【正文】 票。因此，提出合理安排利用資金的意見和建議，及時提供貨幣資金使用與周轉信息，也是出納員義不容辭的責任。這和事后的賬目計算有著很大的區(qū)別。 （5）道德修養(yǎng)。會計人員應當熱愛本職工作，努力鉆研業(yè)務，使自己的知識和技能適應所從事工作的要求。當然，也有少數(shù)出納員利用職務之便貪污舞弊、監(jiān)守自、盜、挪用公款，到頭來，害了集體也害了自己。出納、明細分類賬會計、總賬會計之間，有著很強的依賴性。 對出納工作的這種分工，并不違背財務“錢賬分管”的原則，這是由于出納賬是一種特殊的明細賬，總賬會計還要設置“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“長期投資”、“短期投資”等相應的總分類賬對出納保管和核算的現(xiàn)金、銀行存款、有價證券等進行總金額的控制。出納人員配備的多少，主要決定于本單位出納業(yè)務量的大小和繁簡程度，要以業(yè)務需要為原則，既要滿足出納工作量的需要，又要避免徒具形式、人浮于事的現(xiàn)象。收付款后，要在收付款憑證上簽章，并加蓋“收訖”、“付訖”戳記。庫存現(xiàn)金不得超過銀行核定的限額，超過部分要及時存入銀行。對購銷業(yè)務以外的各種應收、暫付款項，要及時催收結算；應付，暫收款項，要抓緊清償。發(fā)放的工資和獎金，必須由領款人簽名或蓋章。審核并填制憑證，是為了保證會計核算質量，審查經濟活動的合理牲、合法性而采用的一種專門方法。出納部門主要是報告本單位現(xiàn)金收支與結存情況，現(xiàn)金收支計劃的實現(xiàn)情況，資金利用情況，資金使用效益等情況。 出納工作交接要做到兩點：一是移交人員與接管人員要辦清手續(xù)；二是交接過程中要有專人負責監(jiān)交。(3)接交人應核對出納賬與總賬、出納賬與庫存現(xiàn)金和銀行對賬單的余額是否相符，如有不符，應由移交人查明原因，在移交清冊中注明，并負責處理。 2．原始憑證填制日期和經濟業(yè)務發(fā)生日期。這是填制和復核會計憑證的最基本、最一般的原則要求。因填寫錯誤或其他原因而作廢，應加蓋“作廢”戳記，整份保存，不得缺聯(lián)。這些原始憑證如果數(shù)量不太多，可以附在匯總表后面，如果數(shù)量太多，應單獨編號裝訂，妥善保管備查。購買貨物業(yè)務，要標明貨物的重量、長度、體積、數(shù)量；其他經濟業(yè)務也要標明計價所使用的量，如住宿1天、參觀展覽3次、住院治療10天等。 第二，雖是真實的，但制度規(guī)定不允許報銷。 　　(3)記賬憑證中，應借、應貸的賬戶必須保持清晰的對應關系。 　　(2)所有以元為單位(其他貨幣種類為貨幣基本單位,下同)的阿拉伯數(shù)字，除表示單價等情況外，一律在元位小數(shù)點后填寫到角分，無角分的，角、分位可寫“00”或符號“－－”，有角無分的，分位應寫“０”，不得用符號“－－”代替。當月記賬憑證的編號，可以在填寫記賬憑證的當日填寫，也可以在月末或裝訂憑證時填寫。原始憑證粘貼紙的外形尺寸應與記賬憑證相同，紙上可先印一個合適的方框，各種不能直接裝訂的原始憑證，如汽車票、地鐵車票、市內公共汽車票、火車票、出租車票等，都應按類別整齊地粘貼于粘貼紙的方框之內，不得超出。 （6）會計憑證裝訂成冊后，應由專人負責分類保管，年終應登記歸檔?！痹谟涃~憑證上設有專門的欄目供注明記賬的符號，以免發(fā)生重記或漏記。如果發(fā)生跳行、隔頁，更不得隨便更換賬頁和撤出賬頁，作廢的賬頁也要留在賬簿中，如果發(fā)生跳行、隔頁，應當將空行、空頁劃線注銷，或者注明‘此行空白’、‘此頁空白’字樣，并由記賬人員簽名或者蓋章。會計人員應對多欄式現(xiàn)金和銀行存款日記賬的記錄加強檢查監(jiān)督，并負責于月末根據(jù)多欄式現(xiàn)金和銀行存款日記賬各專欄的合計數(shù)，分別登記總賬有關賬戶。 