【正文】 任何設計內(nèi)部控制系統(tǒng)的企圖都是短視和徒勞的。 上述內(nèi)部控制定義的演變反映出人們?yōu)橥晟圃摱x一直在作著不懈的努力。至此，內(nèi)部控制形成了最初的模式。實踐證明這些設想是合理的，內(nèi)部牽制機制確實有效地減少了錯誤和舞弊行為，因此在現(xiàn)代內(nèi)部控制理論中，內(nèi)部牽制仍占有重要的地位，成為有關組織機構控制、職務分離控制的基礎。采用雙重控制預防錯誤和舞弊的發(fā)生。一定同時使用這二把以上的鑰匙，否則保險柜就打不開。其主要特點是以任何個人或部門都不能單獨控制任何一項或一部分業(yè)務權利的方式進行組織上的責任分工，每項業(yè)務通過正常發(fā)揮其它個人或部門的功能進行交叉檢查或交叉控制。古埃及對國庫的管理思想就是內(nèi)部牽制初露端倪的表現(xiàn)。內(nèi)部控制的主要目的是為了領導、組織、協(xié)調、監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部的各項經(jīng)營管理活動，促使其認真貫徹執(zhí)行管理部門制定的方針政策，準確、可靠地取得各種經(jīng)營管理信息，確保財產(chǎn)安全、完整，不斷提高經(jīng)營管理水平，如期實現(xiàn)經(jīng)營管理目標。 內(nèi)部控制的主體，就是內(nèi)部控制設計、執(zhí)行和考評的主體，是組織內(nèi)部的管理者、職能部門和相關的工作人員。任何組織都希望其自身能在高效的方式下開展業(yè)務活動，提供可靠的財務會計信息和各項管理信息以供自己和其他方面使用，他們需要控制來盡量減少決策中的失誤和工作中的缺陷?；厮輧?nèi)部控制理論幾十年的發(fā)展歷程，我們可以看到在經(jīng)歷了從萌芽階段到成熟階段的發(fā)展過程后，內(nèi)部控制不論在理論還是在實踐環(huán)節(jié)上都已經(jīng)逐步形成了完善的自我監(jiān)督和自行調節(jié)體系。鑒于我國酒店企業(yè)目前的經(jīng)營管理狀況，以及對內(nèi)部控制的認識和實施操作情況，筆者認為非常有必要對酒店企業(yè)的內(nèi)部控制做一些較為細致地分析。曾幾何時，各酒店為提高入住率，維持企業(yè)利潤，不惜大打價格戰(zhàn)，但是結果卻使整個行業(yè)效益急劇下滑，從高利潤階段轉入微利階段，競爭情況更加不容樂觀。同時也能防止對企業(yè)管理者最基本的監(jiān)督手段缺失，堵住貪污腐敗的方便之門。員工對客服務過程的每個細微的差錯，都會影響客人對酒店的整體印象，最終也會影響到酒店的經(jīng)營效益。這一點對于酒店企業(yè)而言，也是非常重要的。 酒店內(nèi)部控制環(huán)境的分析 內(nèi)部控制需要加大內(nèi)部審計和外部監(jiān)管的力度 實施內(nèi)部控制要充分考慮內(nèi)部控制固有局限性 企業(yè)文化建設對酒店內(nèi)部控制建設的支持和維護 內(nèi)部控制的測評3 酒店企業(yè)內(nèi)部控制設計和執(zhí)行 酒店內(nèi)部控制制度總體設計 以餐飲部門內(nèi)部控制為例 確定部門內(nèi)部控制的計劃與目標 確定內(nèi)部控制的關鍵控制點 注重餐飲部內(nèi)部控制環(huán)境建設. 加強審查測評工作 其他值得注意的控制點4 鄭州大酒店內(nèi)部控制－成本控制之經(jīng)驗 財務機構設置合理，內(nèi)控制度健全有效 財務控制及時，成本控制成效顯著 人員素質高，人力資源開發(fā)與人力成本控制并重 領導以身作則，成本控制措施落實徹底 管理水平高，分權控制完善 詳細市場分析，及時掌握行業(yè)動態(tài)5 對酒店管理中內(nèi)部控制實施的展望致 謝參考文獻 引 言 近些年來，國內(nèi)發(fā)生的巨人集團衰敗、亞細亞關門、廣東國投倒閉、銀廣夏造假等事件，一度在社會上沸沸揚揚。 