【正文】 （2）計提社會保險費、住房公積金、職工福利費、工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費時借：生產(chǎn)成本 82 000 制造費用 12 300 管理費用 20 500 銷售費用 8 200 在建工程 16 400 貸：應(yīng)付職工薪酬——社會保險費 81 600 ——住房公積金 35 700——職工福利 10 200——工會經(jīng)費 6 800——職工教育經(jīng)費 5 100（3）工資結(jié)算時借：應(yīng)付職工薪酬——工資 340 000 貸：應(yīng)交稅費——代扣代交個人所得稅 20 000 其他應(yīng)付款——水電費 8 000 銀行存款 312 000（4）繳納社會保險費和住房公積金時 借：應(yīng)付職工薪酬——社會保險費 74 880 ——住房公積金 32 670 貸：銀行存款 107 5504. （1）①購買材料時27借：原材料 600 000 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額） 102 000 貸：應(yīng)付票據(jù) 702 000 ②發(fā)放福利時借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利 479 700 貸：主營業(yè)務(wù)收入 410 000 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 69 700借：主營業(yè)務(wù)成本 375 000貸：庫存商品 375 000 ③銷售產(chǎn)品時借：應(yīng)收賬款 234 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 200 000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 34 000 借：主營業(yè)務(wù)成本 160 000 貸：庫存商品 160 000④在建工程領(lǐng)用原材料時借：在建工程 351 000 貸：原材料 300 000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 51 000⑤將本企業(yè)的商品分配給股東時 借：應(yīng)付股利 210 600 貸：主營業(yè)務(wù)收入 180 000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）30 600借：主營業(yè)務(wù)成本 175 000 貸：庫存商品 175 000 ⑥盤虧原材料時借：待處理財產(chǎn)損溢 117 000 貸：原材料 100 000 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 17 000 ⑦交納本月增值稅時借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（已交稅金） 58 000 貸：銀行存款 58 000（2）1 月末，應(yīng)交未交增值稅=（69 700+34 000+306 000）－（ 40 000+102 000－51 000－17 000）－58 000=2 300（元）借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 2 300 貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅 2 300285. （1）發(fā)出原材料時借：委托加工物資 100 000 貸：原材料 100 000（2）支付加工費及相關(guān)稅費時不含稅加工費=26 910247。（3）2022 年 B 公司實現(xiàn)凈利潤 800 000 元A 公司應(yīng)該確認的投資收益＝800 00020%＝160 000（元）借：長期股權(quán)投資——B 公司（損益調(diào)整）　　160 000　　貸：投資收益　　　　　　　　　　　　　　160 000（4）2022 年 B 公司分配現(xiàn)金股利 100 000 元借：應(yīng)收股利　　　　　　 　　　20 000　　貸：長期股權(quán)投資——B 公司（損益調(diào)整）　20 000借：銀行存款　　　　　　 　　　20 00016　　貸：應(yīng)收股利　　　　　　　　　　　　　20 000（5）2022 年根據(jù) B 公司資本公積的變動調(diào)整長期股權(quán)投資借：長期股權(quán)投資——B 公司（其他權(quán)益變動） （200 00020％）40 000　　貸：資本公積——其他資本公積　　　　　　 　　　40 000（6）2022 年末計提長期股權(quán)投資減值準備2022 年末長期股權(quán)投資的賬面價值＝950 000+120 000+160 000－20 000＋40 000＝1 250 000（元） ，高于可收回金額 1 200 000 元，應(yīng)計提長期股權(quán)投資減值準備 50 000 元。（1）發(fā)出原材料時： 借：委托加工物資 200 000 貸：原材料 200 000（2）支付加工費用及輔助材料費時：（23 400+11 700）/（1+17% ）=30 000（元） 30 00017%=5 100（元）借：委托加工物資 30 000 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額） 5 100 貸：銀行存款 35 100 （3）收回加工完畢的半成品時： 借：原材料 230 000 貸：委托加工物資 230 0004．