試談視同銷售的會(huì)計(jì)處理-wenkub
2023-07-12 06:11:29 本頁(yè)面
【正文】 家稅務(wù)總局令第50號(hào)），其中第4條：?jiǎn)挝换蛘邆€(gè)體工商戶的下列行為，視同銷售貨物： ?。?）將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷； ?。?）將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者； ?。?）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)； （8）將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人。尤其是將勞務(wù)也列入視同銷售，解決了以前政策不明確帶來(lái)的爭(zhēng)議。 三是強(qiáng)調(diào)了非貨幣性資產(chǎn)交換要視同銷售。 借：在建工程 貸：庫(kù)存商品（賬面價(jià)值） ?。?）在建工程（例如購(gòu)建辦公樓等不動(dòng)產(chǎn)）領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品，會(huì)計(jì)上按照成本結(jié)轉(zhuǎn)，稅法上確認(rèn)銷項(xiàng)稅額。貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(或其他業(yè)務(wù)收入) 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：庫(kù)存商品 按合同協(xié)議支付給委托代銷方款項(xiàng)時(shí)： 借：應(yīng)付賬款 貸：銀行存款 ?。ǘ┓钦p失的購(gòu)進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)； 視同銷售和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的原理： 以原材料用于非應(yīng)增值稅項(xiàng)目為例：自產(chǎn)的原材料用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目(即不應(yīng)計(jì)算交納增值稅)視同銷售，如果是用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用的動(dòng)產(chǎn)，不計(jì)算銷項(xiàng)稅額，如果是用于不動(dòng)產(chǎn)，計(jì)算應(yīng)交增值稅的銷項(xiàng)稅額。 有一點(diǎn)需要注意：由于管理不善造成的材料損失，應(yīng)將進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，分錄是： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：原材料 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 由于核算、計(jì)量差錯(cuò)造成的材料損失，進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，不得轉(zhuǎn)出。正保公司取得了丁公司股權(quán)后，對(duì)丁公司無(wú)重大影響。 ?。?）將外購(gòu)的液晶電視發(fā)放給職工作為個(gè)人福利，每臺(tái)電視的不含稅價(jià)格（購(gòu)進(jìn)價(jià)），其中生產(chǎn)部門直接生產(chǎn)人員為80人，生產(chǎn)部門管理人員為20人，公司管理人員為16人，專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員為32人，建造廠房人員26人，內(nèi)部開(kāi)發(fā)存貨管理系統(tǒng)人員為6人。 【答案】 ?。?）用A原材料對(duì)丁公司投資： 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 貸：其他業(yè)務(wù)收入 60 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 借：其他業(yè)務(wù)成本 45 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 5 貸：原材料 50 （2）職工食堂補(bǔ)貼屬于集體福利，領(lǐng)用的自產(chǎn)產(chǎn)品確認(rèn)收入： 借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 10 貸：庫(kù)存商品 10 ?。?）將外購(gòu)的液晶電視用于發(fā)放給職工作為福利 借：生產(chǎn)成本（32） 在建工程 實(shí)際發(fā)放時(shí)： 借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利 ③自制原材料用于不動(dòng)產(chǎn)工程項(xiàng)目確認(rèn)銷項(xiàng)稅額，外購(gòu)原材料用于不動(dòng)產(chǎn)工程項(xiàng)目，要將進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出?！ “凑铡镀髽I(yè)所得稅法實(shí)施條例》的規(guī)定，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)和提供勞務(wù)的特別情形主要包括兩方面。新準(zhǔn)則規(guī)定，換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值可以采用賬面價(jià)值計(jì)價(jià)，還可以采用公允價(jià)值計(jì)價(jià)?！ ⒇浳铩⒇?cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利和利潤(rùn)分配等用途。因此，《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定了除外條款，授權(quán)國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門對(duì)上述行為中不宜視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)和提供勞務(wù)的情形作特別規(guī)定。 二、自建商品房轉(zhuǎn)為自用或經(jīng)營(yíng)不再視同銷售國(guó)稅函〔2008〕828號(hào)文件同時(shí)明確，企業(yè)發(fā)生下列情形的處置資產(chǎn)，除將資產(chǎn)轉(zhuǎn)移至境外以外，由于資產(chǎn)所有權(quán)屬在形式和實(shí)質(zhì)上均不發(fā)生改變，可作為內(nèi)部處置資產(chǎn)，不視同銷售確認(rèn)收入，相關(guān)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)延續(xù)計(jì)算?！ ?guó)稅函〔2008〕828號(hào)文件明確企業(yè)改變資產(chǎn)用途（如自建商品房轉(zhuǎn)為自用或經(jīng)營(yíng)），即自建商品房轉(zhuǎn)為自用或經(jīng)營(yíng)等不再視同銷售，自2008年1月1日起執(zhí)行?！ ?duì)此，國(guó)稅函〔2008〕828號(hào)文件規(guī)定，企業(yè)將資產(chǎn)移送他人視同銷售情形，屬于企業(yè)自制的資產(chǎn)，應(yīng)按企業(yè)
規(guī)章制度相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號(hào)-1