【正文】 而且銀行有關(guān)手續(xù)已經(jīng)辦妥后即可離開柜臺(tái)。 第三，券別的明細(xì)帳的張數(shù)和金額必須與各券別的實(shí)際數(shù)一致，１元、５角、１角等既有紙幣又有鑄幣的，應(yīng)填寫紙幣、鑄幣合計(jì)的張數(shù)和金額。其基本格式如表6－。 殘缺破損的紙幣和已經(jīng)穿孔、裂口、破缺、壓強(qiáng)、變形以及正面的國(guó)徽，背面的數(shù)字模糊不清的鑄幣，應(yīng)單獨(dú)剔出，另行包裝，整理方法與前同。 鑄幣包括 1元、5角、1角、5分、2分、1分（分幣也可暫不送銀行，作流通用）。各單位出納員在將現(xiàn)金送存銀行之前，為了便于銀行柜臺(tái)清查現(xiàn)金，提高工作效率，應(yīng)對(duì)送存現(xiàn)金進(jìn)行分類整理，其整理的方法為： 紙幣應(yīng)按照票面金額(即券別)分類整理。李其按規(guī)定填寫差旅費(fèi)報(bào)銷單(表63)并將有關(guān)車票、住宿發(fā)票和電話、電傳收費(fèi)單附在報(bào)銷單后并簽字，送銷售科科長(zhǎng)和公司主管領(lǐng)導(dǎo)審核簽字后送財(cái)務(wù)科辦理具體報(bào)銷手續(xù)。該公司規(guī)定采購(gòu)員外出可以乘坐硬臥鋪，每天住宿費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)為80元，市內(nèi)交通費(fèi)15元，伙食補(bǔ)貼費(fèi)每天18元。對(duì)實(shí)行定額備用金的，按實(shí)際報(bào)銷金額全部用現(xiàn)金付給報(bào)銷單位或工作人員，實(shí)行非定額備用金的，將出差人員多借的現(xiàn)金收回，少借的部分補(bǔ)給出差人員。 （3）開支標(biāo)準(zhǔn)。 （2）開支管理方法。 ③伙食補(bǔ)助贊是指由于出差人員在外期間伙食費(fèi)用較高等原因而按一定標(biāo)準(zhǔn)發(fā)給出差人員的補(bǔ)貼。 作為企業(yè)會(huì)計(jì)人員應(yīng)該對(duì)差旅費(fèi)的開支范圍、開支標(biāo)準(zhǔn)等進(jìn)行審查并編制記賬憑證。各單位可以根據(jù)需要使用統(tǒng)一的“差旅費(fèi)借款結(jié)算單”，也可以使用普通的借據(jù)或者借款憑證。對(duì)于實(shí)際支出額小于預(yù)借金額的應(yīng)編制現(xiàn)金收款憑證，收回多借的現(xiàn)金；對(duì)于實(shí)際支出大于預(yù)借金額的，編制現(xiàn)金付款憑證，補(bǔ)給經(jīng)辦人員墊付的款項(xiàng)。5月14日用現(xiàn)金購(gòu)買零配件800元，其備用金只剩下400元，次日到財(cái)務(wù)科報(bào)銷，會(huì)計(jì)編制付款憑證,出納員補(bǔ)給現(xiàn)金800元，這樣維修科的備用金又達(dá)到了 1200元。有關(guān)部門或工作人員報(bào)銷時(shí)，會(huì)計(jì)人員應(yīng)編制現(xiàn)金付款憑證。 所謂定額備用金是指單位對(duì)經(jīng)常使用備用金的內(nèi)部各部門或工作人員根據(jù)其零星開支、零星采購(gòu)等的實(shí)際需要而核定一個(gè)現(xiàn)金數(shù)額，并保證其經(jīng)常保持核定的數(shù)額。對(duì)于借用的備用金，會(huì)計(jì)上可以通過(guò)“其他應(yīng)收款－一備用金”賬戶來(lái)核算。各單位應(yīng)建立和健全備用金的領(lǐng)用和報(bào)銷制度，加強(qiáng)對(duì)備用金的撥付和使用情況的管理。 (5)“原始憑證分割單”(表６－１)可作為填制付款憑證的依據(jù)。 (2)現(xiàn)金付款憑證如出現(xiàn)紅字時(shí)，實(shí)際經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)是現(xiàn)金收入的增加，但在處理時(shí)，為了避免混淆，出納人員在憑證上加蓋印章時(shí)，仍應(yīng)加蓋現(xiàn)金付訖章，以表示原經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)付出的款項(xiàng)已全部退回。 