【正文】 共資財(cái)，廣大出納員要真正肩負(fù)起國家賦予的實(shí)行會計(jì)監(jiān)督的職責(zé)，在出納工作中堅(jiān)持原則，自覺抵制不正之風(fēng)，為維護(hù)會計(jì)工作秩序的正常進(jìn)行貢獻(xiàn)自己的力量。這些都是出納員應(yīng)該堅(jiān)持和必須做好的。當(dāng)然，也有少數(shù)出納員利用職務(wù)之便貪污舞弊、監(jiān)守自、盜、挪用公款，到頭來，害了集體也害了自己。清正廉潔是出納員的立業(yè)之本，是出納員職業(yè)道德的首要方面。會計(jì)人員應(yīng)當(dāng)盡其所能，為改善單位的內(nèi)部管理、提高經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)。會計(jì)人員應(yīng)當(dāng)按照會計(jì)法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一會計(jì)制度規(guī)定的程序和要求進(jìn)行會計(jì)工作，保證提供的會計(jì)信息合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、及時、完整。會計(jì)人員應(yīng)當(dāng)熱愛本職工作，努力鉆研業(yè)務(wù)，使自己的知識和技能適應(yīng)所從事工作的要求。 8．出納人員應(yīng)該遵守哪些職業(yè)道德 出納是一項(xiàng)特殊的職業(yè)，它整天接觸的是大把大把的金錢，成千上萬的鈔票，真可謂萬貫家財(cái)手中過。 《會計(jì)法》專門規(guī)定出納員不得兼管稽核、會計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作，是由于出納員是各單位專門從事貨幣資金收付業(yè)務(wù)的會計(jì)人員，根據(jù)復(fù)式記賬原則，每發(fā)生一筆貨幣資金收付業(yè)務(wù)，必然引起收入、費(fèi)用或債權(quán)、債務(wù)等賬簿記錄的變化，或者說每發(fā)生一筆貨幣資金收付業(yè)務(wù)都要登記收入、費(fèi)用或債權(quán)、債務(wù)等有關(guān)賬簿，如果把這些賬簿登記工作都由出納員辦理，會給貪污舞弊行為以可乘之機(jī)。出納人員不得兼管稽核、會計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。 （5）道德修養(yǎng)。精力集中就是工作起來就要全身心地投入，不為外界所干擾；有條不紊就是計(jì)算器具擺放整齊，錢款票據(jù)存放有序，辦公環(huán)境潔而不亂；嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致就是認(rèn)真仔細(xì)，做到收支計(jì)算準(zhǔn)確無誤，手續(xù)完備，不發(fā)生工作差錯；沉著冷靜就是在復(fù)雜的環(huán)境中隨機(jī)應(yīng)變，化險(xiǎn)為夷。 （3）工作作風(fēng)。 提高出納業(yè)務(wù)技術(shù)水平關(guān)鍵在手上，打算盤、用電腦、開票據(jù)、都離不開手。這和事后的賬目計(jì)算有著很大的區(qū)別。出納工作需要很強(qiáng)的操作技巧。出納人員只有刻苦掌握政策法規(guī)和制度，明白了自己哪些該干，哪些不該干，哪些該抵制，工作起來就會得心應(yīng)手，就不會犯錯誤。不以規(guī)矩，不成方圓。因此，提出合理安排利用資金的意見和建議，及時提供貨幣資金使用與周轉(zhuǎn)信息，也是出納員義不容辭的責(zé)任。例如，為加強(qiáng)現(xiàn)金管理，要求各單位的庫存現(xiàn)金必須限制在一定的范圍內(nèi)，多余的要按規(guī)定送存銀行，這便為銀行部門利用社會資金進(jìn)行有計(jì)劃放款提供了資金基礎(chǔ)。出納員應(yīng)認(rèn)真學(xué)習(xí)、領(lǐng)會、貫徹這些法規(guī)，充分發(fā)揮出納工作的“關(guān)卡”、“前哨”作用，為維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律、抵制不正之風(fēng)做出貢獻(xiàn)。 5．出納人員的權(quán)限有哪些？ 