【正文】 而且銀行有關(guān)手續(xù)已經(jīng)辦妥后即可離開柜臺。 第三，券別的明細(xì)帳的張數(shù)和金額必須與各券別的實際數(shù)一致，１元、５角、１角等既有紙幣又有鑄幣的，應(yīng)填寫紙幣、鑄幣合計的張數(shù)和金額。其基本格式如表6－。 殘缺破損的紙幣和已經(jīng)穿孔、裂口、破缺、壓強、變形以及正面的國徽，背面的數(shù)字模糊不清的鑄幣，應(yīng)單獨剔出，另行包裝，整理方法與前同。 鑄幣包括 1元、5角、1角、5分、2分、1分（分幣也可暫不送銀行，作流通用）。各單位出納員在將現(xiàn)金送存銀行之前，為了便于銀行柜臺清查現(xiàn)金，提高工作效率，應(yīng)對送存現(xiàn)金進(jìn)行分類整理，其整理的方法為： 紙幣應(yīng)按照票面金額(即券別)分類整理。李其按規(guī)定填寫差旅費報銷單(表63)并將有關(guān)車票、住宿發(fā)票和電話、電傳收費單附在報銷單后并簽字，送銷售科科長和公司主管領(lǐng)導(dǎo)審核簽字后送財務(wù)科辦理具體報銷手續(xù)。該公司規(guī)定采購員外出可以乘坐硬臥鋪，每天住宿費標(biāo)準(zhǔn)為80元，市內(nèi)交通費15元，伙食補貼費每天18元。對實行定額備用金的，按實際報銷金額全部用現(xiàn)金付給報銷單位或工作人員，實行非定額備用金的，將出差人員多借的現(xiàn)金收回，少借的部分補給出差人員。 （3）開支標(biāo)準(zhǔn)。 （2）開支管理方法。 ③伙食補助贊是指由于出差人員在外期間伙食費用較高等原因而按一定標(biāo)準(zhǔn)發(fā)給出差人員的補貼。 作為企業(yè)會計人員應(yīng)該對差旅費的開支范圍、開支標(biāo)準(zhǔn)等進(jìn)行審查并編制記賬憑證。各單位可以根據(jù)需要使用統(tǒng)一的“差旅費借款結(jié)算單”，也可以使用普通的借據(jù)或者借款憑證。對于實際支出額小于預(yù)借金額的應(yīng)編制現(xiàn)金收款憑證，收回多借的現(xiàn)金；對于實際支出大于預(yù)借金額的，編制現(xiàn)金付款憑證，補給經(jīng)辦人員墊付的款項。5月14日用現(xiàn)金購買零配件800元，其備用金只剩下400元，次日到財務(wù)科報銷，會計編制付款憑證,出納員補給現(xiàn)金800元，這樣維修科的備用金又達(dá)到了 1200元。有關(guān)部門或工作人員報銷時，會計人員應(yīng)編制現(xiàn)金付款憑證。 所謂定額備用金是指單位對經(jīng)常使用備用金的內(nèi)部各部門或工作人員根據(jù)其零星開支、零星采購等的實際需要而核定一個現(xiàn)金數(shù)額，并保證其經(jīng)常保持核定的數(shù)額。對于借用的備用金，會計上可以通過“其他應(yīng)收款－一備用金”賬戶來核算。各單位應(yīng)建立和健全備用金的領(lǐng)用和報銷制度，加強對備用金的撥付和使用情況的管理。 (5)“原始憑證分割單”(表６－１)可作為填制付款憑證的依據(jù)。 (2)現(xiàn)金付款憑證如出現(xiàn)紅字時，實際經(jīng)濟業(yè)務(wù)應(yīng)是現(xiàn)金收入的增加，但在處理時，為了避免混淆，出納人員在憑證上加蓋印章時，仍應(yīng)加蓋現(xiàn)金付訖章，以表示原經(jīng)濟業(yè)務(wù)付出的款項已全部退回。 怎樣復(fù)核現(xiàn)金付款憑證？ 現(xiàn)金付款憑證是出納人員辦理現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)的依據(jù)。 現(xiàn)金支出的處理程序是什么？ 辦理現(xiàn)金支出的業(yè)務(wù)程序一般為： (1)復(fù)核現(xiàn)金付款憑證。辦理現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)的程序一般為： (1)復(fù)核現(xiàn)金收款憑證，即復(fù)核現(xiàn)金收入的合法性、真實性和準(zhǔn)確性。 (6)復(fù)核收款憑證“附單據(jù)”欄的張數(shù)與所附原始憑證張數(shù)是否相符。 (3)現(xiàn)金收款憑證記錄的內(nèi)容是否真實、合法、正確，其摘要欄的內(nèi)容與原始憑證反映的經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容是否相符。出納人員在辦理每一筆現(xiàn)金收入前，都必須首先復(fù)核現(xiàn)金收款憑證，按照《現(xiàn)金管理暫行條例》及《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》等有關(guān)規(guī)定和要求認(rèn)真復(fù)核以下內(nèi)容： (1)現(xiàn)金收款憑證的填寫日期是否正確。 (2)收取不能轉(zhuǎn)帳的單位或個人的銷售收入。 (3)不足轉(zhuǎn)帳起點(起點為100元)的小額收入等?，F(xiàn)金收款憑證的填寫日期應(yīng)為編制收款憑證的當(dāng)天，不得提前或推后。 (4)使用的會計科目是否正確。 (7)收款憑證的出納、制證、稽核、記帳、會計主管欄目是否簽名或蓋章。 (2)當(dāng)面清點現(xiàn)金。 (2)經(jīng)復(fù)核無誤后，在付款憑證所附的原始憑證上加蓋“現(xiàn)金付訖”印章。出納人員對每一筆現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)都要認(rèn)真復(fù)核現(xiàn)金付款憑證。 (3)發(fā)生銷貨退回時，如數(shù)量較少，且退款金額在轉(zhuǎn)帳起點以下，需用現(xiàn)金退款時，必須取得對方的收款收據(jù)，不得以退貨發(fā)貨票代替收據(jù)編制付款憑證。但出納人員需要對原始憑證分割單進(jìn)行審查。 單位內(nèi)部各部門或工作人員因零星開支、零星采購等需要預(yù)借備用金時，一般應(yīng)由經(jīng)辦人填寫借款憑證。 例：大圣公司銷售科12月31日領(lǐng)取備用金1000元，作零星采購和開支使用，經(jīng)辦人為王剛。實行定額備用金制度，使用定額備用金的部門或工作人員應(yīng)按核定的定額填寫借款憑證，一次性領(lǐng)出全部定額現(xiàn)金，用后憑發(fā)票等有關(guān)憑證報銷，出納員將報銷金額補充原定額，從而保證該部門或工作人員經(jīng)常保持核定的現(xiàn)金定額。出納員依據(jù)付款憑證將報銷的金額用現(xiàn)金補給報銷的部門或工作人員。會計分錄是: 借: 管理費用 800 貸:現(xiàn)金 800 如果5月14日維修科購買零配件實際支付了1400元，由經(jīng)辦人員墊付現(xiàn)金200元，則5月15日報銷時,出納員應(yīng)付給的現(xiàn)金就是1400元，維修科備用金在支付給經(jīng)辦人員墊付款200元后又恢復(fù)到1200元。 例:大圣公司對行政科采用非定額備用金制度,行政科為購買辦公用品預(yù)借備用金1600元，預(yù)借時，財務(wù)部門根據(jù)借款憑證編制現(xiàn)金付款憑證，其會計分錄為： 借：其他應(yīng)收款——備用金(行政科) 1600 貸：現(xiàn)金 16O0 行政科購買辦公用品1520元后憑發(fā)票和驗收入庫單到財務(wù)部門報銷，交回多余現(xiàn)金80元，財務(wù)部門編制轉(zhuǎn)帳憑證一張，其會計分錄為： 借：管理費用 1520 現(xiàn)金 80 貸：其他應(yīng)收款——備用金(行政科) 1600 出納員收回多借的未用現(xiàn)金80元。財務(wù)部門根據(jù)借款單編制現(xiàn)金付款憑證，其會計分錄為： 借：其他應(yīng)收款——備用金 貸：現(xiàn)金 出納員根據(jù)單位內(nèi)部規(guī)定的審批權(quán)限和程序，對借款單和付款憑證進(jìn)行審核，認(rèn)為手續(xù)齊備并符合制度規(guī)定要求的即可予以支付。審查的內(nèi)容包括： （1）差旅費的開支范圍一般包括交通費、住宿費、伙食補助費、郵電費、行李運費和雜費等。 ④郵電費是指出差人員在出差期間因工作需要而支付的各種電話費、電報費、郵寄費等費用。對于差旅費的開支可以實行不同的管理方法，各行政機關(guān)、事業(yè)單位、部隊等一般都要求實行總額包干辦法，即出差人員的住宿費、交通費、伙食補助費等實行分項計算，總額包干，調(diào)劑使用，節(jié)約獎勵，超支不補的辦法，對交通費、佐宿費、伙食補助費等規(guī)定一定的包干標(biāo)準(zhǔn)，超過標(biāo)準(zhǔn)部分由出差人員自理，低于標(biāo)準(zhǔn)部分按一定比例發(fā)給出差人員作為獎勵。