【正文】 售給未經(jīng)核準的客戶，或售給不能接受的資信風險對象，結果導致壞帳。超出資信限額，需先經(jīng)財務管理部門認可。在適當?shù)那闆r下，“無限”資信額度是可接受的。Ａ－１０可能無法表明拖欠訂單，結果導致客戶不滿及或撤銷訂單。Ａ－６在制造和裝運之前可能無法查明和更正訂單Ｌ的錯誤（如產(chǎn)品、數(shù)量、價格）Ａ－７不遵守政府規(guī)定可能導致巨額罰款、處罰及或出口優(yōu)先權的喪失。Ａ－２制造訂單上的產(chǎn)品、數(shù)量、售價、付款條件、銷售或運送地址可能有誤。參照風險：Ａ－９２．１．８未結清訂單必須定期予以審查，以查明有無拖欠訂單。參照風險：Ａ－６２．１．５訂單在送交生產(chǎn)及或裝運之前，必須有適當?shù)淖C明并全面審核。參照風險：Ａ－１，Ａ－２，Ａ．３２．１．２在接受或裝運新客戶訂貨之前必須對其資信加以審查。管理人員選擇控制程序和技術過程中，實施控制的程度是一個合理的業(yè)務判斷。１．９所有經(jīng)營單位和設施必須制定向經(jīng)營管理部門證明和報告舞弊，貪污及違反法律和商業(yè)道德行為的程序。1．７所有經(jīng)營單位的成本和費用必須保持在預算控制以下。１．４任何人不得直接或間接偽造或促使偽造公司的任何帳冊，記錄和帳目。政策和程序必須予以定期審查和更新。內部控制標準１．１所有雇員必須遵守摩托羅拉行為準則（見本文附錄Ａ）。例如，一項業(yè)務的收入周期包括；接受客戶定單，裝運材料，為客戶開具票據(jù)，保持應收帳款記錄，以及記錄客戶的支付。要求采用替代控制程序，應按照各事業(yè)總部／集團的政策予以審查和批準。七、修訂根據(jù)需要，將對內部控制標準加以修訂。如果員工懷疑已經(jīng)發(fā)生舞弊行為，必須向當?shù)刎攧湛偙O(jiān)和保安經(jīng)理報告。摩托羅拉的管理當局已經(jīng)建立了一種結構，通過推行內部控制，將其作為良好的商業(yè)行為，防止公司存在舞弊的機會。財務報告全國監(jiān)察委員會對報告舞弊有如下定義：財務報告舞弊屬于有意或疏忽行為，無論是否有意或者疏忽：結果都是產(chǎn)生有重大誤導的財務報表。公司員工，客戶，供應商等其他人員均可能有舞弊行為。他們必須保證本手冊所提出的控制準則在其組織內得以確立，適當?shù)匦纬晌募拓瀼貓?zhí)行。這一點可以通行自行審計，內部審計及外部審計在一定程度上的結合來完成。根據(jù)經(jīng)營分析，可以選擇專門的控制技術或程序。所有各級組織必須全力支持。接受薄弱控制所固有的風險。就管理人員選擇控制程序和技術而言，實施控制的程度是一個合理業(yè)務判斷問題。此標準一般性地反映控制目標，并不試圖描述各組織所需的專門控制技術。這一制度認識到，必需符合我們的客戶、股東的期望，遵循我們的法律規(guī)定，例如１９７７年國外反腐敗法案（見附錄Ｂ）和證券交易委員會條例。按照內部控制準則定期進行審計，可以確保一個控制過程始終是受到控制的。例如，要達到和超過六個西格瑪質量和不斷地縮短循環(huán)作業(yè)周期，不僅在我們的工廠，而且在維修中心，銷售中心，行政管理部門以及整個組織，都需要良好的程序管理。對風險和標準信息進行了修正，以保證在全公司內得以適當?shù)亟忉尯蛻?。內部控制標準的產(chǎn)生，以文件的形式證明哈托羅拉始終不渝地遵守適用的法律和規(guī)定，實行可靠的經(jīng)營和財務報告制度，以及保證本公司業(yè)務活動和記錄的完整?！澳ν辛_拉內部控制制度”及與之相關的外部環(huán)境的概述如下。對上一版未包括的業(yè)務活動增設了標準。