查找錯誤的方法有很多，現(xiàn)將常用的幾種方法介紹如下： （1）順查法(亦稱正查法)。這種方法的優(yōu)點是范圍小，可以節(jié)省時間，減少工作量。 ③記反賬的查找。在試算平衡時，借貸雙方發(fā)生額不平衡，出現(xiàn)差錯；在總賬與明細賬核對時，會發(fā)現(xiàn)某一總賬所屬明細賬的借(或貸)方發(fā)生額合計數(shù)小于該總賬的借(或貸)方發(fā)生額，也出現(xiàn)一個差額，這兩個差額正好相等，而且在總賬與明細賬中有與這個差額相等的發(fā)生額記錄，說明總賬借(或貸)方重記，借(或貸)方哪一方的數(shù)額大，重記就在哪一方。當出現(xiàn)差錯時，可根據(jù)具體情況分段、重點查找。錯記了記賬方向，錯用了記賬墨水(藍黑墨水誤用紅水，或紅水誤用藍黑墨水)，錯記了金額等。 (10)定期打印?！? 在這幾種情況下使用紅色墨水記賬是會計工作中的慣例。 登記賬簿要及時，但對各種賬簿的登記間隔應該多長，《規(guī)范》未作統(tǒng)一規(guī)定。 （4）各種經濟合同和涉外文件等憑證，應另編目錄，單獨裝訂保存，同時在記賬憑證上注明“附件另訂”。 當一張或幾張原始憑證涉及到幾張記賬憑證時，可將原始憑證附在其中一張主要的記賬憑證后面，并在摘要欄內注明“本憑證附件包括號記賬憑證業(yè)務”字樣，在其他有關記賬憑證的摘要欄內注明“原始憑證附于號記賬憑證后面”的字樣。 27．怎樣填寫記賬憑證的日期？ 填寫日期一般是填財會人員填制記賬憑證的當天日期，也可以根據(jù)管理需要，填寫經濟業(yè)務發(fā)生的日期或月末日期。 　　(2)根據(jù)有關部門和人員辦理經濟業(yè)務的必要時間，同相關部門和人員協(xié)商制定會計憑證在各經辦環(huán)節(jié)的停留時間，以便合理確定辦理經濟業(yè)務的最佳時間，及時所映、記錄經濟業(yè)務的發(fā)生和完成情況。如果確實無法取得證明的，如火車、輪船、飛機票等憑證，由當事人寫出詳細情況，由經辦單位會計機構負責人、會計主管人員和單位領導人批準后，代作原始憑證。所謂合法，就是要按會計法規(guī)、會計制度(包括本單位制定的正在使用的一些內部會計制度)和計劃預算辦事。不得把經濟業(yè)務發(fā)生的真實時間改變?yōu)橐郧盎蛞院蟮臅r間；不得把在甲地發(fā)生的經濟業(yè)務改變成在乙地發(fā)生，也不得把填制原始憑證的真實日期改變?yōu)橐郧盎蛞院蟮娜掌凇]有批文，雖是真實的，但卻不合法，不能報賬。 （4）對外開出的原始憑證，必須加蓋本單位的公章，一般用財務專用章。如表中的 C620普通車床、20臺、單價900元、金額18000元。由于經濟業(yè)務的內容是千差萬別的，因而記錄經濟業(yè)務的原始憑證所包括的具體內容也各不相同，各有其不同的要求和特點。(1)現(xiàn)金、有價證券要根據(jù)出納賬和備查賬簿余額進行點收。一般會計人員辦理交接手續(xù)，由會計機構負責人、會計主管人員監(jiān)交。出納要每天清點核對庫存現(xiàn)金，經常性地與銀行進行賬目核對，適時清點核對庫存各種有價證券和結算票據(jù)。在我國，幾十年來“增減記賬法”、“收付記賬法”、“借貸記賬按”三種復式記賬方法同時應用。對于違反工資政策，濫發(fā)津貼、獎金的，要予以制止或向領導和有關部門報告。 （2）往來結算。對于末達賬款，要及時查詢。 （1）貨幣資金核算。以工業(yè)企業(yè)為例，大型企業(yè)可在財務處下設出納科；中型企業(yè)可在財務科下設出納室，小型企業(yè)可在財務股下配備專職出納員。出納工作，主要是現(xiàn)金、銀行存款和各種有價證券的收支與結存核算，以及現(xiàn)金、有價證券的保管和銀行存款賬戶的管理工作。