【正文】 則包括鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則和相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則。重大過失：重大過失是指連基本的職業(yè)謹(jǐn)慎都沒有保持。根據(jù)《注冊會計師法》的規(guī)定，參加注冊會計師全國統(tǒng)一考試全科成績合格取得非執(zhí)業(yè)會員后，還必須加入一家會計師事務(wù)所，具有兩年以上的審計業(yè)務(wù)工作經(jīng)歷，符合其它審批條件，才可以向省級注冊會計師協(xié)會申請注冊。(4)兩者遵循的審計標(biāo)準(zhǔn)不同。相同點：政府審計和注冊會計師審計均是外部審計，都具有較強的獨立性。：（一）、注冊會計師審計與政府審計的關(guān)系不同點：（1）兩者的審計目標(biāo)不同（2）兩者的審計標(biāo)準(zhǔn)不同。：（1）根據(jù)《注冊會計師法》的規(guī)定，參加注冊會計師全國統(tǒng)一考試全科成績合格取得非執(zhí)業(yè)會員。合伙人以各自的財產(chǎn)對事務(wù)所的債務(wù)承擔(dān)無限連帶責(zé)任。我國會計師事務(wù)所分為合伙會計師事務(wù)所和有限責(zé)任會計師事務(wù)所兩種形式。三、單選題 四、多選題 五、判斷題1. 2. 3. 4. 5.√六、案例分析答：（1）注冊會計師審計的特點是：獨立性、委托性、有償性內(nèi)部審計的特點是：內(nèi)向性、廣泛性、及時性、針對性和經(jīng)常性政府審計的主要特點是法定性和強制性。傳統(tǒng)審計對象主要是指被審單位的財政、財務(wù)收支。換言之，它是對被審單位及審計的范圍所做的理論概括，包括被審單位的實體和內(nèi)容。關(guān)于審計的產(chǎn)生和發(fā)展，可以概括表述為：審計是商品經(jīng)濟發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物。明、清兩代都設(shè)有都察院。唐朝的比部仍隸屬于刑部，宋代設(shè)有審計司，隸屬于太府寺。（2）秦漢時期這一時期審計主要表現(xiàn)為以下三個方面的特征：一是初步形成了統(tǒng)一的審計模式。從上述審計的定義中我們可以看出，審計與查賬分屬兩個不同的范疇，是兩個不同的概念。政府審計: 是指由國家審計機關(guān)所實施的審計。內(nèi)部審計：是指由部門和單位內(nèi)部設(shè)置的審計機構(gòu)或?qū)Ｂ殞徲嬋藛T對本部門、本單位及其下屬單位進行的審計。一般來說，審計和查賬之間有著密切的聯(lián)系：審計監(jiān)督離不開查賬，查賬是進行審計的重要基礎(chǔ)工作。二是“上計”制度日趨完善。北宋改成審計院。（5）中華民國時期我國審計機構(gòu)和制度逐漸演進。當(dāng)資源財產(chǎn)所有權(quán)與其經(jīng)營管理權(quán)分離或管理者內(nèi)部分權(quán)制形成時，出現(xiàn)了授權(quán)或委托經(jīng)營管理，從而發(fā)生受托經(jīng)濟責(zé)任關(guān)系。一般把審計對象概括為被審單位的經(jīng)濟活動，其中被審單位是審計的實體，而經(jīng)濟活動則是審計的內(nèi)容。而現(xiàn)代審計的內(nèi)容已超出了財政、財務(wù)收支活動的范圍，擴展到與經(jīng)濟效益有關(guān)的經(jīng)營活動和管理活動的各個領(lǐng)域，由賬項基礎(chǔ)審計擴展為制度基礎(chǔ)審計，由手工數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)審計發(fā)展為電子數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)審計。（2）財政財務(wù)審計、財經(jīng)法紀(jì)審計和經(jīng)濟效益審計第二章 練習(xí)題答案一、名詞答：政府審計：是指由政府審計機關(guān)代表政府依法對各級政府及其部門、國有企業(yè)的財政、財務(wù)收支及公共資金的收支與運用情況所實施的審計。有限責(zé)任會計師事務(wù)：所由注冊會計師認(rèn)購會計師事務(wù)所股份，并以其所認(rèn)購股份對會計師事務(wù)所承擔(dān)有限責(zé)任。（3）有限責(zé)任會計師事務(wù)所有限責(zé)任會計師事務(wù)所由注冊會計師認(rèn)購會計師事務(wù)所股份，并以其所認(rèn)購股份對會計師事務(wù)所承擔(dān)有限責(zé)任。（2）必須加入一家會計師事務(wù)所，具有兩年以上的審計業(yè)務(wù)工作經(jīng)歷。（3）兩者的經(jīng)費或收入來源不同。