運用本文件所述的控制標準可以有助于消除瓶頸，冗余和不必要的步驟。此文件的目標旨在確保全公司具備基本的和一致的內部控制。遵循這些控制是義不容辭的。這些內部控制標準旨在就有關資源保護、經(jīng)營和財務信息的可靠性以及遵守法律和規(guī)定等事項，提供合理的、而非絕對的保證。如果其中任何控制標準都不切實際或不可行，如在小規(guī)?；蚱h地區(qū)的業(yè)務經(jīng)營或合資企業(yè)經(jīng)營，管理人員必須從下列備擇方案中作出選擇：四．過程此文件中的控制標準，正如內部控制盤所表明，不應被視為“孤立的”。過程本身應包括經(jīng)營分析，制定控制程序和技術，交流及監(jiān)測。這些技術或程序可以包括批準，授權，調整帳目，職責分工，審查以及文件記錄。得到的反饋可以用來進一步改進內部控制制度。這些標準的執(zhí)行情況，將由公司審計部的定期審查以及，如果可能的話，以自行審計來監(jiān)督，并將納入各事業(yè)總部和集團呈交公司財務管理部門的報告書。調查表明，因舞弊給公司造成的損失已占年收入的０．０５％到２％，其中大多數(shù)事件或舉報的舞弊行為是業(yè)務關聯(lián)單位所為。財務報告舞弊涉及許多因素，以許多形式表現(xiàn)出來，可以是蓄意、嚴重地歪曲公司記錄，例如盤存標簽，或者是虛假的業(yè)務事項，例如虛假的銷售和訂單數(shù)字，可以是濫用會計原則。這一結構包括：摩托羅拉行為準則，內部控制標準的培訓、工作程序準則，財務準則，電子資訊安全標準和公司的其它標準和政策。所有實際發(fā)生的舞弊行為，必須向總公司保安部部長報告。修改建議通過摩托羅拉內部控制委員會提出。內部控制標準導論本文件中的基本控制目標是按業(yè)務周期的模型分別闡述的，以便于實施，參考和后續(xù)評估。每一周期內部的控制準則，旨在符合我們內部控制制度的基本目標和外部要求，其中包括公認會計原則以及適用的法律和規(guī)定。高級雇員需定期確認對行為準則的遵守。１．３必須在公司所有的職能領域建立和維護充分的職責和管理責任劃分。１．５所有組織必須制定一項內部控制制度，確保公司的資產(chǎn)和記錄得以妥善的保護，以防丟失、破壞。必須定期對實際費用與預算進行比較，所有重大出入均須予以調查。任何重大事件的報告必須送交公司的法律，審計和保安部門。決定內部控制實施程度的一般準則是，控制成本不應超出所產(chǎn)生的效益。參照風險：Ａ－４２．１需經(jīng)審查的項目包括：有關的合同格式，購貨訂單條件，裝運和支付條件，資信批準，適用稅賦單據(jù)及計算，價格總金額，產(chǎn)品的適當性以及是否遵守聯(lián)邦，州及地方政府的法律和規(guī)定及出口管制要求。拖欠訂單應予以研究和解決。Ａ－３可能根據(jù)無效訂單支付銷售傭金。Ａ－８可能接受、處理了管理部門不能接受的價格及或條件的訂單。Ａ－１１銷售和租賃合同在定價、條件、處罰條款或資信風險方面可能為管理部門所不能接受。必須在客戶的資信記錄上記入資信限額，資信限額必須以對于客戶支付能力的審查為依據(jù)。參照風險：Ｂ2２．２．４既定的客戶資信限額必須至少按年度審查，以查明是否充分。 ２．３裝運２．３．1所有從摩托羅拉設施裝運的產(chǎn)品或設備均需正當?shù)氖跈唷＃常此醒b運的貨物單據(jù)必須有編號控制。這類單據(jù)必須始終反映實際裝貨日期。參照風險：Ｃ－４２．３．８進入裝運地區(qū)必須僅限于被授權的人員。參照風險：Ｃ－３，Ｃ－１０ Ｃ－１貨物可能發(fā)往錯誤的或未經(jīng)核準的客戶，或發(fā)往錯誤的客戶地點。