【正文】 委托，進(jìn)行建筑、工程等項目的設(shè)計，除設(shè)計開始前派員來我國進(jìn)行現(xiàn)場勘察、搜集資料、了解情況外，設(shè)計方案、計算、繪圖等業(yè)務(wù)全部 在中國境外進(jìn)行，設(shè)計完成后，將圖紙交給中國境內(nèi)企業(yè)，對此種情況，可視為勞務(wù)在境外提供，對外商從我國取得的全部設(shè)計業(yè)務(wù)收入，不征收營業(yè)稅。 外商承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)征收流轉(zhuǎn)稅政策如何銜接？ 據(jù)國稅發(fā) [1994]214 號《關(guān)于外商承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)征收流轉(zhuǎn)稅有關(guān)政策銜接問題的通知》： 關(guān)于外國公司、企業(yè)和其他經(jīng)濟(jì)組織來華進(jìn)行承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)的稅收問題，過去曾作了一系列規(guī)定。 外商接受境內(nèi)企業(yè)委托進(jìn)行建筑工程設(shè)計如何納稅？ 據(jù)國稅發(fā) [1999]214 號、蘇國稅發(fā)（ 94） 152 號（ 1994 年 12 月 8日轉(zhuǎn)發(fā)）： 外商接受中國境內(nèi)企業(yè)委托進(jìn)行建筑工程項目設(shè)計，除了在設(shè)計開始前派員來中國進(jìn)行現(xiàn)場勘察、搜集資料、了解情況外，設(shè)計方案、計算、繪圖等業(yè)務(wù)全部在中國境外進(jìn)行，設(shè)計完成后，將圖紙交給中國境內(nèi)企業(yè)，對此種情況，可視為其勞務(wù)是在中國境外提供（即不視為在中國境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為），對外商從中國取得的全部設(shè)計業(yè)務(wù)收入，不征收營業(yè)稅。其營業(yè)額為向用戶收取的全部價款和價外費用減去支付給郵電部門的管理費和電話費余額。 外事服務(wù)單位營業(yè)額如何確定？ 據(jù)國稅函［ 20xx］ 1095 號《國家稅務(wù)總局關(guān)于外事服務(wù)單位營業(yè)額問題的通知》（ 20xx 年 12 月 18 日）： 近部分地區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)反映，外事服務(wù)單位在為外國常駐機(jī)構(gòu)、三資企業(yè)和其他企業(yè)提供人力資源服務(wù)時，負(fù)責(zé)代外國常駐機(jī)構(gòu) 、三資企業(yè)和其他企業(yè)支付被聘用人員的工資及福利費和交納社會統(tǒng)籌 (包括基本養(yǎng)老、醫(yī)療、工傷、失業(yè)保險金等，下同 )、住房公積金等，對其開展此項業(yè)務(wù)的營業(yè)額應(yīng)如何確定，要求總局予以明確。 本通知自 1999 年 1 月 1 日起執(zhí)行，以前規(guī)定與本通知不致的，一律按本通知的規(guī)定執(zhí)行。 物業(yè)經(jīng)營收入 企業(yè)經(jīng)營業(yè)主提供的房屋建筑物和共用 設(shè)施取得的收入，應(yīng)根據(jù)其經(jīng)營內(nèi)容按相應(yīng)的稅目繳納營業(yè)稅。 二、關(guān)于企業(yè)營業(yè)收入的征稅問題 （一）主營業(yè)務(wù)收入 物業(yè)管理收入 （ 1）企業(yè)為業(yè)主提供公共清潔衛(wèi)生、保證共用設(shè)施、設(shè)備的日常運行、維修、保養(yǎng)以及保安、綠化等公共性服務(wù)業(yè)務(wù)所收取的公共性服務(wù)費收入，應(yīng)按“服務(wù)業(yè) —— 其他服務(wù)業(yè)”稅目繳納營業(yè)稅。 物業(yè)管理企業(yè)的代收費用有關(guān)營業(yè)稅問題有何規(guī)定？ 