【正文】 與明細分類賬戶之間的關(guān)系 B．有關(guān)賬戶之間的應(yīng)借應(yīng)貸關(guān)系 C．資產(chǎn)類賬戶與負債類賬戶之間的關(guān)系 D．成本類賬戶與損益類賬戶之間的關(guān)系 [答案]B [解析]賬戶的對應(yīng)關(guān)系是指有關(guān)賬戶之間的應(yīng)借應(yīng)貸關(guān)系，發(fā)生對應(yīng)關(guān)系的賬戶稱為對應(yīng)賬戶。（2001年） A．漏記了某項經(jīng)濟業(yè)務(wù) B．錯誤地使用了應(yīng)借記的會計科目 C．只登記了會計分錄的借方或貸方，漏記了另一方 D．顛倒了記賬方向 [答案]C [解析]借貸記賬法試算平衡也有一定局限性，譬如，漏記了某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)、錯誤地使用了應(yīng)借應(yīng)貸的會計科目以及顛倒了記賬方向等，但是如果只登記了會計分錄的借方或貸方，而漏記了另一方，會出現(xiàn)試算不相等的結(jié)果。（1999年） A．編制匯總原始憑證的依據(jù)不同 B．編制記賬憑證的依據(jù)不同 C．登記總分類賬的依據(jù)不同 D．編制會計報表的依據(jù)不同 [答案] C [解析]各種賬務(wù)處理程序的區(qū)別正是在于登記總分類賬的依據(jù)不同。（1999年） A．會計科目使用是否正確 B．憑證所列事項是否符合有關(guān)的計劃和預(yù)算 C．憑證的金額與所附原始憑證的金額是否一致 D．憑證項目是否填寫齊全 [答案]B [解析]記賬憑證審核的主要內(nèi)容包括：內(nèi)容是否真實、項目是否齊全、科目是否正確、金額是否正確、書寫是否正確。 三、歷年考題解析 （一）單項選擇題 在會計實務(wù)中，記賬憑證按其所反映的經(jīng)濟內(nèi)容不同，可以分為（ ）。 會計檔案的保管期限 各種會計檔案的保管期限，根據(jù)其特點，分為永久、定期兩種。 （2）實物資產(chǎn)清查的方法：實地盤點法和技術(shù)推算法。 （八）財產(chǎn)清查 財產(chǎn)清查定義 財產(chǎn)清查是指通過對貨幣資金、實物資產(chǎn)和往來款項的盤點或核對，確定其實存數(shù)，查明賬存數(shù)與實存數(shù)是否相符的一種專門方法。 （2）優(yōu)缺點及適用范圍。 （2）優(yōu)缺點及適用范圍。 優(yōu)點：記賬憑證賬務(wù)處理程序簡單明了，易于理解，總分類賬可以較詳細地反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生情況。 ③補充登記法（又稱補充更正法）：記賬后發(fā)現(xiàn)所記金額小于應(yīng)記金額 ，其他無差錯。 ②紅字更正法：有兩種情況，一是應(yīng)借、應(yīng)貸會計科目有誤引起記賬錯誤。結(jié)賬的目的是為了編制會計報表。 （六）會計賬簿 會計賬簿的意義和種類 （1）會計賬簿，簡稱賬簿，是由一定格式賬頁組成的，以會計憑證為依據(jù)，全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的簿籍。 （2）記賬憑證的種類。 原始憑證按來源不同可以分為：外來原始憑證和自制原始憑證；按填制手續(xù)及內(nèi)容不同可以分為：一次憑證、累計憑證和匯總憑證；按格式不同可以分為：通用憑證和專用憑證。 （1）原始憑證：又稱單據(jù)，是在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時取得或填制的，用以記錄或證明經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況的原始憑據(jù)?？偡诸愘~戶與其所屬明細分類賬戶在總金額上應(yīng)當(dāng)相符。 明細分類賬戶 （1）概念及分類：明細分類賬戶簡稱明細賬。 平衡公式：全部賬戶本期借方發(fā)生額合計=全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計 （2）余額試算平衡法： 依據(jù)：資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益 平衡公式：全部賬戶的借方期初余額合計=全部賬戶的貸方期初余額合計 全部賬戶的借方期末余額合計=全部賬戶的貸方期末余額合計 （3）不能通過試算平衡發(fā)現(xiàn)的錯誤：漏記某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，重記某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)；某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)記錯有關(guān)賬戶，借貸仍然平衡；某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)在賬戶記錄中，顛倒了記賬方向，借貸仍然平衡；借方或貸方發(fā)生額中，偶然發(fā)生多記少記并相互抵銷，借貸仍然平衡。 