根據(jù)《會計(jì)法》、《會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》等財(cái)會法規(guī)，出納員具有以下權(quán)限： （1）維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律，執(zhí)行財(cái)會制度，抵制不合法的收支和弄虛作假行為。 （6）保管有關(guān)印章、空白收據(jù)和空白支票。這是出納員必須遵守的一條紀(jì)律，也是防止經(jīng)濟(jì)犯罪、維護(hù)經(jīng)濟(jì)秩序的重要方面。 （3）按照國家外匯管理和結(jié)匯、購匯制度的規(guī)定及有關(guān)批件，辦理外匯出納業(yè)務(wù)。因此，明確出納人員的職責(zé)和權(quán)限，是做好出納工作的起碼條件。 (４)管理職能。出納要利用統(tǒng)一的貨幣計(jì)量單位，通過其特有的現(xiàn)金與銀行存款日記賬、有價證券的各種明細(xì)分類賬，對本單位的貨幣資金和有價證券進(jìn)行詳細(xì)地記錄與核算，以便為經(jīng)濟(jì)管理和投資決策提供所需的完整、系統(tǒng)的經(jīng)濟(jì)信息。出納的最基本職能是收付職能。出納工作具有很強(qiáng)的時間性，何時發(fā)放職工工資，何時核對銀行對賬單等，都有嚴(yán)格的時間要求，一天都不能延誤。例如，辦理現(xiàn)金收付要按照國家現(xiàn)金管理規(guī)定進(jìn)行，辦理銀行結(jié)算業(yè)務(wù)要根據(jù)國家銀行結(jié)算辦法進(jìn)行。憑證如何填，日記賬怎樣記都很有學(xué)問，就連保險(xiǎn)柜的使用與管理也是很講究的。例如出納人員要了解國家有關(guān)財(cái)會政策法規(guī)并參加這方面的學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，出納人員要經(jīng)常跑銀行等。 2．出納工作有什么特點(diǎn) 任何工作都有自身的特點(diǎn)和工作規(guī)律，出納是會計(jì)工作的組成部分，具有一般會計(jì)工作的本質(zhì)屬性，但它又是一個專門的崗位，一項(xiàng)專門的技術(shù)，因此，具有自己專門的工作特點(diǎn)。所不同的是，他們一般工作在經(jīng)濟(jì)活動的第一線，各種票據(jù)和貨幣資金的收入，特別是貨幣資金的收入，通常是由他們轉(zhuǎn)交給專職出納的；另外，他們的工作過程是收入、保管、核對與上交，一般不專門設(shè)置賬戶進(jìn)行核算。 （2）出納人員。具體地講，出納是按照有關(guān)規(guī)定和制度，辦理本單位的現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算及有關(guān)賬務(wù)，保管庫存現(xiàn)金、有價證券、財(cái)務(wù)印章及有關(guān)票據(jù)等工作的總稱。從這個角度講，出納一詞至少有出納工作、出納人員兩種涵義。 （1）出納工作。從廣義上講，只要是票據(jù)、貨幣資金和有價證券的收付、保管、核算，就都屬于出納工作。從廣義上講，既包括會計(jì)部門的出納工作人員，也包括業(yè)務(wù)部門的各類收款員(收銀員)。所以，也可以說，收款員(收銀員)是出納（會計(jì)）機(jī)構(gòu)的派出人員，他們是各單位出納隊(duì)伍中的一員，他們的工作是整個出納工作的一部分。主要特點(diǎn)有： （1）社會性。因此，出納工作具有廣泛的社會性。因此，要做好出納工作，一方面要求經(jīng)過一定的職業(yè)教育，另一方面也需要在實(shí)踐中不斷積累經(jīng)驗(yàn)，掌握其工作要領(lǐng)，熟練使用現(xiàn)代化辦公工具，做一個合格的出納人員?！稌?jì)法》、《會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》等法規(guī)都把出納工作并入會計(jì)工作中，并對出納工作提出具體規(guī)定和要求。因此，出納員心里應(yīng)有個時間表，及時辦理各項(xiàng)工作，保證出納工作質(zhì)量。企業(yè)經(jīng)營活動少不了貨物價款的收付、往來款項(xiàng)的收付，也少不了各種有價證券以及金融業(yè)務(wù)往來的辦理。