中級財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)(二)形成性考核冊-wenkub
2023-07-08 13:59:49 本頁面
【正文】 致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的可能性是“可能”、“極小可能”，或者金額不可靠計(jì)量的； ?、垲A(yù)計(jì)負(fù)債是確認(rèn)了的負(fù)債，或有負(fù)債是不能加以確認(rèn)的或有事項(xiàng)； ④預(yù)計(jì)負(fù)債需要在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中作相應(yīng)的披露，或有負(fù)債根據(jù)情況（可能性大小等）來決定是否需要在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露。 3．為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)所必要的購建活動(dòng)已經(jīng)開始 為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)所必要的購建活動(dòng)主要是指資產(chǎn)的實(shí)體建造活動(dòng)，如主體設(shè)備的安裝、廠房的實(shí)際建造等。804貸：銀行存款0000002016年9月末， 上項(xiàng)票據(jù)到期，甲公司未能付款。650800800收到票據(jù)時(shí)借：應(yīng)收票據(jù)甲公司000+800000元，期限90天，年利率2%。因發(fā)行面值利率與實(shí)際利率不同造成折價(jià)差異，要在期滿后調(diào)至面值相等，期間調(diào)整費(fèi)用記入當(dāng)期損益；同理，如果是溢價(jià)發(fā)行，也要把溢價(jià)攤銷完至發(fā)行面值】、按期預(yù)提利息及支付利息、到期還本付息的會(huì)計(jì)分錄。2=200000004%247。三、要求 ：、應(yīng)付利息與分?jǐn)偟恼蹆r(jià),將結(jié)果填入下表。年末支付利息的會(huì)計(jì)分錄。10月1日公司支付工程進(jìn)度款500萬元。第三季度,公司用該筆借款的閑置資金300萬元購人交易性證券,獲得投資收益9萬元存人銀行。第一季度該筆借款的未用資金取得存款利息收人4萬元。 第二、經(jīng)濟(jì)利益流出不確定性的說明。二、 試述或有負(fù)債披露的理由與內(nèi)容。答：企業(yè)可能出現(xiàn)提前終 止勞務(wù)合同、辭退員工的情況。對受讓的A公司股票作為交易性投資管理。雙方協(xié)商，由甲公司以一批存貨和所持有的A公司股票抵債。設(shè)備已投人使用,款項(xiàng)已通過銀行存款支付:.借：固定資產(chǎn) 180 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 30 600 貸：銀行存款 210 6007. 公司在建的辦公大樓因施工需要,領(lǐng)用原材料一批,成本50OO0元。加工過程中發(fā)生的增值稅4250元、消費(fèi)稅2500元,由受托單位代收代交。.借：銀行存款 15 000 累計(jì)攤銷 75 000貸：無形資產(chǎn) 80 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅金） 900 （15000*6%） 營業(yè)外收入 9100,實(shí)際支付價(jià)款800O0元。該產(chǎn)品需同時(shí)交納增值稅與消費(fèi)稅。2014年5月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù):三、要求對上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄。1. 向B公司采購甲材料,增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款9O0O00元、增值稅153000元,另有運(yùn)費(fèi)2OO0元。產(chǎn)品己經(jīng)發(fā)出,貨款已委托銀行收取,相關(guān)手續(xù)辦理完畢。我國增值稅實(shí)施條例規(guī)定收購農(nóng)產(chǎn)品按買價(jià)和13%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。材料加工完畢并驗(yàn)收人庫,準(zhǔn)備直接對外銷售。.借：在建工程 58 500 貸：原材料 50 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 8500（5萬*17%）8. 月底對原材料進(jìn)行盤點(diǎn),盤虧金額4OO0元,原因待查。其中，抵償設(shè)備原價(jià)200萬元，已提折舊15萬元,公允價(jià)值180萬元。甲、乙公司均為一般納稅人,經(jīng)營貨物適用的增值稅稅率為17%。根據(jù)勞動(dòng)協(xié)議，企業(yè)需要提供一筆資金作為補(bǔ)償，稱為辭退福利?；蛴胸?fù)債無論作為潛在義務(wù)還是現(xiàn)時(shí)義務(wù)，均不符合負(fù)債的確認(rèn)條件，因而不予確認(rèn)。 第三、或有負(fù)債預(yù)計(jì)產(chǎn)生的財(cái)務(wù)影響，以及獲得補(bǔ)償?shù)目赡苄?；無法預(yù)計(jì)的，應(yīng)當(dāng)說明原因。2016年4月1日工程因質(zhì)量糾紛停工,直到7月3日恢復(fù)施工。第四季度,該項(xiàng)證券的投資收益為0,年末收回本金300萬元存人銀行。至2016年末,該項(xiàng)工程尚未完工。（1）第一季專門借款的應(yīng)付利息=1000萬*8%/4=20萬 （1個(gè)季度的應(yīng)付利息）專門借款利息資本化額=20萬4萬=16萬（扣除未用存款產(chǎn)生利息）借：在建工程 16萬 銀行存款 4萬 貸：應(yīng)付利息 20萬（2）第二季因質(zhì)量糾紛暫停資本化專門借款的應(yīng)付利息=20萬利息資本化額=0 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 16萬 銀行存款 4萬（未用產(chǎn)生利息）貸：應(yīng)付利息 20萬（3）第三季專門借款的應(yīng)付利息=20萬專門借款的利息資本化額=20萬9萬=11萬 借：在建工程 11萬 銀行存款9萬（證券收入）貸：應(yīng)付利息 20萬（4）第四季專門借款的應(yīng)付利息=20萬因閑置借款的證券投資收益為0，專門借款的利息資本化額=20萬一般借款的應(yīng)付利息=500萬*6%/4=一般借款的利息資本化額=500萬*90/90*6%/4= 借：在建工程 （20萬+）貸：應(yīng)付利息 （5）年末付息借：應(yīng)付利息 （20萬*4+） 貸：銀行存款 習(xí)題二一、目的：練習(xí)應(yīng)付債券的核算二、資料：2015年1月2日K公司發(fā)行5年期債券一批，面值20000000元，票面利率4%，利息于每年的7月1日、1月1日分期支付，到期一次還本。應(yīng)付債券利息費(fèi)用計(jì)算表 金額:元期數(shù)應(yīng)付利息①=面值4%247。2=400000【票面利息：半年付息，故除2】實(shí)際利息費(fèi)用②=上期④6%247。.會(huì)計(jì)分錄（1）發(fā)行時(shí) 借：銀行存款 18294080元 應(yīng)付債券利息調(diào)整 1705920貸：應(yīng)付債券債券面值 20 000 000（2）每半年末計(jì)息（以第一期末為例，其他類推） 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 548822貸：應(yīng)付利息 400 000 應(yīng)付債券利息調(diào)整 148822 ③=②①（3）每年7月1日、1月1日付息時(shí) 借：應(yīng)付利息400 000貸：銀行存款 400 000（4）到期還本及付最后一期利息 借：應(yīng)付債券債券面值 20 000 000 應(yīng)付利息 400 000貸：銀行存款 20 400 000習(xí)題三 目的：練習(xí)預(yù)計(jì)負(fù)債的核算。2016年7月15日，M公司因急需資金，將該商業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn)，年貼現(xiàn)率為3%，貼現(xiàn)款已存入M公司的銀行賬戶。0002%【年利率】247。000 貸：應(yīng)收賬款—甲公司000借：銀行存款800財(cái)務(wù)費(fèi)用
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