怎樣復(fù)核現(xiàn)金付款憑證？ 現(xiàn)金付款憑證是出納人員辦理現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)的依據(jù)。 現(xiàn)金支出的處理程序是什么？ 辦理現(xiàn)金支出的業(yè)務(wù)程序一般為： (1)復(fù)核現(xiàn)金付款憑證。辦理現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)的程序一般為： (1)復(fù)核現(xiàn)金收款憑證，即復(fù)核現(xiàn)金收入的合法性、真實(shí)性和準(zhǔn)確性。 (6)復(fù)核收款憑證“附單據(jù)”欄的張數(shù)與所附原始憑證張數(shù)是否相符。 (3)現(xiàn)金收款憑證記錄的內(nèi)容是否真實(shí)、合法、正確，其摘要欄的內(nèi)容與原始憑證反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容是否相符。出納人員在辦理每一筆現(xiàn)金收入前，都必須首先復(fù)核現(xiàn)金收款憑證，按照《現(xiàn)金管理暫行條例》及《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》等有關(guān)規(guī)定和要求認(rèn)真復(fù)核以下內(nèi)容： (1)現(xiàn)金收款憑證的填寫日期是否正確。 (2)收取不能轉(zhuǎn)帳的單位或個(gè)人的銷售收入。 (3)不足轉(zhuǎn)帳起點(diǎn)(起點(diǎn)為100元)的小額收入等?，F(xiàn)金收款憑證的填寫日期應(yīng)為編制收款憑證的當(dāng)天，不得提前或推后。 (4)使用的會(huì)計(jì)科目是否正確。 (7)收款憑證的出納、制證、稽核、記帳、會(huì)計(jì)主管欄目是否簽名或蓋章。 (2)當(dāng)面清點(diǎn)現(xiàn)金。 (2)經(jīng)復(fù)核無(wú)誤后，在付款憑證所附的原始憑證上加蓋“現(xiàn)金付訖”印章。出納人員對(duì)每一筆現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)都要認(rèn)真復(fù)核現(xiàn)金付款憑證。 (3)發(fā)生銷貨退回時(shí)，如數(shù)量較少，且退款金額在轉(zhuǎn)帳起點(diǎn)以下，需用現(xiàn)金退款時(shí)，必須取得對(duì)方的收款收據(jù)，不得以退貨發(fā)貨票代替收據(jù)編制付款憑證。但出納人員需要對(duì)原始憑證分割單進(jìn)行審查。 單位內(nèi)部各部門或工作人員因零星開支、零星采購(gòu)等需要預(yù)借備用金時(shí)，一般應(yīng)由經(jīng)辦人填寫借款憑證。 例：大圣公司銷售科12月31日領(lǐng)取備用金1000元，作零星采購(gòu)和開支使用，經(jīng)辦人為王剛。實(shí)行定額備用金制度，使用定額備用金的部門或工作人員應(yīng)按核定的定額填寫借款憑證，一次性領(lǐng)出全部定額現(xiàn)金，用后憑發(fā)票等有關(guān)憑證報(bào)銷，出納員將報(bào)銷金額補(bǔ)充原定額，從而保證該部門或工作人員經(jīng)常保持核定的現(xiàn)金定額。出納員依據(jù)付款憑證將報(bào)銷的金額用現(xiàn)金補(bǔ)給報(bào)銷的部門或工作人員。會(huì)計(jì)分錄是: 借: 管理費(fèi)用 800 貸:現(xiàn)金 800 如果5月14日維修科購(gòu)買零配件實(shí)際支付了1400元，由經(jīng)辦人員墊付現(xiàn)金200元，則5月15日?qǐng)?bào)銷時(shí),出納員應(yīng)付給的現(xiàn)金就是1400元，維修科備用金在支付給經(jīng)辦人員墊付款200元后又恢復(fù)到1200元。 