各單位在制定本單位的差旅費開支管理辦法時一般都規(guī)定有差旅費的開支標(biāo)準(zhǔn)。 例：大圣公司實行差旅費定額包干辦法。李其在廣州采購零配件專用物資支出3150元. 李其在出差前填寫《差旅費借款結(jié)算單》(表62)，簽字后經(jīng)銷售科科長和公司主管領(lǐng)導(dǎo)簽字后交財務(wù)科。財務(wù)科按規(guī)定計算李其的報銷金額： 交通費：450十270元＝720元 市內(nèi)交通費：10天(12日至21日)15＝150元 伙食補助費：11天(12日至22日)18＝198元 住宿費：9天(12日晚至20日晚)80元(報銷標(biāo)準(zhǔn))＝720元 郵電費：60元 不買臥鋪補貼：270元50％＝135元 合計：1983元,加上采購的零配件3150元,共計5133元 出納新手必備知識：上班第三天的任務(wù)怎樣送存現(xiàn)金？ 按照規(guī)定，各單位在其日?，F(xiàn)金收支業(yè)務(wù)中，除了按規(guī)定可以坐支的現(xiàn)金和非業(yè)務(wù)性零星收入收取的現(xiàn)金可以用于補足庫存現(xiàn)金限額的不足外，其他業(yè)務(wù)活動取得的現(xiàn)金以及超過庫存現(xiàn)金限額的現(xiàn)金都必須按規(guī)定于當(dāng)日送存銀行。紙幣可分為主幣和輔幣，主幣包括100元、50元、10元、5元、2元和 1元，輔幣包括5角、2角、 1角、5分、2分、1分。鑄幣也應(yīng)按幣別整理，同一幣別每100枚為一卷，用紙包緊卷好，每十卷為一捆。 （2）填寫現(xiàn)金送款薄。出納員在填寫現(xiàn)金收款簿時，要按格式規(guī)定如實填寫有關(guān)內(nèi)容，包括收款單位名稱、款項來源、開戶銀行、送款日期、科目帳號、送款金額的大、小寫及各券別的數(shù)量等。 第四，出納員在填寫“現(xiàn)金送款簿”時必須采用雙面復(fù)寫紙，字跡必須清楚、規(guī)范，不得涂改（3）送存交款。 有的單位因交款數(shù)額較大，或者輔幣較多，銀行當(dāng)面點清確有困難的，可事先與銀行協(xié)商，雙方規(guī)定有關(guān)條件，并簽定協(xié)議書，采取“封包交款”的辦法交款。 實行封包交款辦法的單位在封包時，首先要把貨幣整理，其次再按銀行的要求進(jìn)行“封包”(捆扎)。不滿一百枚的零頭按幣別打卷，并在卷上寫明枚數(shù)、金額、日期，加蓋經(jīng)手人名章。單位交款人按照復(fù)對后的金額重新填制“現(xiàn)金送款簿”。 第二，交款人最好是現(xiàn)金整理人，這樣可以避免發(fā)生差錯時責(zé)任不明的情況。等侯過程中，應(yīng)做到鈔票不離手，不能置于柜臺之上，以防發(fā)生意外。 怎樣提取現(xiàn)金？ 各單位需要用現(xiàn)金發(fā)放工資或者其庫存現(xiàn)金小于庫存現(xiàn)金定額面需要用現(xiàn)金補足時，除了按規(guī)定可以用非業(yè)務(wù)性現(xiàn)金收入補充以及國家規(guī)定可以坐支者外，均應(yīng)按規(guī)定從銀行提取現(xiàn)金。與一般簽發(fā)現(xiàn)金支票不同，單位向銀行提取現(xiàn)金，其收款人和簽發(fā)人都是本單位。銀行經(jīng)辦人員呼叫領(lǐng)取單位時，取款人應(yīng)立即回答，并回答銀行經(jīng)辦人員所要取款的數(shù)量，無誤后銀行經(jīng)辦人員即照支票付款。清點現(xiàn)金時，一般應(yīng)先檢查封簽、類別和把數(shù)是否相符，然后再具體點鈔。 第三，在清點中發(fā)現(xiàn)有殘缺、損傷的票幣以及假鈔應(yīng)立即向銀行要求調(diào)換。各單位用現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金，應(yīng)根據(jù)支票存根編制銀行存款付款憑證，其會計分錄為： 借：現(xiàn)金 貸：銀行存款出納新手必備知識：上班第四天的任務(wù)怎樣啟用和登記現(xiàn)金日記賬？ 