%英國空運（遠(yuǎn)東）有限公司680,5,641,%合計1,360,11,283,%根據(jù)有關(guān)股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議（2001年8月），中外運北京空運有限公司將其所持金鷹國際貨運代理有限公司30%股權(quán)轉(zhuǎn)讓給中外運空運發(fā)展股份有限公司，后者持有公司股權(quán)增至50%。 記帳原則和計價基礎(chǔ)：會計報表采用權(quán)責(zé)發(fā)生制，按歷史成本原則編制。固定資產(chǎn)折舊采用直線法計提，按10%殘值預(yù)留，固定資產(chǎn)按類別估計可使用年限列示如下：電子設(shè)備 5年辦公設(shè)備 5年通訊工具 5年運輸設(shè)備 5年其他設(shè)備 5年 無形資產(chǎn)核算方法：按平均年限法10年攤銷。 企業(yè)所得稅公司適用外商投資企業(yè)所得稅。應(yīng)收帳款主要二級科目及余額： 單位：元應(yīng)收客戶應(yīng)收系統(tǒng)內(nèi)部收入預(yù)估匯率差過渡科目合計北京28,338,121,146,2,491,68,151,908,上海34,181,322,730,11,970,266,976,369,592,應(yīng)收帳款前五名: 單位：元RYDER PAYMENT 9,425,LUCENT TECHNOLOGIES 7,758,HEWLETT PACKARD COMP 5,486,BEIJING NOKIA MOBILE 5,062,HEWLETT PACKARD TRAD 4,968,期末應(yīng)收帳款帳齡分析:（應(yīng)收帳款客戶） 單位：元當(dāng)月大于30天大于60天大于90天大于120天合計北京5,237,8524,436,4998,940,6096,553,8103,169,53828,338,308上海14,151,0698,846,7706,714,3841,114,0193,355,70234,181,944目前，北京分公司對發(fā)生的壞帳損失采用直接核銷法，上海分公司則根據(jù)應(yīng)收帳款帳齡計提壞帳準(zhǔn)備：180天以內(nèi)不提；大于180天小于360天計提50%；360天以上100%全額計提壞帳。 待攤費用待攤費用余額12,261,，其中北京3,330,，上海（華東地區(qū)）4,654,，天津127,，廣州135,，星網(wǎng)項目3,083,，總部578,，各地辦事處351,。 應(yīng)付帳款應(yīng)付帳款余額423,485,（抵銷公司匯總帳面余額中應(yīng)收帳款系統(tǒng)內(nèi)部和應(yīng)付帳款系統(tǒng)內(nèi)部中金額較小的一方，抵銷金額158,994,），其中北京79,397,，上海445,429,，天津45,355,，廣州12,297,。其中北京地區(qū)代理收入按毛收入額抵減航空運費及國外代理費后收入額做為稅基計繳營業(yè)稅，運雜費收入（地面服務(wù)、國內(nèi)運輸）按收入額全額計繳營業(yè)稅；上海（華東地區(qū)）按各項收入總額抵減全部直接成本、費用后金額做為稅基按5%稅率計繳營業(yè)稅。另外北京及其他分公司收到從上海分公司劃撥款項亦通過該科目轉(zhuǎn)到內(nèi)部往來。2002年19月主要經(jīng)營成果指標(biāo)： 主營業(yè)務(wù)收入本期實現(xiàn)營業(yè)收入205,488,，其中華東地區(qū)實現(xiàn)收入114,761,，華北地區(qū)實現(xiàn)收入59,452,，天津分公司實現(xiàn)收入17,703,，廣州分公司實現(xiàn)收入2,307,，星網(wǎng)項目實現(xiàn)收入11,263,。據(jù)公司財務(wù)主管人員解釋，公司各地分公司收入、成本核算口徑不完全一致的現(xiàn)象主要是根據(jù)當(dāng)?shù)囟愂照哌M(jìn)行調(diào)整造成的，公司對此亦無統(tǒng)一要求。重點領(lǐng)域調(diào)查總結(jié)n 業(yè)務(wù)流程及財務(wù)核算一、 業(yè)務(wù)流程 空運出口業(yè)務(wù)流程圖：財務(wù)系統(tǒng)毛利確認(rèn)錄入運費財務(wù)系統(tǒng)財務(wù)系統(tǒng)毛利確認(rèn)錄入成本U21發(fā)票、分單業(yè)務(wù)錄入操作完成運費成本確認(rèn)起飛地面成本接受委托空運出口業(yè)務(wù)是公司最為核心的業(yè)務(wù)內(nèi)容，由該項業(yè)務(wù)形成的收入包括運費收入及與其密切相關(guān)的地面服務(wù)收入、倉儲收入和國內(nèi)運輸及物流收入，其業(yè)務(wù)流程可簡單表述為如下：接受委托 受客戶委托，把客戶委托事項及相關(guān)數(shù)據(jù)輸入U21系統(tǒng)； 根據(jù)U21系統(tǒng)提供的客戶資料（包括客戶資信情況、合作關(guān)系及歷史報價等信息）進(jìn)行報價，根據(jù)客戶具體要求進(jìn)行調(diào)整； 合同確認(rèn)，簽定委托書； 開具U21發(fā)票、制作主單和分單，初步確認(rèn)收入（并非財務(wù)帳面確認(rèn)），該發(fā)票業(yè)務(wù)部門、財務(wù)部門及客戶各自留存，如無異議，財務(wù)確認(rèn)收入時做為確認(rèn)收入和開具財務(wù)發(fā)票的依據(jù)。起飛確認(rèn)后，業(yè)務(wù)信息同時通過U21系統(tǒng)傳遞到貨物運送目的地EXEL站點，順利完成業(yè)務(wù)對接。如為進(jìn)口到付業(yè)務(wù)，則開具U21發(fā)票，確認(rèn)應(yīng)收款項。業(yè)務(wù)完成全部業(yè)務(wù)操作完成后，業(yè)務(wù)人員在U21系統(tǒng)中確認(rèn)，業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)自動傳遞到財務(wù)系統(tǒng)，在經(jīng)財務(wù)人員確認(rèn)后系統(tǒng)自動生成確認(rèn)收入、成本的會計分錄?，F(xiàn)將公司主要業(yè)務(wù)財務(wù)核算流程簡述如下： 空運出口業(yè)務(wù)公司業(yè)務(wù)方面財務(wù)核算流程（收入、成本及對應(yīng)科目的確認(rèn)）與實際業(yè)務(wù)流程基本同步進(jìn)行。錄入地面成本該環(huán)節(jié)由業(yè)務(wù)人員完成，由U21系統(tǒng)自動根據(jù)每票業(yè)務(wù)按地面成本項目分類匯總。由業(yè)務(wù)人員通過U21業(yè)務(wù)系統(tǒng)需完成的財務(wù)核算流程基本結(jié)束。財務(wù)調(diào)整業(yè)務(wù)方面的財務(wù)核算月末調(diào)整主要包括兩方面：一方面是收入預(yù)估，對月末關(guān)帳前業(yè)務(wù)已發(fā)生，飛機(jī)已