據(jù)省局轉(zhuǎn)發(fā)《國家稅務(wù)總局關(guān)于物業(yè)管理企業(yè)的代收費用有關(guān)營業(yè)稅問題的通知》的通知（蘇地稅發(fā) [1999]064 號、 1999 年 5 月19 日）： 現(xiàn)將國稅發(fā) [1998]217 號 《國家稅務(wù)總局關(guān)于物業(yè)管理企業(yè)的代收費 用有關(guān)營業(yè)稅問題的通知》轉(zhuǎn)發(fā)給你們，并根據(jù)財政部《關(guān)于印發(fā)〈物業(yè)管理企業(yè)財務(wù)管理規(guī)定〉的通知》（財基字 [1998]7 號）精神，結(jié)合我省實際，對物業(yè)管理企業(yè)（包括各類從事物業(yè)管理活動的單位，以下簡稱企業(yè)）的有關(guān)營業(yè)稅問題補充通知如下： 一、關(guān)于維修基金的征稅問題 （一）企業(yè)接受業(yè)主委員會或者物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人（以下簡稱業(yè)主）委托代管的維修基金，不征收營業(yè)稅。 單位和個人銷售或轉(zhuǎn)讓抵債所得的不動產(chǎn)、土地使用權(quán)的，以全部收入減去抵債時該項不動產(chǎn)或土地使用權(quán)作價后的余額為營業(yè)額。 （十七） 旅游企業(yè)組織旅游團(tuán)在中國境內(nèi)旅游的，以收取的全部旅游費減去替旅游者支付給其他單位的房費、餐費、交通、門票或支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費后的余額為營業(yè)額。 其他建筑安裝工程的計稅營業(yè)額也不應(yīng)包括設(shè)備價值，具體設(shè)備名單可由省級地方稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)各自實際情況列舉。 （十一）經(jīng)中國人民銀行、 外經(jīng)貿(mào)部和國家經(jīng)貿(mào)委批準(zhǔn)經(jīng)營融資租賃業(yè)務(wù)的單位從事融資租賃業(yè)務(wù)的，以其向承租者收取的全部價款和價外費用（包括殘值）減除出租方承擔(dān)的出租貨物的實際成本后的余額為營業(yè)額。 （八）金融企業(yè)（包括銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu)，下同）從事股票、債券買賣業(yè)務(wù)以股票、債券的賣出價減去買入價后的余額為營業(yè)額。在會計核算期限以后收回的已沖減的應(yīng)收未收保費，再并入當(dāng)期營業(yè)額中。 電信單位銷售的各種有價電話卡，由于其計費系統(tǒng)只能按有價電話卡面值出賬并按有價電話卡面值確認(rèn)收入，不能直接在銷售發(fā)票上注明折扣折讓額，以按面值確認(rèn)的收入減去當(dāng)期財務(wù)會計上體現(xiàn)的銷售折扣折讓后的余額為營業(yè) 額。 有線電視臺收取的廣告 費，應(yīng)按“服務(wù)業(yè) —— 廣告業(yè)”稅目依5%的稅率征收營業(yè)稅。 有線電視臺有關(guān)收費如何征收營業(yè)稅？ 據(jù)國稅函 [1998]748 號（ 1998 年 12月 7 日）文： 有線電視臺向用戶提供服務(wù)而收取的有線電視安裝費（或稱建設(shè)費） 、收視維護(hù)費、廣告費等，是其提供應(yīng)稅勞務(wù)取得的收入，屬于營業(yè)稅的征稅范圍。轉(zhuǎn)讓企業(yè)產(chǎn)權(quán)是整體轉(zhuǎn)讓企業(yè)資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)及勞動力的行為，其轉(zhuǎn)讓價格不僅僅是由資產(chǎn)價值決定的，與企業(yè)銷售不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的行為完全不同。 20xx 年 9 月 1 日以前，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《營業(yè)稅問題解答（之一）》的通知》（國稅發(fā) [1995]156 號）第五條的規(guī)定，單位內(nèi)部施工隊伍（包括獨立核算和非獨立核算）為本單位承擔(dān)建筑安裝任務(wù)，凡同本單位 結(jié)算工程價款的，不論是否編制工程概（預(yù)）算，也不論工程價款中是否包括營業(yè)稅稅金，均應(yīng)當(dāng)征收營業(yè)稅，凡不與本單位結(jié)算工程價款的，不征收營業(yè)稅。 