（二）、注冊會計師審計與內(nèi)部審計的關(guān)系不同點：(1)兩者的審計目標(biāo)不同。(5)兩者審計的時間不同.相同點：內(nèi)部審計與注冊會計師審計一樣都是現(xiàn)代審計體系的組成部分。省級注冊會計師協(xié)會應(yīng)當(dāng)將準(zhǔn)予注冊的人員名單報國務(wù)院財政部門備案，同時發(fā)給國務(wù)院財政部門統(tǒng)一制定的注冊會計師證書，才能憑證執(zhí)業(yè)。對注冊會計師而言是指沒有遵循專業(yè)準(zhǔn)則或沒有按照專業(yè)準(zhǔn)則要求執(zhí)行審計。鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則由鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則統(tǒng)領(lǐng)，按照鑒證業(yè)務(wù)提供的保證程度和鑒證對象的不同，分為中國注冊會計師審計準(zhǔn)則、中國注冊會計師審閱準(zhǔn)則和中國注冊會計師其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則。此外，注冊會計師還根據(jù)委托人的委托，從事審閱業(yè)務(wù)、其他鑒證業(yè)務(wù)和相關(guān)業(yè)務(wù)服務(wù)。項目組成員A與被審計單位的職員H之間關(guān)系密切。（3）不構(gòu)成不利影響。（5）不構(gòu)成不利影響。第四章 練習(xí)題答案一、名詞：答：計劃審計工作：計劃審計工作是指注冊會計師為了完成各項審計業(yè)務(wù)，達(dá)到預(yù)期目標(biāo)，在具體實施審計程序之前編制的工作計劃。（2）管理層對財務(wù)報表的責(zé)任。（6）審計報告格式和對審計結(jié)果的其他溝通形式。（10）管理層對其做出的與審計有關(guān)的聲明予以書面確認(rèn)。（14）解決爭議的方法。（1）與各類交易和事項相關(guān)的審計目標(biāo)包括：發(fā)生、完整性、準(zhǔn)確性、截止、分類。（一）初步業(yè)務(wù)活動的目的注冊會計師開展初步業(yè)務(wù)活動有助于確保在計劃審計工作時達(dá)到下列要求：（1）注冊會計師已具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需要的獨立性和專業(yè)勝任能力；（2）不存在因管理層誠信問題而影響注冊會計師保持該項業(yè)務(wù)意愿的情況；（3）與被審計單位不存在對業(yè)務(wù)約定條款的誤解。三、單選題 四、多選題 五、判斷題1. 2.√ 3. 4.√ 5√ 六、案例分析答：假定下列表格中的具體審計目標(biāo)已經(jīng)被注冊會計師選定，應(yīng)當(dāng)確定的與各具體審計目標(biāo)最相關(guān)的管理層的認(rèn)定（根據(jù)交易或事項、賬戶余額和列報分類）和最恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦颍ǜ鶕?jù)提供的審計程序，分別選擇一項，并將選擇結(jié)果的編號填入給定的表格中。審計風(fēng)險是指財務(wù)報表存在重大錯報而注冊會計師審計后發(fā)表不恰當(dāng)審計意見的可能性。（二）兩個層次重要性水平的考慮(1)財務(wù)報表層次；(2)各類交易、賬戶余額、列報認(rèn)定層次（三）從數(shù)量方面考慮重要性(1)財務(wù)報表層次的重要性水平(2)各類交易、賬戶余額、列報認(rèn)定層次的重要性水平（四）從性質(zhì)方面考慮重要性：重要性與審計風(fēng)險之間存在反向關(guān)系。：（1）.已經(jīng)識別的具體錯報①對事實的錯報。也就是說，重要性水平越高，審計風(fēng)險越低；反之，重要性水平越低，審計風(fēng)險越高。：環(huán)境證據(jù)是指對被審計單位產(chǎn)生影響的各種環(huán)境事實，如被審計單位的內(nèi)部控制制度、管理人員素質(zhì)、各種管理條件和管理水平等。二、簡答題：審計證據(jù)的種類有：實物證據(jù)、口頭證據(jù)、書面證據(jù)、環(huán)境證據(jù)。注冊會計師在判斷審計證據(jù)的可靠性時，通常會考慮下列原則：（1）從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)比從其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠。（5）從原件獲取的審計證據(jù)比從復(fù)印、傳真或通過拍攝、數(shù)字化或其他方式轉(zhuǎn)化成電子形式的文件獲取的審計證據(jù)更可靠。（3）應(yīng)編制一份工作備忘錄，列明尚待解決的問題。（2）律師聲明書比被審計單位管理當(dāng)局聲明書可靠。