我國(guó)上市公司會(huì)計(jì)信息披露問題及解決方案-wenkub
2023-05-30 01:02:46 本頁(yè)面
【正文】 際的財(cái)務(wù)情況，同時(shí)，也對(duì)企業(yè)股東、投資人以及管理層和債權(quán)人等利益相關(guān)者進(jìn)行投資以及決定策略方案等均有相當(dāng)程度的影響，另外也影響了他們的利益分配；內(nèi)部控制評(píng)價(jià)信息是一項(xiàng)非常關(guān)鍵的非財(cái)務(wù)信息，可以有效呈現(xiàn)內(nèi)部控制規(guī)劃和執(zhí)行是不是有實(shí)際意義，內(nèi)部控制能不能得到真正的落實(shí)，決定了財(cái)務(wù)報(bào)告信息質(zhì)量的優(yōu)劣。同時(shí)基于借用和參考了美國(guó)上市企業(yè)會(huì)計(jì)信息披露體系的前提下，針對(duì)我們國(guó)家上市企業(yè)會(huì)計(jì)信息披露所存在的問題給出對(duì)應(yīng)之策?；谪?cái)務(wù)報(bào)告和內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告信息的產(chǎn)生以及運(yùn)用層面而言，這兩者均能有效呈現(xiàn)該企業(yè)的營(yíng)運(yùn)效果，實(shí)際的財(cái)務(wù)情況，內(nèi)部控制的具體情況，對(duì)企業(yè)股東、投資人以及管理層和債權(quán)人等利益相關(guān)者進(jìn)行投資以及決定策略方案等均有相當(dāng)程度的影響，另外也影響了他們的利益分配。會(huì)計(jì)信息的披露是不是客觀，有沒有完全，透明度的大小，均能有效影響著資本市場(chǎng)的運(yùn)轉(zhuǎn)效益，也決定著資源配置的有效性。所以，必須進(jìn)一步規(guī)范和健全會(huì)計(jì)信息的產(chǎn)生和披露過程，確保證券市場(chǎng)標(biāo)準(zhǔn)化的運(yùn)作，盡可能的維護(hù)上市企業(yè)利益相關(guān)者的各種權(quán)益?；谪?cái)務(wù)報(bào)告和內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告信息的產(chǎn)生以及運(yùn)用層面而言，這兩者均能有效呈現(xiàn)該企業(yè)的營(yíng)運(yùn)效果，實(shí)際的財(cái)務(wù)情況，內(nèi)部控制的具體情況，對(duì)企業(yè)股東、投資人以及管理層和債權(quán)人等利益相關(guān)者進(jìn)行投資以及決定策略方案等均有相當(dāng)程度的影響，另外也影響了他們的利益分配。針對(duì)上市企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告信息披露的實(shí)際情況，我們國(guó)家很多專家學(xué)者對(duì)此進(jìn)行了非常多的研究。王睿（2014) 基于內(nèi)部治理層面剖析了上市企業(yè)會(huì)計(jì)信息披露中存在的問題，其指出，在信息披露中存在的問題通常就是記載弄虛作假，陳述容易誤導(dǎo)公眾，故意的關(guān)鍵性疏忽，不合情理甚至違法的披露等。引進(jìn)OCI，提升了企業(yè)價(jià)值的相關(guān)性，對(duì)于公司價(jià)值決策顯然更有幫助。OCI明確認(rèn)定以及披露所產(chǎn)生的效用非常大。它們的組織架構(gòu)也開始得到民眾的重視。本文以上是把能源公司作為個(gè)案進(jìn)行剖析，分析它在營(yíng)運(yùn)管理上的缺陷之處，包括了相關(guān)的法制法規(guī)不健全，資金的實(shí)際運(yùn)轉(zhuǎn)效益不高，缺少社會(huì)認(rèn)可的誠(chéng)信等。上市企業(yè)治理，在全球范圍內(nèi)都沒能得到有效的解決。會(huì)計(jì)信息披露有效影響著公司，它們是公司具體營(yíng)運(yùn)實(shí)踐關(guān)鍵的構(gòu)成部分，會(huì)計(jì)信息的完全、真實(shí)，能夠有效縮減信息不對(duì)稱情況下所導(dǎo)致的道德風(fēng)險(xiǎn)，確保上市企業(yè)在治理實(shí)踐中能夠真正的施展公司本身的主動(dòng)效用，保障上市企業(yè)和證券市場(chǎng)的完善和穩(wěn)健運(yùn)行，進(jìn)一步的確保上市企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的真實(shí)可靠。美國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)（AAA）在《基本會(huì)計(jì)理論說明書》中指出，會(huì)計(jì)就是經(jīng)濟(jì)信息的明確認(rèn)定和計(jì)算，以及呈現(xiàn)，基于信息使用者預(yù)測(cè)和作出決定策略相應(yīng)的參考依據(jù)的過程。美國(guó)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)1984年下發(fā)的第5號(hào)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念公告《會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)與計(jì)量》，非常清楚的限定了確認(rèn)和披露的定義。