例:大圣公司對(duì)行政科采用非定額備用金制度,行政科為購(gòu)買辦公用品預(yù)借備用金1600元，預(yù)借時(shí)，財(cái)務(wù)部門根據(jù)借款憑證編制現(xiàn)金付款憑證，其會(huì)計(jì)分錄為： 借：其他應(yīng)收款——備用金(行政科) 1600 貸：現(xiàn)金 16O0 行政科購(gòu)買辦公用品1520元后憑發(fā)票和驗(yàn)收入庫(kù)單到財(cái)務(wù)部門報(bào)銷，交回多余現(xiàn)金80元，財(cái)務(wù)部門編制轉(zhuǎn)帳憑證一張，其會(huì)計(jì)分錄為： 借：管理費(fèi)用 1520 現(xiàn)金 80 貸：其他應(yīng)收款——備用金(行政科) 1600 出納員收回多借的未用現(xiàn)金80元。財(cái)務(wù)部門根據(jù)借款單編制現(xiàn)金付款憑證，其會(huì)計(jì)分錄為： 借：其他應(yīng)收款——備用金 貸：現(xiàn)金 出納員根據(jù)單位內(nèi)部規(guī)定的審批權(quán)限和程序，對(duì)借款單和付款憑證進(jìn)行審核，認(rèn)為手續(xù)齊備并符合制度規(guī)定要求的即可予以支付。審查的內(nèi)容包括： （1）差旅費(fèi)的開支范圍一般包括交通費(fèi)、住宿費(fèi)、伙食補(bǔ)助費(fèi)、郵電費(fèi)、行李運(yùn)費(fèi)和雜費(fèi)等。 ④郵電費(fèi)是指出差人員在出差期間因工作需要而支付的各種電話費(fèi)、電報(bào)費(fèi)、郵寄費(fèi)等費(fèi)用。對(duì)于差旅費(fèi)的開支可以實(shí)行不同的管理方法，各行政機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、部隊(duì)等一般都要求實(shí)行總額包干辦法，即出差人員的住宿費(fèi)、交通費(fèi)、伙食補(bǔ)助費(fèi)等實(shí)行分項(xiàng)計(jì)算，總額包干，調(diào)劑使用，節(jié)約獎(jiǎng)勵(lì)，超支不補(bǔ)的辦法，對(duì)交通費(fèi)、佐宿費(fèi)、伙食補(bǔ)助費(fèi)等規(guī)定一定的包干標(biāo)準(zhǔn)，超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)部分由出差人員自理，低于標(biāo)準(zhǔn)部分按一定比例發(fā)給出差人員作為獎(jiǎng)勵(lì)。各單位在制定本單位的差旅費(fèi)開支管理辦法時(shí)一般都規(guī)定有差旅費(fèi)的開支標(biāo)準(zhǔn)。 例：大圣公司實(shí)行差旅費(fèi)定額包干辦法。李其在廣州采購(gòu)零配件專用物資支出3150元. 李其在出差前填寫《差旅費(fèi)借款結(jié)算單》(表62)，簽字后經(jīng)銷售科科長(zhǎng)和公司主管領(lǐng)導(dǎo)簽字后交財(cái)務(wù)科。財(cái)務(wù)科按規(guī)定計(jì)算李其的報(bào)銷金額： 交通費(fèi)：450十270元＝720元 市內(nèi)交通費(fèi)：10天(12日至21日)15＝150元 伙食補(bǔ)助費(fèi)：11天(12日至22日)18＝198元 住宿費(fèi)：9天(12日晚至20日晚)80元(報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn))＝720元 郵電費(fèi)：60元 不買臥鋪補(bǔ)貼：270元50％＝135元 合計(jì)：1983元,加上采購(gòu)的零配件3150元,共計(jì)5133元 出納新手必備知識(shí)：上班第三天的任務(wù)怎樣送存現(xiàn)金？ 按照規(guī)定，各單位在其日?，F(xiàn)金收支業(yè)務(wù)中，除了按規(guī)定可以坐支的現(xiàn)金和非業(yè)務(wù)性零星收入收取的現(xiàn)金可以用于補(bǔ)足庫(kù)存現(xiàn)金限額的不足外，其他業(yè)務(wù)活動(dòng)取得的現(xiàn)金以及超過(guò)庫(kù)存現(xiàn)金限額的現(xiàn)金都必須按規(guī)定于當(dāng)日送存銀行。