轉(zhuǎn)讓著作權(quán)中涉及到授權(quán)、許可等行為的，營業(yè)稅如何處理？ 據(jù)國稅發(fā) [20xx]44 號《國家稅務(wù)總局關(guān)于轉(zhuǎn)讓著作權(quán)征收營業(yè)稅問題的通知》（ 20xx 年 4 月 16 日） 為規(guī)范轉(zhuǎn)讓著作權(quán)中涉及的營業(yè)稅政策，經(jīng)研究，現(xiàn)通知如下： 擁有無形資產(chǎn)所有權(quán)的單位和個人（以下簡稱“所有權(quán)人”）授權(quán)或許可他人（以下簡稱“受托方”），向第三者轉(zhuǎn)讓“所有權(quán)人”的無形資產(chǎn)時，如“ 受托方”以“所有權(quán)人”的名義向第三者轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓過程中產(chǎn)生的權(quán)利和義務(wù)由“所有權(quán)人”承擔(dān)，對“所有權(quán)人”按照“受托方”向第三者收取的全部轉(zhuǎn)讓費依“轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)”稅目征收營業(yè)稅，對“受托方”取得的傭金或手續(xù)費等價款按照“服務(wù)業(yè)”稅目中的“代理”項目征收營業(yè)稅；如“受托方”以自己的名義向第三者轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓過程中產(chǎn)生的權(quán)利和義務(wù)均由“受托方”承擔(dān)，對“所有權(quán)人”向“受托方”收取的全部轉(zhuǎn)讓費和“受托方”向第三者收取的全部轉(zhuǎn)讓費，均按照“轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)”稅目征收營業(yè)稅。因此，轉(zhuǎn)讓企業(yè)產(chǎn) 權(quán)的行為不屬于營業(yè)稅的征收范圍，不應(yīng)征收營業(yè)稅。根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》及其實施細(xì)則的規(guī)定，對有線電視臺向用戶收取有線電視安裝費、收視維護(hù)費、廣告費等應(yīng)按營業(yè)稅的有關(guān)稅目稅率征收營業(yè)稅。 郵政部門銷售明信片的按何稅目征稅？ 據(jù)蘇地稅發(fā) [20xx]72 號《江蘇省地方稅務(wù)局關(guān)于營業(yè)稅若干征稅問題的補充通知（五）》（ 20xx 年 7 月 3 日）： 對郵政部門按照客戶要求定制并向其銷售明信片的業(yè)務(wù)，按“郵電通信業(yè)”征收營業(yè)稅。 （三）單位和個人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)時，因受讓方違約而從受讓方取得的賠償金收入，應(yīng)并入營業(yè)額中征收營業(yè)稅。 （六）保險企業(yè)開展無賠償獎勵業(yè)務(wù)的，以向投保人實際收 取的保費為營業(yè)額。買入價依照財務(wù)會計制度規(guī)定，以股票、債券的購入價減去股票、債券持有期間取得的股票、債券紅利收入的余額確定。 以上所稱出租貨物的實際成本，包括由出租方承擔(dān)的貨物的購入價、關(guān)稅、增值稅、消費稅、運雜費、安裝費、保險費和貸款的利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）。 （十四）郵政電信單位與其他單 位合作，共同為用戶提供郵政電信業(yè)務(wù)及其他服務(wù)并由郵政電信單位統(tǒng)一收取價款的，以全部收入減去支付給合作方價款后的余額為營業(yè)額。 （十八）從事廣告代理業(yè)務(wù)的，以其全部收入減去支付給其他廣告公司或廣告發(fā)布者（包括媒體、載體）的廣告發(fā)布費后的余額為營業(yè)額。 