總賬會計負責企業(yè)經濟業(yè)務的總括核算，為企業(yè)經濟管理和經營決策提供總括的全面的核算資料；明細分類賬會計分管企業(yè)的明細賬，為企業(yè)經濟管理和經營決策提供明細分類核算資料；出納則分管企業(yè)票據(jù)、貨幣資金，以及有價證券等的收付、保管、核算工作，為企業(yè)經濟管理和經營決策提供各種金融信息。清正廉潔是出納員的立業(yè)之本，是出納員職業(yè)道德的首要方面。 8．出納人員應該遵守哪些職業(yè)道德 出納是一項特殊的職業(yè)，它整天接觸的是大把大把的金錢，成千上萬的鈔票，真可謂萬貫家財手中過。精力集中就是工作起來就要全身心地投入，不為外界所干擾；有條不紊就是計算器具擺放整齊，錢款票據(jù)存放有序，辦公環(huán)境潔而不亂；嚴謹細致就是認真仔細，做到收支計算準確無誤，手續(xù)完備，不發(fā)生工作差錯；沉著冷靜就是在復雜的環(huán)境中隨機應變，化險為夷。出納工作需要很強的操作技巧。例如，為加強現(xiàn)金管理，要求各單位的庫存現(xiàn)金必須限制在一定的范圍內，多余的要按規(guī)定送存銀行，這便為銀行部門利用社會資金進行有計劃放款提供了資金基礎。這是出納員必須遵守的一條紀律，也是防止經濟犯罪、維護經濟秩序的重要方面。出納要利用統(tǒng)一的貨幣計量單位，通過其特有的現(xiàn)金與銀行存款日記賬、有價證券的各種明細分類賬，對本單位的貨幣資金和有價證券進行詳細地記錄與核算，以便為經濟管理和投資決策提供所需的完整、系統(tǒng)的經濟信息。憑證如何填，日記賬怎樣記都很有學問，就連保險柜的使用與管理也是很講究的。 （2）出納人員。從廣義上講，只要是票據(jù)、貨幣資金和有價證券的收付、保管、核算，就都屬于出納工作。因此，出納工作具有廣泛的社會性。企業(yè)經營活動少不了貨物價款的收付、往來款項的收付，也少不了各種有價證券以及金融業(yè)務往來的辦理。外匯出納業(yè)務是政策性很強的工作，隨著改革開放的深入發(fā)展，國際間經濟交往日益頻繁，外匯出納也越來越重要。 （2）參與貨幣資金計劃定額管理的權力。 （2）業(yè)務技能。要做好出納工作首先要熱愛出納工作，要有嚴謹細致的工作作風和職業(yè)習慣。同樣道理，如果稽核、內部檔案保管工作也由出納員經管，也難以防止利用抽換單據(jù)、涂改記錄等手段進行舞弊的行為。(6)保守秘密。 9．出納與其他會計之間是一種什么樣的的關系 會計，從其所分管的賬簿來看，可分為總賬會計、明細賬會計和出納。月末都必須按規(guī)定進行結賬。不具備條件的，可以委托經批準設立的會計咨詢、服務機構進行代理記賬。也可以將整個出納工作劃分為不同的階段和步驟，按工作階段和步驟進行分工。根據(jù)已經辦理完畢的收付款憑證，逐筆順序登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬，并結出余額。 ⑥復核收入憑證，辦理銷售結算。 （3）工資核算。出納工作常設賬戶有：“現(xiàn)金日記賬”、“銀行存款日記賬——結算戶存款”、“銀行存款日記賬——專戶存款”、“長期股權投資——股票投資(股票)”、“短期投資——股票投資(股票)”等。 (５)財產清查。各種賬務處理程序的主要區(qū)別在于對匯總憑證、登記總分類賬的依據(jù)和辦法的要求不同。 第二階段，交接階段。移交人員所移交的會計資料是在其經辦會計工作期間內所發(fā)生的，應當對這些會計資料的合法性、真實性負責，即便接替人員在交接時因疏忽沒有發(fā)現(xiàn)所接會計資料在合法性、真實性方面的問題，如事后發(fā)現(xiàn)，仍應由原移交人員負責，原移交人員不應以會計資料已移交而推脫責任。 6．經濟業(yè)務的內容。為了穩(wěn)妥起見，還應在原始憑證上注明填制原始憑證的個人的經營地點或居住地點。用完后，要以存根銷號。 第一，經濟業(yè)務雙方當事單位和當事人必須是真實的。 