existence, and the assurance of management developing as well. The innercontrol runs through the whole course of the enterprise management, and it is the important sign of modern business administration. Enterprises set up innercontrol system in order to make it bee a kind of inherent tied mechanism, which includes all managerial activities in it. It also can make all the staff observe consciously and give play to creativity in the range of standard, and acplish the enterprise39。第四部分主要涉及酒店內(nèi)部控制的設計和執(zhí)行，指出內(nèi)部控制設計所需反映的內(nèi)容及其他注意要點，并以餐飲部為例對內(nèi)部控制做了進一步的設計說明:第五部分對酒店企業(yè)實行內(nèi)部控制進行展望。所以極有必要厘清概念、加強制度建設，并對內(nèi)部控制的設計和執(zhí)行進行必要的規(guī)范。酒店企業(yè)對外部環(huán)境的良好適應性要建立在對內(nèi)部的有效協(xié)調基礎上，因此建立和加強內(nèi)部控制就成為企業(yè)安身立命的基礎以及經(jīng)營發(fā)展的保證。 摘 要 我國酒店業(yè)經(jīng)過二十幾年的快速發(fā)展，己經(jīng)基本形成按照市場運作的局面，國內(nèi)酒店數(shù)目眾多，競爭激烈。 內(nèi)部控制貫穿于企業(yè)經(jīng)營管理的全過程，是衡量現(xiàn)代企業(yè)管理的重要標志?；诖?，文章展開了分析說明。關鍵詞：內(nèi)部控制 酒店企業(yè)設計 控制測評 實施Abstract With the rapid development of more than 20 years , China39。s previous goal more effectively. The importance of constructing and implementing innercontrol system in enterprises has been recognized by many hotels at present, and they have made the corresponding institutional improvement and implementation, but there are a lot of weak points in the course of practical operating. So it is necessary to make the concepts clear, strengthen the institutional construction and standardize the design and execution of the innercontrol system. Because of this, the article has carried out analysis and explains.The first part of this thesis discusses the necessity and urgency that hotel enterprises construct innercontrol system. The second part elaborates the concept of innercontrol and it39。國際上安然公司丑聞、世通公司的賬目違規(guī)等問題，引起了各界人士的廣泛關注。 酒店是為客人提供住宿、餐飲和其他服務，以滿足客人需求的企業(yè)形式。由于酒店服務具有無形性、不可存儲性、差異性和與消費同時性等特點，這就較一般工業(yè)制造企業(yè)的管理控制加大了難度系數(shù)。此外，內(nèi)部控制還可以降低酒店成本內(nèi)耗，使企業(yè)以低于同行業(yè)一般水平的成本優(yōu)勢擴大自身的競爭優(yōu)勢。