根據(jù)所給資料分別按單項比較法和總額比較法編制 2022 年年末計提存貨跌價準備的有關(guān)會計分錄。（1）5 日，材料入庫時：121000（1－5%）=950（千克） 9505=4750（元） 借：原材料 4 750 材料成本差異 450 貸：材料采購 5 200（2）17 日，采購材料時：借：材料采購 8 500 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額） 1 360 貸：預(yù)付賬款 6 000 銀行存款 3 860 材料入庫時： 借：原材料 8 600 貸：材料采購 8 500 材料成本差異 100（3）25 日，采購材料時：借：材料采購 5 000 貸：應(yīng)付票據(jù) 5 000 注意：獲得的是普通發(fā)票，所以不能抵扣增值稅。360貼現(xiàn)天數(shù) =101 5009%247。5第三章 金融資產(chǎn)一、重要概念（略）二、簡答題（略）三、單項選擇題1．D 2．A 3．C 4．B 5．B 6．B 7．B 8．A 9．B 10．B 11．A 12．C 13．B 14．B 15．A 16．C 17．D 18．C 19．A四、多項選擇題1．ABC 2．AB 3．ABC 4．BCD 5．BC 6．ABD 7．AC 8．AB 9．ABC 10．AC 11．ABC 12．ABD 13．ABC 14．ABC 15．ABC 16．ABD五、判斷題1． 2． 3．√ 4． 5．√ 6．√ 7．√ 8．√ 9． 10．√ 11． 12． 13． 14．√ 六、核算題1． 【解析】 根據(jù)上述資料，甲公司的會計處理如下：　 （1）編制上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計分錄 　?、?022 年 5 月 10 日，購入交易性金融資產(chǎn)時 　　借：交易性金融資產(chǎn)——成本　　　　　600 000 　　 應(yīng)收股利　　　　　　　　　 　　20 000 　　 投資收益　　　　　　　　　 　　1 000 　　 貸：銀行存款　　　　　　 　　　　　621 000 　　②2022 年 5 月 30 日，收到現(xiàn)金股利時　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　20 000 　　 貸：應(yīng)收股利　　　　　　　　 　　　20 000 　?、?022 年 6 月 30 日，公允價值變動時 　　借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動（200 000 000）　40 000 　　 貸：公允價值變動損益　　　　 　　　40 000 　?、?022 年 8 月 10 日，宣告現(xiàn)金股利時 　　借：應(yīng)收股利（200 000）　　　40 000 　　 貸：投資收益　　　　　　　　　 　　40 000 　?、?022 年 8 月 20 日，收到現(xiàn)金股利時 　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　40 000 　　貸：應(yīng)收股利　　　　　　　　　　 　40 000 　?、?022 年 12 月 31 日，公允價值變動時　　借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動（200 000 000）80 000 　　貸：公允價值變動損益　　　　　 　　80 000 　?、?022 年 1 月 3 日，處置交易性金融資產(chǎn)時　借：銀行存款　　　　　　　　 　　　630 000 6　 　公允價值變動損益　　　　 　　　120 000 　　 貸：交易性金融資產(chǎn)——成本 　600 000——公允價值變動　120 000 　 　 投資收益　　　　　　　　 　　　30 000 　?。?）計算該交易性金融資產(chǎn)的累計損益 該交易性金融資產(chǎn)的累計損益=1 000+40 000+40 000+80 000120 000+30 000=69 000（元）2． 【解析】 根據(jù)上述資料，A 公司的會計處理如下：（1）2022 年 1 月 1 日，購入債券時 　　借：持有至到期投資——成本　　　　　　1 000 000 　　應(yīng)收利息（1 000 0004%）　　　　　　40 000 貸：銀行存款　　　　　　　　　　 　　1 012 770 　 　持有至到期投資——利息調(diào)整　 　　　27 230 　　（2）2022 年 1 月 3 日，收到債券利息時 　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　40 000 　　貸：應(yīng)收利息　　　　　　　　 　　　　40 000 　?。?）2022 年 12 月 31 日，計息并攤銷債券折價時應(yīng)確認的投資收益=（1 000 00027 230）5%=972 7705%=48 639（元）“持有至到期投資——利息調(diào)整”=48 6391 000 0004%=8 639（元） 　　借：應(yīng)收利息　　　　　　　　　　 　　40 000 　　持有至到期投資——利息調(diào)整　　　　8 639 　　 貸：投資收益　　　　　　　 　　　　　48 639 　?。?）2022 年 1 月 3 日，收到債券利息時 　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　40 000 　　貸：應(yīng)收利息　　　　　　 　　　　　　40 000 　?。?）2022 年 12 月 31 日，計息并攤銷債券折價時　 應(yīng)確認的投資收益=（972 770+8 639）5%=49 070（元）“持有至到期投