因此，反映職能是出納工作的主要職能之一。出納還有一個重要的職能是管理職能。根據(jù)《會計(jì)法》、《會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》等財(cái)會法規(guī)，出納員具有以下職責(zé)： （1）按照國家有關(guān)現(xiàn)金管理和銀行結(jié)算制度的規(guī)定，辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)。外匯出納業(yè)務(wù)是政策性很強(qiáng)的工作，隨著改革開放的深入發(fā)展，國際間經(jīng)濟(jì)交往日益頻繁，外匯出納也越來越重要。出納員應(yīng)嚴(yán)格支票和銀行賬戶的使用和管理，從出納這個崗位上堵塞結(jié)算漏洞。印章、空白票據(jù)的安全保管十分重要，在實(shí)際工作中，因丟失印章和空白票據(jù)給單位帶來經(jīng)濟(jì)損失的不乏其例。《會計(jì)法》是我國會計(jì)工作的根本大法，是會計(jì)人員必須遵循的重要法律。 （2）參與貨幣資金計(jì)劃定額管理的權(quán)力。因此，出納工作不是簡單的貨幣資金的收收付付，不是無足輕重的點(diǎn)點(diǎn)鈔票，其工作的意義只有和許多方面的工作聯(lián)系起來才能體會到。出納員應(yīng)拋棄被動工作觀念，樹立主動參與意識，把出納工作放到整個會計(jì)工作、經(jīng)濟(jì)管理工作的大范圍中，這樣，既能增強(qiáng)出納自身的職業(yè)光榮感，又為出納工作開辟了新的視野。出納工作涉及的“規(guī)矩”很多，如《會計(jì)法》及各種會計(jì)制度，現(xiàn)金管理制度及銀行結(jié)算制度，《會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》，成本管理?xiàng)l例及費(fèi)用報(bào)銷額度，稅收管理制度及發(fā)票管理辦法，還有本單位自己的財(cái)務(wù)管理規(guī)定等等。 （2）業(yè)務(wù)技能。打算盤、用電腦、填票據(jù)、點(diǎn)鈔票等，都需要深厚的基本功。賬目計(jì)算錯了可以按規(guī)定方法更改，但錢算錯了就不一定說得清楚，不一定能“改”得過來了。而要提高手的功夫，關(guān)鍵又在勤，勤能生巧，巧自勤來。要做好出納工作首先要熱愛出納工作，要有嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致的工作作風(fēng)和職業(yè)習(xí)慣。 （4）安全意識。出納人員必須具備良好的職業(yè)道德修養(yǎng)，要熱愛本職工作，敬業(yè)、精業(yè)；要科學(xué)理財(cái)，充分發(fā)揮資金的使用效益；要遵紀(jì)守法，嚴(yán)格監(jiān)督，并且以身作則；要潔身自好，不貪、不占公家便宜；要實(shí)事求是，真實(shí)客觀地反映經(jīng)濟(jì)活動的本來面目；要注意保守機(jī)密；要竭力為本單位的中心工作、為單位的總體利益、為全體員工服務(wù)，牢固樹立為人民服務(wù)的思想?！卞X賬分管原則是指凡是涉及款項(xiàng)和財(cái)物收付、結(jié)算及登記的任何一項(xiàng)工作，必須由兩人或兩人以上分工辦理，以起到相互制約作用。同樣道理，如果稽核、內(nèi)部檔案保管工作也由出納員經(jīng)管，也難以防止利用抽換單據(jù)、涂改記錄等手段進(jìn)行舞弊的行為。沒有良好的職業(yè)道德，很難順利通過“金錢關(guān)”。(2)熟悉法規(guī)。(4)客觀公正。(6)保守秘密。出納員掌握著一個單位的現(xiàn)金和銀行存款，若要把公款據(jù)為己有或挪作私用，均有方便的條件和較多的機(jī)會。 二是要堅(jiān)持原則。長期以來，廣大出納員在工作中堅(jiān)持原則，無私無畏地維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律，不少出納員因此受到國家和人民的表彰和嘉獎。 9．出納與其他會計(jì)之間是一種什么樣的的關(guān)系 會計(jì)，從其所分管的賬簿來看，可分為總賬會計(jì)、明細(xì)賬會計(jì)和出納?？