紙幣可分為主幣和輔幣，主幣包括100元、50元、10元、5元、2元和 1元，輔幣包括5角、2角、 1角、5分、2分、1分。鑄幣也應(yīng)按幣別整理，同一幣別每100枚為一卷，用紙包緊卷好，每十卷為一捆。 （2）填寫現(xiàn)金送款薄。出納員在填寫現(xiàn)金收款簿時(shí)，要按格式規(guī)定如實(shí)填寫有關(guān)內(nèi)容，包括收款單位名稱、款項(xiàng)來(lái)源、開戶銀行、送款日期、科目帳號(hào)、送款金額的大、小寫及各券別的數(shù)量等。 第四，出納員在填寫“現(xiàn)金送款簿”時(shí)必須采用雙面復(fù)寫紙，字跡必須清楚、規(guī)范，不得涂改（3）送存交款。 有的單位因交款數(shù)額較大，或者輔幣較多，銀行當(dāng)面點(diǎn)清確有困難的，可事先與銀行協(xié)商，雙方規(guī)定有關(guān)條件，并簽定協(xié)議書，采取“封包交款”的辦法交款。 實(shí)行封包交款辦法的單位在封包時(shí)，首先要把貨幣整理，其次再按銀行的要求進(jìn)行“封包”(捆扎)。不滿一百枚的零頭按幣別打卷，并在卷上寫明枚數(shù)、金額、日期，加蓋經(jīng)手人名章。單位交款人按照復(fù)對(duì)后的金額重新填制“現(xiàn)金送款簿”。 第二，交款人最好是現(xiàn)金整理人，這樣可以避免發(fā)生差錯(cuò)時(shí)責(zé)任不明的情況。等侯過(guò)程中，應(yīng)做到鈔票不離手，不能置于柜臺(tái)之上，以防發(fā)生意外。 怎樣提取現(xiàn)金？ 各單位需要用現(xiàn)金發(fā)放工資或者其庫(kù)存現(xiàn)金小于庫(kù)存現(xiàn)金定額面需要用現(xiàn)金補(bǔ)足時(shí)，除了按規(guī)定可以用非業(yè)務(wù)性現(xiàn)金收入補(bǔ)充以及國(guó)家規(guī)定可以坐支者外，均應(yīng)按規(guī)定從銀行提取現(xiàn)金。與一般簽發(fā)現(xiàn)金支票不同，單位向銀行提取現(xiàn)金，其收款人和簽發(fā)人都是本單位。銀行經(jīng)辦人員呼叫領(lǐng)取單位時(shí)，取款人應(yīng)立即回答，并回答銀行經(jīng)辦人員所要取款的數(shù)量，無(wú)誤后銀行經(jīng)辦人員即照支票付款。清點(diǎn)現(xiàn)金時(shí)，一般應(yīng)先檢查封簽、類別和把數(shù)是否相符，然后再具體點(diǎn)鈔。 第三，在清點(diǎn)中發(fā)現(xiàn)有殘缺、損傷的票幣以及假鈔應(yīng)立即向銀行要求調(diào)換。各單位用現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金，應(yīng)根據(jù)支票存根編制銀行存款付款憑證，其會(huì)計(jì)分錄為： 借：現(xiàn)金 貸：銀行存款出納新手必備知識(shí)：上班第四天的任務(wù)怎樣啟用和登記現(xiàn)金日記賬？ 現(xiàn)金日記賬是各單位重要的經(jīng)濟(jì)檔案之一，為保證賬薄使用的合法性，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，防止舞弊行為，保證賬簿資料的完整和便于查找，各單位在啟用時(shí)，首先要按規(guī)定內(nèi)容逐項(xiàng)填寫“賬簿啟用表”和“賬簿目錄表”。登記現(xiàn)金日記賬的總的要求是：分工明確，專人負(fù)責(zé)，憑證齊全，內(nèi)容完整，登記及時(shí)，賬款相符，數(shù)字真實(shí)，表達(dá)準(zhǔn)確，書寫工整，摘要清楚，便于查閱，不重記，不漏記，不錯(cuò)記，按期結(jié)賬；不拖延積壓，按規(guī)定方法更正錯(cuò)賬等。 (2)所記載的內(nèi)容必須同會(huì)計(jì)憑證相一致，不得隨便增減。登記完畢，應(yīng)當(dāng)逐項(xiàng)復(fù)核，復(fù)核無(wú)誤后在記賬憑證上的“賬頁(yè)”一欄內(nèi)做出“過(guò)賬”符號(hào)“√”，表示已經(jīng)登記入賬?