現(xiàn)金日記賬是各單位重要的經(jīng)濟檔案之一，為保證賬薄使用的合法性，明確經(jīng)濟責(zé)任，防止舞弊行為，保證賬簿資料的完整和便于查找，各單位在啟用時，首先要按規(guī)定內(nèi)容逐項填寫“賬簿啟用表”和“賬簿目錄表”。登記現(xiàn)金日記賬的總的要求是：分工明確，專人負(fù)責(zé)，憑證齊全，內(nèi)容完整，登記及時，賬款相符，數(shù)字真實，表達(dá)準(zhǔn)確，書寫工整，摘要清楚，便于查閱，不重記，不漏記，不錯記，按期結(jié)賬；不拖延積壓，按規(guī)定方法更正錯賬等。 (2)所記載的內(nèi)容必須同會計憑證相一致，不得隨便增減。登記完畢，應(yīng)當(dāng)逐項復(fù)核，復(fù)核無誤后在記賬憑證上的“賬頁”一欄內(nèi)做出“過賬”符號“√”，表示已經(jīng)登記入賬?，F(xiàn)金日記賬采用訂本式賬簿，其賬頁不得以任何理由撕去，作廢的賬頁也應(yīng)留在賬簿中。在登記書寫時，不要濫造簡化字，不得使用同音異義字，不得寫怪字體；摘要文字緊靠左線；數(shù)字要寫在金額欄內(nèi)，不得越格錯位、參差不齊；文字、數(shù)字字體大小適中，緊靠下線書寫，上面要留有適當(dāng)空距，一般應(yīng)占格寬的二分之一，以備按規(guī)定的方法改錯。 (6)使用鋼筆，以藍(lán)、黑色墨水書寫，不得使用圓珠筆(銀行復(fù)寫賬簿除外)或鉛筆書寫。也可以在本頁最后一行用鉛筆字結(jié)出發(fā)生額合計數(shù)和余額，核對無誤后，用藍(lán)、黑色墨水在下頁第一行寫出上頁的發(fā)生額合計數(shù)及余額，在摘要欄內(nèi)寫上“承前頁”字樣，不再在本頁最后一行寫“過次頁”的發(fā)生額和余額。為了提供在法律上有證明效力的核算資料，保證日記賬的合法性，賬簿記錄不得隨意涂改，嚴(yán)禁刮、擦、挖、補，或使用化學(xué)藥物清除字跡。 對賬，就是對賬簿記錄的內(nèi)容進(jìn)行核對，使賬證、賬賬和賬實相符的過程。但是，在記賬過程中，由于工作粗心等原因，往往會發(fā)生重記、漏記、記錯方向或記錯數(shù)字等情況?，F(xiàn)金日記賬是根據(jù)收、付款憑證逐筆登記的，現(xiàn)金總分類賬是根據(jù)收、付款憑證匯總登記的，記賬的依據(jù)是相同的，記錄的結(jié)果應(yīng)該完全一致。如果不符，先應(yīng)查出差錯出在哪一方，如果借方發(fā)生額出現(xiàn)差錯，應(yīng)查找現(xiàn)金收款憑證、銀行存款付款憑證(提取現(xiàn)金業(yè)務(wù))和現(xiàn)金收入一方的賬目；反之則應(yīng)查找現(xiàn)金付款憑證和現(xiàn)金付出一方的賬目。首先結(jié)出當(dāng)天現(xiàn)金日記賬的賬面余額，再盤點庫存現(xiàn)金的實有數(shù)，看兩者是否完全相符。
企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和會計業(yè)務(wù)主管部門也可組織對本單位出納人員的庫存現(xiàn)金進(jìn)行定期的和不定期的清查，清查完畢，要編制庫存現(xiàn)金查點報告表。 對于一貫堅持按制度辦事，工作認(rèn)真負(fù)責(zé)，只是由于一時技術(shù)操作不慎而造成的長款或短款，如果金額較少，可在教育本人的基礎(chǔ)上按“長款歸公、短款報損”的原則處理；對于一時查不清原因的差錯，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，可將多余或短缺的現(xiàn)金列入“待處理財產(chǎn)損溢”科目掛帳，查明原因后再作處理，但不能長期掛帳，要積極查處，盡快處理。出納人員對其復(fù)核可分為兩種情況：一種是對付款單位交來的原始憑證，即銀行匯票、商業(yè)匯票、銀行本票、支票等各種結(jié)算憑證進(jìn)行復(fù)核；另一種是對會計人員編制的銀行存款收款憑證進(jìn)行復(fù)核。 (3)復(fù)核銀行存款收款憑證，并在復(fù)核無誤的銀行存款收款原始憑證上，加蓋本單位的“銀行收訖”或“轉(zhuǎn)帳收訖”章。復(fù)核的內(nèi)容、方法和要求與現(xiàn)金收款憑證的復(fù)核和支票結(jié)算方式所介紹的內(nèi)容大致相同。