而伴隨入世，大量國際酒店集團面對廣闊的市場而紛紛進入中國，就更如雪上加霜一般地惡化了國內(nèi)市場的競爭環(huán)境。所以本文就從國際上有關企業(yè)內(nèi)部控制理論的發(fā)展進程出發(fā)，分析內(nèi)部控制在企業(yè)中的作用和重要性，再結合我國酒店企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)實情況，談談有關酒店內(nèi)部控制設計和執(zhí)行的看法，以期能夠給處于激烈競爭中的眾多國內(nèi)酒店提供有關內(nèi)部控制設計和運行方面的啟示。鑒于該制度對于企業(yè)發(fā)展的重要性，有必要較為系統(tǒng)地了解它的發(fā)展過程和理論實踐的最新發(fā)展動態(tài)，這樣便于加深對該理論的認識。當這種控制在組織內(nèi)部實施時，就是通常意義上的內(nèi)部控制。其客體是組織內(nèi)部的經(jīng)濟、業(yè)務管理活動。 內(nèi)部控制在其產(chǎn)生和發(fā)展的漫長過程中，大體經(jīng)歷了萌芽期、發(fā)展期和成熟期三個歷史階段。而作為一個專有的概念名詞，直到1905年內(nèi)部牽制才有屬于自己的較為明確的解釋。 綜觀內(nèi)部牽制發(fā)展的主線，可知它以查錯防弊為基本目的，以職務分離和賬目核對為手法，并以錢、賬、物等會計事項為主要控制對象。（2）機械牽制。(4)簿記牽制。[2]—內(nèi)部會計控制與內(nèi)部管理控制 二十世紀三十年代初，美國《證券交易法》，首先提出了“內(nèi)部會計控制”(Internal accounting control system)的概念。 五十年代以后，人們對內(nèi)部控制的認識又有提高，美國還將其列入政府法規(guī)。但是這種以會計控制為主的定義，雖然為獨立審計界認可，但卻屢屢遭到管理人員代言人的攻擊。于是，人們提出了內(nèi)部控制結構和整體架構的概念?？刂瞥绦蛑腹芾懋斁炙朴喌挠靡员ＷC達到一定目的的方針和程序。這一整體框架思想，擴人了內(nèi)部控制涵蓋范圍，增加了與保障資產(chǎn)安全有關的控制，逐步將各界對內(nèi)部控制的認識統(tǒng)一起來。內(nèi)部控制目標、內(nèi)部控制要素及內(nèi)部控制主體三者之間存在直接的關系，共同構成一個理想的內(nèi)部控制整體框架。首先應該按規(guī)定把包括組織績效和外界環(huán)境在內(nèi)的某種實際狀況反映給組織，而后由管理人員對預期目標或標準加以比較，結果的差異程度如果超出了所規(guī)定的程度，管理者就必須查明原因并采取行動，以保證實際行為及實際發(fā)展不脫離原有目標的設計。 調節(jié)功能:內(nèi)部控制是管理層的一種職責，是為了制約標準的執(zhí)行與平衡偏差，因此，控制的全部工作應包括設計標準、衡量差異、提出分析、采取措施、協(xié)助業(yè)務部門使其執(zhí)行結果符合標準，以達到實現(xiàn)監(jiān)督考核與制約的目的。 內(nèi)部控制的作用是指內(nèi)部控制的固有功能在實際工作中對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動及外部社會經(jīng)濟活動所產(chǎn)生的影響和效果。因此，正確的認識內(nèi)部控制的作用，對于加強企業(yè)經(jīng)營管理，維護財產(chǎn)安全，提高工作效率和經(jīng)濟效益，具有十分重要的現(xiàn)實意義。 ，可以保證會計信息的采集、歸類、記錄和匯總過程，從而真實的反映企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動的實際情況，并及時發(fā)現(xiàn)和糾正各種錯弊，從而保證會計信息的真實性和準確性。 維護財產(chǎn)和資源的安全完整。內(nèi)部控制就是要涉及到企業(yè)中所有機構和所有活動及其具體環(huán)節(jié)，由點到線到面、逐級統(tǒng)合。 控制活動是管理活動的重要組成部分，它存在于管理之中，貫穿于管理過程的始終。規(guī)劃和控制即屬于管理程序。如圖12:策略控制管理控制規(guī)劃與控制系統(tǒng)作業(yè)控制 圖1—2規(guī)劃與控制體系圖 策略規(guī)劃具有長期性、策略性與政策性，以變更單位的特性及發(fā)展方向為目的。