以不動產(chǎn)或無形資產(chǎn)投資入股收取固定利潤是否征收營業(yè)稅？ 據(jù)國稅函（ 1997） 490 號（ 1997 年 9 月 1 日）、蘇地稅發(fā)（ 1997）159 號（ 1997 年 10 月 5 日）： 以不動產(chǎn)或無形資產(chǎn)投資入股，與投資方不共同承擔(dān)風(fēng)險，收取固定利潤的行為，應(yīng)區(qū)別以下兩種情況征收營業(yè)稅： 以不動產(chǎn)、土地使用權(quán)投資入股，收 取固定利潤的，應(yīng)區(qū)別以下情況征收營業(yè)稅： （ 1）不動產(chǎn)的所有權(quán)或土地的使用權(quán)沒有發(fā)生轉(zhuǎn)移，屬于將場地、房屋等轉(zhuǎn)讓他人使用的業(yè)務(wù)，其收取的固定利潤，應(yīng)按“服務(wù)業(yè)”稅目中“租賃業(yè)”稅目征收營業(yè)稅； （ 2）不動產(chǎn)的所有權(quán)或土地的使用權(quán)發(fā)生了轉(zhuǎn)移，其收取的固定利潤，應(yīng)分別按“銷售不動產(chǎn)”或“轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn) —— 轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)”稅目征稅。 （二）維修基金存款性質(zhì)利息收入，不征收營業(yè)稅。 （ 2）企業(yè)為有關(guān)收費單位或業(yè)主提供代收代繳水費、電費、燃（煤）氣費以及 房租等公眾代辦性質(zhì)的服務(wù)所取得的公眾代辦性服務(wù)費收入，應(yīng)按“服務(wù)業(yè) —— 代理業(yè)”稅目繳納營業(yè)稅。 物業(yè)修理收入 企業(yè)接受業(yè)主的委托，對房屋共用部位、共用設(shè)施進(jìn)行大修取得的物業(yè)修理收入，應(yīng)按“建筑業(yè) —— 修繕”稅目繳納營業(yè)稅。 附：《國家稅務(wù)總局關(guān)于物業(yè)管理企業(yè)的代收費用有關(guān)營業(yè)稅問題的通知》 （國稅發(fā) [1998]217 號、 1998 年 11 月 15日）： 關(guān)于物業(yè)管理企業(yè)代收費用是否計征營業(yè)稅的問題，根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》及其實施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定精神，現(xiàn)通知如下： 物業(yè)管理企業(yè)代有關(guān)部門收取的水費、電費、燃（煤）氣費、維修基金、房租的行為，屬于營業(yè)稅“服務(wù) 業(yè)”稅目中的“代理”業(yè)務(wù)，因此，對物業(yè)管理企業(yè)代有關(guān)部門收取的水費、電費、燃（煤）氣費、維修基金、房租不計征營業(yè)稅，對其從事此項代理業(yè)務(wù)取得的手續(xù)費收入應(yīng)當(dāng)征收營業(yè)稅。經(jīng)研究，現(xiàn)通知如下： 外事服務(wù)單位為外國常駐機(jī)構(gòu)、三資企業(yè)和其他企業(yè)提供人力資源服務(wù)，屬于代理業(yè)。 外商投 資承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)取得收入如何征稅？ 據(jù)國稅發(fā) [1995]197 號（ 1995 年 10月 26日）： 一、外國企業(yè)與我國簽訂機(jī)器設(shè)備銷售合同，同時提供設(shè)備安裝、裝配、技術(shù)培訓(xùn)、指導(dǎo)、監(jiān)督服務(wù)等勞務(wù)的，其取得的勞務(wù)費收入，應(yīng)按稅法的規(guī)定計算納稅。 外商接受中國境內(nèi)企業(yè)委托或與中國境內(nèi)企業(yè)合作（或聯(lián)合）進(jìn)行建筑工程項目設(shè)計，除了在設(shè)計開始前派員來中國進(jìn)行現(xiàn)場勘察、搜 集資料、了解情況外，設(shè)計方案、計算、繪圖等業(yè)務(wù)全部或部分是在中國境外進(jìn)行，設(shè)計完成后，又派員來中國解釋圖紙，并對其設(shè)計的建筑工程項目的施工進(jìn)行監(jiān)督管理的技術(shù)指導(dǎo)。