Ｃ－１貨物可能發(fā)往錯誤的或未經(jīng)核準的客戶，或發(fā)往錯誤的客戶地點。Ｃ－５經(jīng)核準裝運的產(chǎn)品可能未裝運。未開票及或被盜用的發(fā)貨可能無法查明。如果發(fā)票是由計算機制作的，財務部門必須確保發(fā)票制作的全面控制。參照風險：Ｄ－ｌ，Ｄ－２，Ｄ－４，Ｄ－５２．４．４必須建立程序以確保所有裝運的貨物均已開出帳單，例外事項得以及時解決。如果不開稅票，需有客戶免稅資格證明。參照風險：Ｄ－Ｉ，Ｄ．３２．４．１０發(fā)票開具完畢必須直接送交客戶，不得返回資信／收帳部門修改。４，１３貸記憑單必須按序號控制并定期予以登記。必須按照公認會計原則對取得的收入予以確認。參照風險：Ｄ－９，Ｄ－１５，Ｄ－１６ Ｄ－１銷售業(yè)務的處理可能出現(xiàn)錯誤，帳單和其他條款可能有誤。ｂ發(fā)運貨物可能開出帳單，但未做會計記錄。Ｄ－６可能違反出口條例要求。公司內部往來交易可能無法查明。ｂ發(fā)運貨物可能開出帳單，但未做會計記錄。Ｄ－９摩托羅拉可能幫助客戶繞開客戶的內部控制制度。Ｄ－14可能發(fā)生未經(jīng)批準使用單據(jù)問題，結果造成收入損失或給摩托羅拉的聲譽造成不利影響。參照風險：Ｅ－ｌ２．５．２應收帳款明細帳必須根據(jù)經(jīng)核對的給客戶的帳單和匯款為依據(jù)予以記錄。該項調節(jié)應經(jīng)上一級會計主管人員批準。內部報告或檔案包括，應收款收帳周期，帳齡分析，拖欠帳款清單，潛在核銷帳項，以及收帳工作是否健全等等。該政策必須包括壞帳準備，以及，如果適當?shù)脑?，帳單調整準備的計提規(guī)定。參照風險：Ｅ－３，Ｅ－４，Ｅ－６，Ｅ－１１ Ｅ－１可能發(fā)生有意制造差錯或資產(chǎn)私吞問題，例如：銷售發(fā)票開出，但未記錄。Ｅ－３收帳工作效率低下，及或因帳齡分析有誤造成怠誤客戶匯款或核銷拖欠帳款。Ｅ－６財務記錄和財務報表可能誤報。Ｅ－４總分類帳或明細分類帳的差錯可能無法及時查明并更正。Ｅ－９應收款帳目記錄的丟失，毀損或涂改可能導致無法收回應收帳款。這些程序必須由事業(yè)總部／集團財務管理部門審查和批準。參照風險：Ｆ－３，Ｆ４２．６．４沖銷客戶應收帳款應按照各事業(yè)總部／集團和融資部門的政策備有充分的文件證明并經(jīng)過批準。Ｆ－３可能無法及時查明和糾正現(xiàn)金收入的挪用或盜用?，F(xiàn)金收入日記帳必須與銀行報表核對，并按月記入總帳。參照風險：Ｇ－２，Ｇ－４，Ｇ－５，Ｇ－６２．７．６必須制定客戶匯款月截止程序。Ｇ－２丟失的，錯記的及或被盜用的現(xiàn)金收入可能無法及時查明和糾正。Ｇ－４由于客戶應收帳款不準確，收帳工作的效率可能不佳。管理人員選擇控制程序和技術的過程中，實施控制的程度是一個合理業(yè)務判斷。選擇供應商不得只由采購部門或采購人員負責?？赡芙邮芰宋唇?jīng)核準的價格或條款。 ３．1．３ 必須按照事業(yè)總部／集團的政策制定供應商名錄／數(shù)據(jù)庫并經(jīng)過批準。 ３．１．４ 如果根據(jù)取得貨源政策決定使用獨家或單一供應渠道提供一種產(chǎn)品或商品，必須按照事業(yè)總部／集團的政策編制書面文件，說明其原因，該文件需經(jīng)批準并妥善保存。當有幾家供應商能夠提供產(chǎn)品或材料但僅使用其中一家時，則屬于單一供應渠道。參照風險：Ａ－１，Ａ－２，Ａ－３，Ａ－６ 3．2購貨 內部控制標準 未達到標準在在的風險 ３．2．１ 所有購貨責任必須與付款和會計業(yè)務劃分開。這種獨立性可通過定期輪換采購人員，公司合同參與或商品采購小組來實現(xiàn)。 ３．2．