傮w上講，必須實(shí)行錢賬分管，出納人員不得兼管稽核和會計(jì)檔案保管，不得負(fù)責(zé)收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)等賬目的登記工作。它們核算的依據(jù)是相同的，都是會計(jì)原始憑證和會計(jì)記賬憑證。這樣，出納、明細(xì)賬會計(jì)、總賬會計(jì)三者之間就構(gòu)成了相互牽制與控制的關(guān)系，三者之間必須相互核對保持一致。月末都必須按規(guī)定進(jìn)行結(jié)賬。現(xiàn)金和有價證券放在出納的保險(xiǎn)柜中保管；銀行存款，由出納辦理收支結(jié)算手續(xù)．既要進(jìn)行出納賬務(wù)處理，又要進(jìn)行現(xiàn)金、有價證券等實(shí)物的管理和銀行存款收付業(yè)務(wù)。其中，有價證券還應(yīng)有出納核算以外的其他形式的明細(xì)分類核算。這也是出納工作的一個顯著特點(diǎn)，其他財(cái)務(wù)工作，一般不直接參與經(jīng)濟(jì)活動過程，而只對其進(jìn)行反映和監(jiān)督。不具備條件的，可以委托經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立的會計(jì)咨詢、服務(wù)機(jī)構(gòu)進(jìn)行代理記賬。有些主管公司，為了資金的有效管理和總體利用效益，把若干分公司的出納業(yè)務(wù)(或部分出納業(yè)務(wù))集中起來辦理，成立專門的內(nèi)部“結(jié)算中心”，這種“結(jié)算中心”，實(shí)際上也是出納機(jī)構(gòu)。一般可采用—人一崗、一人多崗、一崗多人等幾種形式： 一人一崗：規(guī)模不大的單位，出納工作量不大，可設(shè)專職出納員一名。 一崗多人：規(guī)模較大的單位，出納工作量較大，可設(shè)多名出納員，如分設(shè)管理收付的出納員和管賬的出納員，或分設(shè)現(xiàn)金出納員和銀行結(jié)算出納員等。也可以將整個出納工作劃分為不同的階段和步驟，按工作階段和步驟進(jìn)行分工。日常工作內(nèi)容有： ①辦理現(xiàn)金收付，審核審批有據(jù)。 ②辦理銀行結(jié)算，規(guī)范使用支票。對于填寫錯誤的支票，必須加蓋“作廢”戳記，與存根一并保存。根據(jù)已經(jīng)辦理完畢的收付款憑證，逐筆順序登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬，并結(jié)出余額。要隨時掌握銀行存款余額，不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票。不得以“白條”抵充現(xiàn)金，更不得任意挪用現(xiàn)金。 ⑤保管有關(guān)印章，登記注銷支票。 ⑥復(fù)核收入憑證，辦理銷售結(jié)算。日常工作內(nèi)容有： ①辦理往來結(jié)算，建立清算制度。對確實(shí)無法收回的應(yīng)收賬款和無法支付的應(yīng)付賬款，應(yīng)查明原因，按照規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后處理。對購銷業(yè)務(wù)以外的暫收、暫付、應(yīng)收、應(yīng)付、備用金等債權(quán)債務(wù)及往來款項(xiàng)，要建立清算手續(xù)制度，加強(qiáng)管理，及時清算。 （3）工資核算。 ②審核工資單據(jù)，發(fā)放工資獎金。發(fā)放完畢后，要及時將工資和獎金計(jì)算表附在記賬憑證后或單獨(dú)裝訂成冊，并注明記賬憑證編號，妥善保管。 13．出納的核算方法是什么 出納核算方法是完成出納任務(wù)的手段，與整個會計(jì)核算方法基本相同，主要包括設(shè)置賬戶、復(fù)式記賬、審核和填制憑證、登記賬簿、財(cái)產(chǎn)清查、編制報(bào)表，以及對出納核算資料進(jìn)行分析和利用等方法。出納工作常設(shè)賬戶有：“現(xiàn)金日記賬”、“銀行存款日記賬——結(jié)算戶存款”、“銀行存款日記賬——專戶存款”、“長期股權(quán)投資——股票投資(股票)”、“短期投資——股票投資(股票)”等。但隨著新的預(yù)算會計(jì)制度的出臺，各企事業(yè)單位和行政單位統(tǒng)一使用“借貸記賬法”記賬。