試算平衡。 “借”、“貸”為記賬符號，“借”、“貸”已失去原有的含義。 二者的聯(lián)系是：口徑一致，性質(zhì)相同，會計科目是賬戶的名稱，也是設(shè)置賬戶的依據(jù)，賬戶是會計科目的具體運用。賬戶要分為總分類賬戶和明細分類賬戶。 會計科目的級次。其設(shè)置應(yīng)滿足合法性原則、相關(guān)性原則和實用性原則的要求。2005年初級會計實務(wù)第二章 會計核算基礎(chǔ)重點內(nèi)容導(dǎo)讀 一、考試大綱 （一）基本要求 掌握會計核算的具體內(nèi)容和一般要求 掌握賬戶的概念和基本結(jié)構(gòu) 掌握借貸記賬法的內(nèi)容 掌握總分類賬戶、明細分類賬戶以及總分類賬戶與明細分類賬戶的平行登記 掌握會計憑證的基本內(nèi)容、填制與審核方法 掌握會計憑證的傳遞與保管程序 掌握會計賬簿的登記要求和方法 掌握對賬、結(jié)賬和錯賬查找與更正方法 熟悉會計科目的概念、意義和設(shè)置原則 熟悉賬戶與會計科目的聯(lián)系與區(qū)別 1熟悉記賬憑證賬務(wù)處理程序和科目匯總表賬務(wù)處理程序 1熟悉會計憑證、會計賬簿的意義和種類 1熟悉會計檔案保管與銷毀程序 1熟悉會計電算化管理的基本要求 1了解借貸記賬法的產(chǎn)生與發(fā)展 1了解賬務(wù)處理程序的意義和種類 1了解財產(chǎn)清查的意義、種類和方法 （二）考試內(nèi)容 會計核算的具體內(nèi)容與一般要求 （1）會計核算的具體內(nèi)容 （2）會計核算的一般要求 會計科目和賬戶 （1）會計科目 （2）賬戶 借貸記賬法 （1）借貸記賬法的概念 （2）總分類賬戶與明細分類賬戶 會計憑證 （1）會計憑證的意義和種類 （2）原始憑證 （3）記賬憑證 （4）會計憑證的傳遞與保管 會計賬簿 （1）會計賬簿的意義和種類 （2）會計賬簿的登記 （3）對賬和結(jié)賬 （4）錯賬查找與更正方法 賬務(wù)處理程序 （1）賬務(wù)處理程序概述 （2）記賬憑證賬務(wù)處理程序 （3）匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序 （4）科目匯總表賬務(wù)處理程序 財產(chǎn)清查 （1）財產(chǎn)清查概述 （2）財產(chǎn)清查的方法 會計檔案 （1）會計檔案的歸檔和保管 （2）會計檔案的查閱與復(fù)制 （3）會計檔案的保管期限 （4）會計檔案的銷毀 會計電算化 （1）會計電算化的內(nèi)容 （2）選擇計算機運行環(huán)境和會計軟件 （3）利用計算機及相應(yīng)的會計軟件進行會計核算 （4）電算化會計檔案的管理 二、重點導(dǎo)讀 （一）會計核算的具體內(nèi)容 會計核算的內(nèi)容是指特定主體的資金運動，包括資金的投入、資金的循環(huán)與周轉(zhuǎn)、資金的退出三個階段。具體會計科目設(shè)置，一般是從會計要素出發(fā)，將會計科目分為資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、成本和損益五大類。會計科目按其提供指標(biāo)的詳細程度，或者說提供信息的詳細程度，可以分為總分類會計科目和明細分類會計科目兩大類。 賬戶基本結(jié)構(gòu)。 二者的區(qū)別是：會計科目僅僅是賬戶的名稱，不存在結(jié)構(gòu)；而賬戶則具有一定的格式和結(jié)構(gòu)。 借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu) 資產(chǎn)、成本和費用類賬戶借方記增加、貸方記減少，如有余額一般在借方；負債、所有者權(quán)益和收入類賬戶借方記減少，貸方記增加，如有余額一般在貸方。 試算平衡是指根據(jù)資產(chǎn)等于權(quán)益的平衡關(guān)系以及借貸記賬法的記賬規(guī)則，檢查所有賬戶記錄是否正確的過程。 （四）總分類賬戶與明細分類賬戶 總分類賬戶 （1）概念及分類：總分類賬戶簡稱總賬賬戶或總賬，是指根據(jù)總分類科目設(shè)置的，用于對會計要素具體內(nèi)容進行總括分類核算的賬戶。