策略執(zhí)行由企業(yè)高層管理人員及幕僚研究決定，管理控制則有高層管理人員與各部門的主管人員共同決定。一般管理控制制度必然建立在以貨幣為衡量單位的財務結構上，一般作業(yè)控制則不然:管理控制包括整個企業(yè)活動，作業(yè)控制只限于某一級管理層狹窄的活動范圍。由此可見，策略規(guī)劃和作業(yè)控制屬于理性范圍的較多，而管理控制具有行為性，更接近管理本質。管理過程的階段或管理職能的范圍是不能截然分開的，就某一作業(yè)來講可能歸屬某一過程，但這一過程并不排斥其他職能的滲透。它幫助管理部門盡可能的實現(xiàn)企業(yè)有條不紊和高效的運作，以保證經(jīng)濟組織達到既定的管理目標。有效的控制是企業(yè)成功的主要因素，因為內(nèi)部控制可以用來達成許多重要目標，所以被更多的人視為解決多種潛在問題的方法之一。 出于進行現(xiàn)代化管理的需要 內(nèi)部控制是企業(yè)進行現(xiàn)代化管理的客觀要求和可靠保證?，F(xiàn)代化的生產(chǎn)對企業(yè)經(jīng)營活動的計劃、組織和管理提出了越來越高的要求，企業(yè)經(jīng)營管理者要達到預定的目標，提高經(jīng)營效率，從而提高企業(yè)的競爭力，就需要建立一系列的控制制度，對企業(yè)各職能部門的經(jīng)濟業(yè)務活動進行組織、制約、考核和調節(jié)。目前我國很多企業(yè)在經(jīng)營管理中都或多或少的存在不規(guī)范操作的事實，要想盡量減少它們對企業(yè)發(fā)展造成的潛在危害需要進行大量細致努力的工作，建立健全并有效實施企業(yè)內(nèi)部控制制度是其中處于基礎層面的重要舉措之一。而一些股份制企業(yè)或合資企業(yè)，其內(nèi)部控制水平雖具有一定的代表性，但在控制環(huán)境、會計責權控制和內(nèi)部審計等方面還比較薄弱，有待改進，而這幾方面在內(nèi)部控制結構中均居重要地位。誤區(qū)之一:認為內(nèi)部控制就是內(nèi)部牽制。因為現(xiàn)代內(nèi)部控制的很多內(nèi)容是內(nèi)部牽制所不能涵蓋的。但作為一個整體，內(nèi)部控制所包括的以提高經(jīng)營效率、促使有關人員遵守既定的管理方針為目的的內(nèi)部管理控制與內(nèi)部會計控制一樣，對企業(yè)的發(fā)展起到非常重要的作用。酒店企業(yè)設立并執(zhí)行內(nèi)部控制制度是進行內(nèi)部管理的需要，它要求按照目標和計劃，對酒店員工的業(yè)績進行評價，找出消極偏差之所在，采取措施加以改進，以提高企業(yè)的經(jīng)營效率和效益，防止損失，保證預定目標的實現(xiàn)。誤區(qū)之四:有關預算管理。預算管理還常被誤認為是對企業(yè)經(jīng)營活動的限制。誤區(qū)之五：內(nèi)部控制只針對一般員工。使一部分管理者成為特權階層而排除在受控范圍之外的做法是極度不可取的，這樣不但會影響員工正常的工作心態(tài)，從而影響工作積極性和自身創(chuàng)造力的發(fā)揮，還會給他們帶來極壞的示范效應，以致使內(nèi)部控制制度發(fā)揮不出本來的效果而流于形式。酒店內(nèi)部控制的關鍵點一般包括對成本控制和對權力監(jiān)控。針對目前中國酒店的經(jīng)營管理現(xiàn)狀，成本領先戰(zhàn)略是大多數(shù)酒店應該選擇的競爭戰(zhàn)略，而貫穿于整個成本領先戰(zhàn)略的基本目標是控制成本費用，爭取使自己以低成本在行業(yè)中取得一個領先地位[7]。酒店成本控制的目的是以最小的犧牲獲得最大的成果，即以較小的成本獲得較大的銷售額。再者酒店成本控制點多在細微之處，而很多酒店不從小處著眼，忽視對經(jīng)營管理細枝末節(jié)的控制，其實酒店管理最重要之處就表現(xiàn)在對細節(jié)的處理上，在這一點上，我們還需要向眾多西方知名酒店學習。在建筑上使用當?shù)氐脑牧?，將水塔放置在建筑的頂部等方法使其酒店的建筑成本比其他酒店?0%左右。在此基礎上我們再根據(jù)我國的特殊情況，設計符合發(fā)展要求的內(nèi)部成本控制制度和執(zhí)行程