出納人員對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行賬務(wù)處理，在過賬前，也要復(fù)核有關(guān)原始憑證，填制或復(fù)核記賬憑證。登記賬簿是根據(jù)記賬憑證，在賬簿上連續(xù)、系統(tǒng)、全面地記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的一種專門方法。 (５)財(cái)產(chǎn)清查。 (６)編制會計(jì)報(bào)表。 (７)會計(jì)分析。 14．出納賬務(wù)處理的基本程序是什么 賬務(wù)處理程序，也稱會計(jì)核算組織程序，是指會計(jì)數(shù)據(jù)的記錄、歸類、匯總、呈報(bào)的步驟和方法。各種賬務(wù)處理程序的主要區(qū)別在于對匯總憑證、登記總分類賬的依據(jù)和辦法的要求不同。”出納交接要按照會計(jì)人員交接的要求進(jìn)行。交接要求進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清理，做賬賬核對；賬款核對，交接清理后要填寫移交表，將所有移交的票、款、物編制詳細(xì)的移交清冊，按冊向接交人點(diǎn)清，然后由交、接、監(jiān)三方簽字蓋章。(2)出納賬與現(xiàn)金、銀行存款總賬核對相符，現(xiàn)金賬面余額與實(shí)際庫存現(xiàn)金核對一致，銀行存款賬面余額與銀行對賬單核對無誤。 第二階段，交接階段。接交人發(fā)現(xiàn)不一致時，移交人要負(fù)責(zé)查清。(4)接交人按移交清冊點(diǎn)收公章(主要包括財(cái)務(wù)專用章、支票專用章和領(lǐng)導(dǎo)人名章)和其它實(shí)物。移交清冊必須具備：單位名稱、交接日期、交接雙方和監(jiān)交人的職務(wù)及姓名，以及移交清冊頁數(shù)、份數(shù)和其它需要說明的問題和意見。移交人員所移交的會計(jì)資料是在其經(jīng)辦會計(jì)工作期間內(nèi)所發(fā)生的，應(yīng)當(dāng)對這些會計(jì)資料的合法性、真實(shí)性負(fù)責(zé)，即便接替人員在交接時因疏忽沒有發(fā)現(xiàn)所接會計(jì)資料在合法性、真實(shí)性方面的問題，如事后發(fā)現(xiàn)，仍應(yīng)由原移交人員負(fù)責(zé)，原移交人員不應(yīng)以會計(jì)資料已移交而推脫責(zé)任。但是，每一種原始憑證都必須客觀地、真實(shí)地記錄和反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成情況，都必須明確有關(guān)單位、部門及人員的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。如下表中的開票日期1998年12月24日。如下表中的收款員王玲、營業(yè)員張偉、環(huán)球公司的提貨人李強(qiáng)。 6．經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容。 上述基本內(nèi)容，一般不得缺少，否則不能成為具有法律效力的原始憑證。因?yàn)橹挥羞@樣才能提供明確經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、時間、地點(diǎn)以及經(jīng)辦人、驗(yàn)收人和負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任的證明資料。具體講應(yīng)注意以下問題： （1）從外單位取得的原始憑證必須蓋有填制單位的公章(一般蓋財(cái)務(wù)專用公章)，沒有公章的原始憑證不能作為報(bào)賬的依據(jù)。為了穩(wěn)妥起見，還應(yīng)在原始憑證上注明填制原始憑證的個人的經(jīng)營地點(diǎn)或居住地點(diǎn)。不蓋公章的原始憑證是無效憑證。復(fù)印的原始憑證不能作為記賬憑證的依據(jù)。 （8）職工因公借款，應(yīng)填寫正式借據(jù)作為記賬憑證的附件，這種借據(jù)因?yàn)橐鳛橛涃~的憑證，不能退還給借款者，職工用報(bào)銷的差旅費(fèi)沖銷或退還借款時，由出納人員另開收據(jù)或用圖下表（表13）一類單據(jù)作為證明，并向借款人說明不退借據(jù)的原因。用完后，要以存根銷號。 （