是根據(jù)明細分類科目設(shè)置的，用來對會計要素具體內(nèi)容進行明細分類核算的賬戶。 總分類賬戶與明細分類賬戶的平行登記原則：依據(jù)相同，方向相同，期間相同和金額相等。 （2）記賬憑證：又稱為記賬憑單，是會計人員根據(jù)審核無誤的原始憑證，按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容加以歸類，并據(jù)以確定會計分錄后所填制的會計憑證。 （3）原始憑證的審核 。 記賬憑證按反映內(nèi)容不同可以分為：收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證，涉及“銀行存款”和“現(xiàn)金”之間的經(jīng)濟業(yè)務(wù)只編制付款憑證，不編制收款憑證；按填列方式不同可以分為：單式記賬憑證和復(fù)式記賬憑證。 （2）賬簿按用途不同可以分為：序時賬簿、分類賬簿和備查賬簿；按賬頁格式不同可以分為：兩欄式賬簿、三欄式賬簿、多欄式賬簿和數(shù)量金額式賬簿；按賬簿外型特征不同可以分為：訂本賬、活頁賬和卡片賬。 錯賬查找與更正 （1）錯賬查找的方法主要有：差數(shù)法、尾數(shù)法、除2法和除9法。更正的方法是：用紅字填寫一張與原記賬憑證完全相同的記賬憑證，以示注銷原記賬憑證，然后用藍字填寫一張正確的記賬憑證，并據(jù)以記賬。更正的方法是：按少記的金額用藍字編制一張與原記賬憑證應(yīng)借、應(yīng)貸科目完全相同的記賬憑證、以補充少記的金額 ，并據(jù)以記賬。 缺點：登記總分類賬的工作量較大。 優(yōu)點：匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序減輕了登記總分類賬的工作量，由于按照賬戶對應(yīng)關(guān)系匯總編制記賬憑證，便于了解賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系。 優(yōu)點：科目匯總表賬務(wù)處理程序減輕了登記總分類賬的工作量，并可做到試算平衡，簡明易懂，方便易學(xué)。 財產(chǎn)清查的種類。 （3）往來賬款清查的方法。定期保管期分為3年、5年、10年、15年、25年五種。（1999年） A．單式憑證和復(fù)式憑證 B．通用憑證和專用憑證 C．收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證 D．一次憑證．累計憑證和匯總憑證 [答案]C [解析]記賬憑證是會計人員根據(jù)審核無誤后的原始憑證，按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容加以歸類，并據(jù)以確定會計分錄后所填制的會計憑證，它是登記賬薄的直接依據(jù)。 根據(jù)《會計檔案管理辦法》規(guī)定，企業(yè)原始憑證的保管期限是（ ）。記賬憑證核算組織程序直接按記賬憑證登錄總賬；匯總記賬憑證核算程序按匯總記賬憑證登錄總賬；科目匯總表核算組織程序按科目匯總表登錄總賬。 根據(jù)《會計檔案管理辦法》，企業(yè)現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的保管期限為（ ）。 原始憑證不得涂改、刮擦、挖補。（2002年） A．銀行存款日記賬余額與銀行對賬單余額的核對 B．銀行存款日記賬余額與其總賬余額的核對 C．總賬賬戶借方發(fā)生額合計與其明細賬借方發(fā)生額合計的核對 D．總賬賬戶貸方余額合計與其明細賬貸方余額合計的核對 [答案]A [解析]銀行存款日記賬余額與銀行對賬單余額的核對，應(yīng)屬于賬實核對，不屬于賬賬核對。會計人員在查找該項錯賬時，在下列方法中，應(yīng)采用的方法是（ ）。 1檔案部門接收保管的會計檔案需要拆封重新整理時，正確的做法是（ ）。 15．下列各明細分類賬，可以采用定期匯總登記方式的是（ ） （2004年） A．固定資產(chǎn) B．應(yīng)收賬款 C．應(yīng)付賬款 D．庫存商品 [答案]D [解析]固定資產(chǎn)、債權(quán)債務(wù)等明細賬應(yīng)逐筆登記，庫存材料、原材料、產(chǎn)成品收發(fā)明細賬以及收入費用明細賬可以逐筆登記，也可以定期匯總登記。 17．下列憑證，只用于記錄不涉及現(xiàn)金和銀行存款業(yè)務(wù)的是（ ） （2004年） A．收款憑證 B．付款憑證 C．轉(zhuǎn)賬憑證 D．通用記賬憑證 [答案]C [解析]不涉及貨幣資金收付的業(yè)務(wù)應(yīng)填制轉(zhuǎn)賬憑證。