，F(xiàn)金日記賬采用訂本式賬簿，其賬頁(yè)不得以任何理由撕去，作廢的賬頁(yè)也應(yīng)留在賬簿中。在登記書寫時(shí)，不要濫造簡(jiǎn)化字，不得使用同音異義字，不得寫怪字體；摘要文字緊靠左線；數(shù)字要寫在金額欄內(nèi)，不得越格錯(cuò)位、參差不齊；文字、數(shù)字字體大小適中，緊靠下線書寫，上面要留有適當(dāng)空距，一般應(yīng)占格寬的二分之一，以備按規(guī)定的方法改錯(cuò)。 (6)使用鋼筆，以藍(lán)、黑色墨水書寫，不得使用圓珠筆(銀行復(fù)寫賬簿除外)或鉛筆書寫。也可以在本頁(yè)最后一行用鉛筆字結(jié)出發(fā)生額合計(jì)數(shù)和余額，核對(duì)無(wú)誤后，用藍(lán)、黑色墨水在下頁(yè)第一行寫出上頁(yè)的發(fā)生額合計(jì)數(shù)及余額，在摘要欄內(nèi)寫上“承前頁(yè)”字樣，不再在本頁(yè)最后一行寫“過(guò)次頁(yè)”的發(fā)生額和余額。為了提供在法律上有證明效力的核算資料，保證日記賬的合法性，賬簿記錄不得隨意涂改，嚴(yán)禁刮、擦、挖、補(bǔ)，或使用化學(xué)藥物清除字跡。 對(duì)賬，就是對(duì)賬簿記錄的內(nèi)容進(jìn)行核對(duì)，使賬證、賬賬和賬實(shí)相符的過(guò)程。但是，在記賬過(guò)程中，由于工作粗心等原因，往往會(huì)發(fā)生重記、漏記、記錯(cuò)方向或記錯(cuò)數(shù)字等情況?，F(xiàn)金日記賬是根據(jù)收、付款憑證逐筆登記的，現(xiàn)金總分類賬是根據(jù)收、付款憑證匯總登記的，記賬的依據(jù)是相同的，記錄的結(jié)果應(yīng)該完全一致。如果不符，先應(yīng)查出差錯(cuò)出在哪一方，如果借方發(fā)生額出現(xiàn)差錯(cuò)，應(yīng)查找現(xiàn)金收款憑證、銀行存款付款憑證(提取現(xiàn)金業(yè)務(wù))和現(xiàn)金收入一方的賬目；反之則應(yīng)查找現(xiàn)金付款憑證和現(xiàn)金付出一方的賬目。首先結(jié)出當(dāng)天現(xiàn)金日記賬的賬面余額，再盤點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金的實(shí)有數(shù)，看兩者是否完全相符。
企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)主管部門也可組織對(duì)本單位出納人員的庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行定期的和不定期的清查，清查完畢，要編制庫(kù)存現(xiàn)金查點(diǎn)報(bào)告表。 對(duì)于一貫堅(jiān)持按制度辦事，工作認(rèn)真負(fù)責(zé)，只是由于一時(shí)技術(shù)操作不慎而造成的長(zhǎng)款或短款，如果金額較少，可在教育本人的基礎(chǔ)上按“長(zhǎng)款歸公、短款報(bào)損”的原則處理；對(duì)于一時(shí)查不清原因的差錯(cuò)，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，可將多余或短缺的現(xiàn)金列入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目掛帳，查明原因后再作處理，但不能長(zhǎng)期掛帳，要積極查處，盡快處理。出納人員對(duì)其復(fù)核可分為兩種情況：一種是對(duì)付款單位交來(lái)的原始憑證，即銀行匯票、商業(yè)匯票、銀行本票、支票等各種結(jié)算憑證進(jìn)行復(fù)核；另一種是對(duì)會(huì)計(jì)人員編制的銀行存款收款憑證進(jìn)行復(fù)核。 (3)復(fù)核銀行存款收款憑證，并在復(fù)核無(wú)誤的銀行存款收款原始憑證上，加蓋本單位的“銀行收訖”或“轉(zhuǎn)帳收訖”章。復(fù)核的內(nèi)容、方法和要求與現(xiàn)金收款憑證的復(fù)核和支票結(jié)算方式所介紹的內(nèi)容大致相同。