淺析可供出售金融資產(chǎn)的會計處理-wenkub
2023-07-10 11:58:36 本頁面
【正文】 12月31日59 000100 00041 0001 041 000159 000159 0001 200 000210年12月31日59 000104 10045 1001 086 100 54 900213 9001 300 000211年12月31日59 000108 61049 6101 135 71099 610114 2901 250 000212年12月31日59 000113 57154 5711 190 281104 5719 7191 200 000213年1月20日069 719*69 7191 260 0009 719***01 260 000小 計236 000496 000260 0001 260 0000213年1月20日1 260 0001 260 0000合 計1 496 000496 0001 000 0000213年12月31日59 000118 719**59 7191 250 000小 計295 000545 000250 0001 250 000213年12月31日1 250 0001 250 0000合 計1 545 000545 0001 000 000*尾數(shù)調(diào)整1 260 000+01 190 281=69 719（元）**尾數(shù)調(diào)整1 250 000+59 0001 190 281=118 719（元）***尾數(shù)調(diào)整1 260 0001 260 0009 719=9 719（元）根據(jù)表93中的數(shù)據(jù)，甲公司的有關(guān)賬務(wù)處理如下：（1）209年1月1日，購入A公司債券借：可供出售金融資產(chǎn)——A公司債券——成本 1 250 000貸：銀行存款 1 000 000可供出售金融資產(chǎn)——A公司債券——利息調(diào)整 250 000（2）209年12月31日，確認(rèn)A公司債券實(shí)際利息收入、公允價值變動，收到債券利息借：應(yīng)收利息——A公司 59 000可供出售金融資產(chǎn)——A公司債券——利息調(diào)整 41 000貸：投資收益——A公司債券 100 000借：銀行存款 59 000貸：應(yīng)收利息——A公司 59 000借：可供出售金融資產(chǎn)——A公司債券——公允價值變動 159 000貸：資本公積——其他資本公積——公允價值變動——A公司債券 159 000（3）210年12月31日，確認(rèn)A公司債券實(shí)際利息收入、公允價值變動，收到債券利息借：應(yīng)收利息——A公司 59 000可供出售金融資產(chǎn)——A公司債券——利息調(diào)整 45 100貸：投資收益——A公司債券 10 4100借：銀行存款 59 000貸：應(yīng)收利息——A公司 59 000借：可供出售金融資產(chǎn)——A公司債券——公允價值變動 54 900貸：資本公積——其他資本公積——公允價值變動——A公司債券 54 900（4）211年12月31日，確認(rèn)A公司債券實(shí)際利息收入、公允價值變動，收到債券利息 借：應(yīng)收利息——A公司 59 000可供出售金融資產(chǎn)——A公司債券——利息調(diào)整 49 610貸：投資收益——A公司債券 108 610借：銀行存款 59 000貸：應(yīng)收利息——A公司 59 000借：資本公積——其他資本公積——公允價值變動——A公司債
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