依據(jù)05教材79頁。出現(xiàn)下列幾種情況時，應(yīng)進行全面的財產(chǎn)清查：（1）年終結(jié)算之前；（2）單位撤消．合并或改變隸屬關(guān)系時；（3）中外合資．國內(nèi)合資前；（4）企業(yè)股份制改造前；（5）開展全面的資產(chǎn)評估．清產(chǎn)核資前；（6）單位主要領(lǐng)導(dǎo)調(diào)離工作前。 下列各項，屬于會計核算方法的有（ ）。（2002年） A．記賬憑證沒有錯誤，但賬簿記錄有數(shù)字錯誤 B．因記賬憑證中的會計科目有錯誤而引起的賬簿記錄錯誤 C．記賬憑證中的會計科目正確但所記金額大于應(yīng)記金額所引起的賬簿記錄錯誤 D．記賬憑證中的會計科目正確但所記金額小于應(yīng)記金額所引起的賬簿記錄錯誤 [答案]BC [解析]記賬憑證沒有錯誤，但賬簿記錄有數(shù)字錯誤，應(yīng)采用劃線更正法進行更正錯賬；記賬憑證中的會計科目正確但所記金額小于應(yīng)記金額所引起的賬簿記錄錯誤，應(yīng)采用補充登記法進行更正錯賬。（2003年） A．配備了適用的會計軟件和相應(yīng)的計算機硬件設(shè)備 B．配備了相應(yīng)的會計電算化工作人員 C．建立了嚴(yán)格的內(nèi)部管理制度 D．用計算機進行會計核算與手工會計核算同時運行2個月以上 [答案]ABC [解析]根據(jù)財政部有關(guān)規(guī)定，采用計算機替代手工記賬的單位，應(yīng)當(dāng)具備以下基本條件：（1）配備了適用的會計軟件和相應(yīng)的計算機硬件設(shè)備；（2）配備了相應(yīng)的會計電算化工作人員；（3）建立了嚴(yán)格的內(nèi)部管理制度；（4）有計算機進行會計核算與手工會計核算同時運行3個月以上取得一致結(jié)果。（2003年） A．銀行存款 B．融資租入設(shè)備 C．經(jīng)營租入設(shè)備 D．已貼現(xiàn)應(yīng)收票據(jù) [答案]CD [解析]備查賬簿是對某些序時賬簿和分類賬簿等主要賬簿中都不予登記或登記不夠詳細的經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行補充登記時使用的賬簿。 1企業(yè)需永久保管的會計檔案有（ ）。 （三）判斷題 采用匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序，可以減少登記總分類賬的工作量，但不便于了解賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系。（ ）（2001年） [答案]√ 科目匯總表賬務(wù)處理程序能科學(xué)地反映賬戶的對應(yīng)關(guān)系，且便于賬目核對。缺點：不能反映賬戶對應(yīng)關(guān)系，不便于查對賬目。 根據(jù)總賬與明細賬的平行登記要求，每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)必須在同一天登記明細賬和總賬（ ）。 銀行存款余額調(diào)節(jié)表是調(diào)整企業(yè)銀行存款賬面余額的原始憑證（ ）。 9．匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序能減輕登記總分類賬的工作量，且便于了解賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系。 （四）計算分析題 甲企業(yè)會計人員在結(jié)賬前進行對賬時，查找出以下錯賬： （1）用銀行存款預(yù)付建造固定資產(chǎn)的工程價款86000元，編制的會計分錄為： 借：在建工程 86000 貸：銀行存款 86000 在過賬時，“在建工程”賬戶記錄為68000元。 ②用銀行存款20000元購入原材料（假定不考慮增值稅，材料采用實際成本進行日常核算），原材料已驗收入庫。 ⑥購入原材料，貨款30000元（假定不考慮增值稅，材料采用實際成本進行日常核算），原材料已驗收入庫，貨款尚未支付。涉及到：如何開設(shè)賬戶、設(shè)置會計科目、復(fù)式記賬法中的借貸記賬法的應(yīng)用、填制或取得會計憑證、填制登記賬戶、進行財產(chǎn)清查等等內(nèi)容。如購買材料、生產(chǎn)產(chǎn)品、銷售商品等。 2．財產(chǎn)物資的收發(fā)、增減和使用。（應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、其他應(yīng)付款） 4．資本的增減 資本是投資者為了開展生