在大多數(shù)情況下，只要單獨(dú)的講到披露，就用了廣義的意義，講到了表外披露就是披露的狹義層面。上市企業(yè)所披露的信息也更為繁雜，不再只是財(cái)報(bào)。根據(jù)上市企業(yè)信息披露的形式，信息披露可以分為招股書、上市公告和中期財(cái)務(wù)報(bào)告，以及年度財(cái)報(bào)和臨時(shí)報(bào)告。于廣強(qiáng)（2007年）提出，會(huì)計(jì)信息披露指的是上市企業(yè)按照政府或法律法規(guī)的限定，根據(jù)相應(yīng)的程式的報(bào)告樣式，借助恰當(dāng)?shù)氖侄蜗蚵毮懿块T以及投資人充分披露和證券發(fā)行以及銷售買賣相關(guān)的會(huì)計(jì)信息資料的舉動(dòng)。所挑選的公司來自《2015年中國(guó)500強(qiáng)排行榜（公司名單）》（財(cái)富中文網(wǎng)），這個(gè)名單中在上海和深圳證券交易所上市的公司，能源領(lǐng)域所包括石油天然氣等傳統(tǒng)能源業(yè)，也包括新興能源行業(yè)，挑選兩家上市企業(yè)作為研究個(gè)案。這是由于這種股票的企業(yè)的實(shí)際財(cái)務(wù)情況變化幅度很大，把這些股票算入其中同樣也會(huì)對(duì)研究結(jié)論有很大的影響。3. 2財(cái)務(wù)報(bào)告信息充分性不足《公開發(fā)行證券的公司信息披露編報(bào)規(guī)則第15 號(hào)——財(cái)務(wù)報(bào)告的一般規(guī)定》明確指出：上市企業(yè)必須披露的信息包括，會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)，以及前期差錯(cuò)，同一控制和非同一控制下公司合并的處理方式，合并財(cái)務(wù)報(bào)表編制方法，也包括金融分工具的分類、確認(rèn)依據(jù)和計(jì)算方法，長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始成本、后續(xù)計(jì)算和盈虧的明確認(rèn)定方式等等。不過，現(xiàn)在上市企業(yè)會(huì)計(jì)信息披露中最可怕和損害最厲害的就是，會(huì)計(jì)信息披露不客觀、不正確。會(huì)計(jì)信息披露關(guān)鍵質(zhì)量訴求是會(huì)計(jì)核算必須盡早。 現(xiàn)在我們國(guó)家上市企業(yè)信息披露法規(guī)，通常是由全國(guó)人大和中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)以及財(cái)政部等政府職能部門制定。同時(shí)，針對(duì)內(nèi)部控制體系而言，尚缺乏法律角度的規(guī)定，上市企業(yè)會(huì)計(jì)信息披露的落實(shí)標(biāo)準(zhǔn)中，必須改進(jìn)標(biāo)準(zhǔn)化和互相搭配促進(jìn)化?！蹲C券法》盡管也授權(quán)了國(guó)家證券監(jiān)督管理委員會(huì)相應(yīng)的司法權(quán)力，不過權(quán)力所運(yùn)用的范圍相當(dāng)狹窄，沒有辦法充分達(dá)成中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)的實(shí)際司法訴求。上市企業(yè)會(huì)計(jì)信息披露經(jīng)常發(fā)生違規(guī)行為，其根源在于監(jiān)督管理部門針對(duì)這種行為的懲治處罰太輕，導(dǎo)致了上市企業(yè)違規(guī)行為的代價(jià)和它因此的獲利遠(yuǎn)不成比例。當(dāng)然，責(zé)令整改以及警告通報(bào)批評(píng)等舉措，更是不值一提，沒有任何的懲治效用。比如在萬福生科（湖南）農(nóng)業(yè)開發(fā)股份有限公司事件中，當(dāng)事會(huì)計(jì)師所受到最重到處罰，也不過是終身不能再進(jìn)入證券市場(chǎng)。美國(guó)證券交易委員會(huì)是隸屬于美國(guó)聯(lián)邦政府的獨(dú)立機(jī)關(guān)，不管是在野黨或者是執(zhí)政黨，或是美國(guó)總統(tǒng)，都左右不了這個(gè)機(jī)構(gòu)，其監(jiān)督管理行為的表現(xiàn)，通常是大政方針的制定，以及相關(guān)行為活動(dòng)的監(jiān)管。因?yàn)槲覀儑?guó)家的具體國(guó)情，監(jiān)督管理實(shí)踐中行政介入過度，再加上證券交易所和相關(guān)的行業(yè)協(xié)會(huì)從某種意義上講是行政監(jiān)督管理部門的擴(kuò)展，所以，應(yīng)該授權(quán)給證券交易所調(diào)查上市企業(yè)的權(quán)力，這樣就能提升證券交易所盡早發(fā)現(xiàn)問題的水平，給予上海和深圳兩市一定的處罰權(quán)力，這樣就能提高其懲治的有效性。在當(dāng)前執(zhí)行的監(jiān)督管理系統(tǒng)中，沒有有效施展監(jiān)督管理效用
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