復核原始憑證的手續(xù)是否齊全，包括：雙方經辦人是否簽字或蓋章，需要旁證的原始憑證，旁證不齊也應視為手續(xù)不齊全。對于內容不完全、手續(xù)不完備、數(shù)字有差錯的憑證，會計人員應予以退回，要求經辦人補辦手續(xù)或進行更正。 　　(3)記賬憑證中的項目是否填制完整，摘要是否清楚，有關人員的簽章是否齊全。寫物要有品名、數(shù)量、單價；寫事要有過程；銀行結算憑證，要注明支票號碼、去向；送存款項，要注明現(xiàn)金、支票、匯票等。例如某職工填報的差旅費報銷單上附有車票、船票、住宿發(fā)票等原始憑證35張，35張原始憑證在差旅費報銷單上的“所附原始憑證張數(shù)”欄內已作了登記，在計算記賬憑證所附原始憑證張數(shù)時，這一張差旅費報銷單連同其所附的35張原始憑證一起只能算一張。使用完后要及時傳遞，并且要嚴防在傳遞過程中散失?！暗怯洉嬞~簿時，應當將會計憑證日期、編號、業(yè)務內容摘要、金額和其他有關資料逐項記入賬內，做到數(shù)字準確、摘要清楚、登記及時、字跡工整。如同數(shù)字和文字錯誤會表達錯誤的信息，書寫墨水的顏色用錯了，其導致的概念混亂也不亞于數(shù)字和文字錯誤?！币簿褪钦f，“過次頁”和“承前頁”的方法有兩種：一是在本頁最后一行內結出發(fā)生額合計數(shù)及余額，然后過次頁并在次頁第一行承前頁；二是只在次頁第一行承前頁寫出發(fā)生額合計數(shù)及余額，不在上頁最后一行結出發(fā)生額合計數(shù)及余額后過次頁。 （2）記賬錯誤。所不同的，是根據(jù)實際工作的需要，對由于某種原因造成后期產生差錯的可能性較大而采用的。C．如果整張的記賬憑證漏記，則沒有明顯的錯誤特征，只有通過順查法或逆查法逐筆查找。這個差額是偶數(shù)，能被2整除，所得的商數(shù)則在賬簿上有記錄，如果借方大于貸方，則說明將貸方錯記為借方；反之，則說明將借方錯記為貸方。這種方法主要適用于漏記、重記、錯記的查找。這種檢查方法，可以發(fā)現(xiàn)重記、漏記、錯記科目、錯記金額等。 上述第一種做法可以簡化核算工作，第二種做法可以加強內部牽制?！胺残枰Y出余額的賬戶，結出余額后，應當在‘借或貸’等欄內寫明‘借’或者‘貸’等字樣。記錄金額時，如為沒有角分的整數(shù)，應分別在角分欄內寫上“0”，不得省略不寫，或以“一”號代替。 現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的賬頁一般采用三欄式（表１4），即借方、貸方和余額三欄，分別反映現(xiàn)金或銀行存款和收入、付出與結存情況，并在“摘要”欄后面設置“對方科目”欄。最后還要在粘貼單的空白處分別寫出每一類原始憑證的張數(shù)、單價與總金額。 業(yè)務量大的單位，可使用“記賬憑證編號單”、按照本單位記賬憑證編號的方法，事先在編號單上印滿順序號、編號時用一個銷一個，由制證人注銷，在裝訂憑證時將編號單附上，使記賬憑證的編號和張數(shù)一目了然，方便查考。 　　(5)大寫金額數(shù)字前未印有貨幣名稱的，應當加填貨幣名稱（如“人民幣”三字），貨幣名稱與金額數(shù)字之間不得留有空白。 　　(6)每張記賬憑證都要注明附件張數(shù)，以便于日后查對。只要熟悉制度，就容易判辨其合法性。 （2）完整性復核。在憑證復核中一定要嚴肅認真、堅持原則、堅持制度、履行職責。退還款時，要先填制退貨發(fā)票。這不符合要求的。如下表的“北京迅美達公司”及其發(fā)票專用章。 第三階段，交接結束。出納交接一般分三個階段進行： 第一階段，交接準備。 上述專門方法構成了一個完整的總體，它們是相互聯(lián)系，緊密結合的，必須一環(huán)緊扣一環(huán)。出納人員對原始憑證的復核與專管費用報銷人員對原始憑證的審核是兩個不同的過程，出納人員的復核是一種復查性