新稅制實施以后，政策如何銜接，現(xiàn)明確如下： 一、 1993 年 12 月 31 日前外國公司、企業(yè)和其他經(jīng)濟(jì)組織在華承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)，代為采購或者代為制造出包方的工程作業(yè)或勞務(wù)項目所需用的機(jī)器設(shè)備、建筑材料的價款，可按原規(guī)定準(zhǔn)予從承包工程或勞務(wù)項目的業(yè)務(wù)收入總額中扣除計算繳納營業(yè)稅，執(zhí)行到合同期滿（不包括延長合同期）為止 。 （二）外商接受中國境內(nèi)企業(yè)委托或與中國境內(nèi)企業(yè)合作（或聯(lián)合）進(jìn)行建筑、工程等項目的設(shè)計，除設(shè)計工作開始前派員來我國進(jìn)行現(xiàn)場勘察、搜集資料、了解情況外，設(shè)計方案、計算、繪圖等業(yè)務(wù)全部或部分是在中國境外進(jìn)行，設(shè)計完成后，又派員來我國解釋圖紙并對其設(shè)計的建筑、工程等項目的施工進(jìn)行監(jiān)督管理和技術(shù)指導(dǎo)，對其所取得的設(shè)計業(yè)務(wù)收入，除準(zhǔn)予扣除其發(fā)生在中國境外的設(shè)計勞務(wù)部分所收取的 價款外，其余收入應(yīng)依照營業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定征收營業(yè)稅。為規(guī)范稅收管理，現(xiàn)就上述問題明確如下： 一、外國企業(yè)向我國境內(nèi)企業(yè)單獨銷售軟件或隨同銷售郵電、通訊設(shè)備和計算機(jī)等貨物一并轉(zhuǎn)讓與這些貨物使用相關(guān)的軟件，國內(nèi)受讓企業(yè)進(jìn)口上述軟件，無論是否繳納了關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅，其所支付的軟件使用費，均不再扣繳外國企業(yè)的營業(yè)稅。 外國企業(yè)在我國境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為扣繳義務(wù)人如何確定？ 據(jù)蘇地稅發(fā) [20xx]72 號《江蘇省地方稅務(wù)局關(guān)于營業(yè)稅若干征稅問題的補充通知（五）》（ 20xx 年 7 月 3 日）： 根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細(xì)則》第二十九條的規(guī)定，外國企業(yè)在我國境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為而在境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)的，其應(yīng)納稅款以代理者為扣繳義務(wù)人；沒有代理者的，以受讓者或者購買煮 扣繳義務(wù)人。技術(shù)以外的無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入照章征收營業(yè)稅。 另據(jù)蘇地稅政一 [20xx]244 號《營業(yè)稅若干問題的補充通知》： 國外企業(yè)借款給境內(nèi)企業(yè)（含外國企業(yè)、外商投資企業(yè)），且國外企業(yè)在境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)，而從我國取得的利息收入分兩種情況處理：如果國外企業(yè)的款 項通過設(shè)在我國境內(nèi)機(jī)構(gòu)運作的，其應(yīng)繳的營業(yè)稅由設(shè)在我國境內(nèi)機(jī)構(gòu)代扣代繳；如果款項由國外企業(yè)直接借給境內(nèi)企業(yè)，并未通過設(shè)在我國境內(nèi)機(jī)構(gòu)操作的，按規(guī)定不征收營業(yè)稅。 外國 企業(yè)出租位于中國境內(nèi)房屋、建筑物等不動產(chǎn)，凡委派人員在中國境內(nèi)對