（4）銷貨發(fā)票副本比產(chǎn)品出庫單可靠。（2）可以依賴。（4）不可依賴。第七章 練習(xí)題答案一、名詞：答：風(fēng)險評估程序：為了解被審計單位及其環(huán)境而實施的程序。二、簡答：（一）詢問被審計單位管理層和內(nèi)部其他相關(guān)人員注冊會計師可以考慮向管理層和財務(wù)負(fù)責(zé)人詢問下列事項：（1）管理層所關(guān)注的主要問題。如重大的購并事宜等。（2）檢查文件、記錄和內(nèi)部控制手冊。：（1）向項目組強調(diào)在收集和評價審計證據(jù)過程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度的必要性（2）分派更有經(jīng)驗或具有特殊技能的審計人員,或利用專家的工作（3）提供更多的督導(dǎo)（4）在選擇進一步審計程序時，應(yīng)當(dāng)注意使某些程序不被審計單位管理層預(yù)見或事先了解（5）對擬實施審計程序的性質(zhì)、時間和范圍做出總體修改：內(nèi)部控制是被審計單位為了合理保證財務(wù)報告的可靠性、經(jīng)營的效率和效果以及對法律法規(guī)的遵守，由治理層、管理層和其他人員設(shè)計與執(zhí)行的政策及程序。三、單選題 四、多選題 五、判斷題1.√ 2.√ 3. 4. 5.六、案例分析答案：：（1）存貨的保管和記賬職責(zé)未分離。（3）領(lǐng)取原材料未進行審批控制。（5）未實行定期盤點制度。入庫通知單應(yīng)事先連續(xù)編號，并由交接各方簽字后留存。（5）實行存貨的定期盤存制。信賴不足風(fēng)險：指推斷的控制有效性低于其實際有效性的風(fēng)險。抽樣風(fēng)險與樣本量成反比，樣本量越大，抽樣風(fēng)險越低。注冊會計師采用不適當(dāng)?shù)膶徲嫵绦颍蛘哒`解審計證據(jù)而沒有發(fā)現(xiàn)誤差等，均可能導(dǎo)致非抽樣風(fēng)險。②注冊會計師未能適當(dāng)?shù)囟x控制偏差或錯報，導(dǎo)致注冊會計師未能發(fā)現(xiàn)樣本中存在的偏差或錯報。：（1）使用隨機數(shù)表或計算機輔助審計技術(shù)選樣（2）系統(tǒng)選樣（3）隨意選樣三、單選題 四、多選題 五、判斷題1. 2.√ 3. 4.√ 5.六、案例分析1. 答案：計算過程如下：樣本比率=樣本的實際金額／樣本的賬面金額 =50500／50000=推斷的總體實際金額=樣本比率總體的賬面金額 =300000=303000元推斷的存貨總體錯報金額=推斷的總體實際金額總體賬面金額 =303000300000=3000元： 選樣間距=總體規(guī)模247。③以前年度的函證結(jié)果。（2）積極式函證適用于下列情況：①相關(guān)內(nèi)部控制無效；②個別賬戶的欠款金額較大；③有理由相信欠款可能會存在爭議或差錯。 該公司上年度應(yīng)作的正確分錄為： 借：銀行存款 202300 貸：應(yīng)收票據(jù) 200000 財務(wù)費用 2300因此，該公司上年度財務(wù)費用多記4000元（即1700+2300），要求在2003年1月份進行調(diào)整。對此，注冊會計師應(yīng)要求被審計單位沖銷原會計記錄，并作賬務(wù)處理如下： 借：銀行存款 50000 貸：資本公積 50000第十章 練習(xí)題答案一、簡答題：（1）申請購買商品或勞務(wù)（2）編制訂購單（3）驗收商品（4）儲存商品（5）編制付款憑單（6）確認(rèn)與記錄負(fù)債（7）付款：（1）獲取或編制應(yīng)付賬款明細(xì)表（2）執(zhí)行分析程序（3）函證應(yīng)付賬款（4）查找未入賬的應(yīng)付賬款（5）實施購貨截止測試（6）檢查應(yīng)付賬款是否存在借方余額（7）審查長期掛賬的應(yīng)付賬款（8）審查外幣應(yīng)付賬款的折算（9）結(jié)合預(yù)付賬款明細(xì)賬余額，查明有無在應(yīng)付賬款和預(yù)付賬款同時掛賬的項目；結(jié)合其他應(yīng)付款明細(xì)賬余額，查明有無不屬于應(yīng)付賬款的其他應(yīng)付款（10）確定應(yīng)付賬款在資產(chǎn)負(fù)債表上的披露是否恰當(dāng)：（1）檢查應(yīng)付賬款形成的相關(guān)原始憑證。（4）獲取被審計單位與其供應(yīng)商之間的對賬單。審計人員可以結(jié)合查閱資本預(yù)算、工作通知單和基建合同來進行。（3）計算本期計提折舊額與固定資產(chǎn)總成本的比率，并與以前比較，旨在發(fā)現(xiàn)本期計提折舊額計算的錯誤。二、單選題 三、多選題 四、判斷題1.√ 2.√ 3. 4. 5.√五、案例分析：答：注冊會計師應(yīng)提請被審計單位作如下調(diào)整分錄： (1)借:以前年度