３ 購買貨物或勞務應按照事業(yè)總部／集團政策的規(guī)定填寫進貨訂單／請購單。 ３．2．４ 采購申請單必須在作出購貨承諾之前由申請部門正式發(fā)出并經(jīng)過恰當批準。參照風險：Ｂ－５，Ｂ６ B－5 未經(jīng)授權的人員可能濫用或更改記錄，從而損害摩托羅拉及其供應商的利益。 ３．2．7 購貨訂單／業(yè)務事項必須包括所有正式承諾資料，其中包括數(shù)量，交貨方法和要求支付條款以及帳戶分配等等。參照風險：Ｂ一衛(wèi)，Ｂ－２，Ｂ－３，Ｂ－５，Ｂ－６，Ｂ－９ Ｂ－８ 可能提前或拖后收到材料，結果導致業(yè)務中斷或庫存積壓。 ３．2．10 購貨訂單或類似文件必須送至收貨部門以便與進貨核對，還應送至應付帳款部門，以便與供應商帳單核對；參照風險：Ｂ－１，Ｂ－３，Ｂ－６，Ｂ－９，Ｂ－１２ Ｂ－１０ 可能無法向外部的法律，稅務或審計部門提供記錄。參照風險：Ｂ－３，Ｂ－６，Ｂ－１１，Ｂ－１２ Ｂ－1２ 可能對無法收到的貨物或勞務支付了款項。 ３．2．14 摩托羅拉負有財務責任的合同，諒解備忘錄以及意向書，必須按照事業(yè)總部／集團政策，經(jīng)管理部門認可。參照風險：Ｃ一1，Ｃ－２ C－ｌ 購貨可能：ａ．未經(jīng)授權或授權不當；ｂ．購自未經(jīng)批準的供應商；Ｃ．由未經(jīng)授權的人員訂貨和收貨 C－２ 可能發(fā)生敏感性付款，違反出口管制，公司內部往來或利益沖突問題。參照風險：Ｃ－ｌ，Ｃ－２ C－4 記錄可能丟失或毀損。所有其他進貨應及時退還供應商或調查其是否正當。參照風險：Ｃ－２，Ｃ－６，Ｃ７ C－7 所購貨物可能不符合質量標準，價格或條件可能未經(jīng)批準便予以接受。 ３．3．7 如果沒有行之有效的供應商資格審查和績效監(jiān)督程序，必須采用抽樣檢驗方法，對購進的貨物加以清點，稱重或測量，以確定供應商發(fā)貨的準確性。參照風險：Ｃ－４，Ｃ－７ ３．3．10 驗收業(yè)務資料必須要妥善保護，以防被盜，毀損或未經(jīng)授權任意使用。參照風險：Ｃ一1 ３．3．12 糾正驗收業(yè)務原始文件中的差錯須經(jīng)事業(yè)總部／集團政策指定人員的授權。 ３．4．２ 在支付之前，必須按照事業(yè)總部／集團的政策，對供應商發(fā)票或相當于發(fā)票的單據(jù)，材料或勞務收入憑證、價格準確性，數(shù)量以及帳戶分配等項目是否完善進行審查。 ３．4．３ 如果采用其它處理方法，例如，貨到付款，使用供應商倉庫方案，或電子數(shù)據(jù)交換，必須具備完善的控制，以確保價格和收貨數(shù)量正確。包括：ａ．未訂購的貨物；ｂ．不符合質量標準；C。 ３．4．6 所有準備付款的發(fā)票包括經(jīng)批準的費用報表和支票申請單，必須附上充分的證明單據(jù)或者與證明單據(jù)核對。參照風險：Ｄ－７ D－7 對供應商重復付款，付款中有錯誤，或有舞弊行為。 ．９過期的，不相符的購貨訂單，驗收單據(jù)和發(fā)票，必須定期予以審查，調查和解決。參照風險：Ｄ－４，D６３．，并要求對超過９０大的未付金額匯款。如果序號的完整性不是由計算機控制的，書面文件必須預先編號。應定期對冬用金進行獨立確認。包括：A。D9記錄可能被濫用或更改，從而損害摩托羅拉及其供應商利益。參照風險：Ｅ－１，ＥＺ，Ｅ３３．５．２所有付款必須有據(jù)可查，能夠單獨確認并且應該定期進行會計處理。參照風險：Ｅ－９３．５．５如果按照購貨訂單或發(fā)票條款予以付款，應計算供應商給予的所有折扣。參照風險：ＥＩ，Ｅ４，Ｅ5３．５．８帶有摩托羅拉或其財務機構標志的全部空白支票，必須予以保護，以防止毀損，或未經(jīng)核準的使用。