轉(zhuǎn)增股本和股權(quán)轉(zhuǎn)讓個(gè)人所得稅政策解讀-wenkub
2023-05-27 18:17:47 本頁(yè)面
【正文】 稅。 2022/5/28 4 轉(zhuǎn)增股本 ? （ 1）對(duì)職工個(gè)人以股份形式取得的僅作為分紅依據(jù)，不擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)，不征收個(gè)人所得稅。 ? ，將導(dǎo)致企業(yè)在清算時(shí)，股東少繳稅。 ? 被清算企業(yè)的股東分得的剩余資產(chǎn)的金額， 其中相當(dāng)于 被清算企業(yè)累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積中按該股東所占股份比例計(jì)算的部分，應(yīng)確認(rèn)為股息所得；剩余資產(chǎn)減除 2022/5/28 3 轉(zhuǎn)增股本 ? 股息所得后的余額，超過(guò)或低于股東 投資成本 的部分，應(yīng)確認(rèn)為股東的投資轉(zhuǎn)讓所得或損失。 ? （ 2）對(duì)職工個(gè)人以股份形式取得的擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)，暫緩征收個(gè)人所得稅；待個(gè)人將股份轉(zhuǎn)讓時(shí)，就其轉(zhuǎn)讓收入額，減除個(gè)人取得該股份時(shí)實(shí)際支付的費(fèi)用支出和合理轉(zhuǎn)讓費(fèi)用后的余額，按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。（國(guó)稅發(fā) 【 2022】 115號(hào)） ? 個(gè)人將非貨幣性資產(chǎn) 進(jìn)行評(píng)估后投資于企業(yè)，其評(píng)估增值取得的所得在投資取得企業(yè)股權(quán)時(shí)， 暫不征收 個(gè)人所得稅。分為政策性債轉(zhuǎn)股和非政策性債轉(zhuǎn)股。 2022/5/28 7 轉(zhuǎn)增股本 ? 政策性債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)，按照國(guó)務(wù)院有關(guān)部門的規(guī)定處理。（財(cái)稅 【 2022】158） ? 企業(yè)投資者個(gè)人、投資者家庭成員 向企業(yè)借款 用于 購(gòu)買 2022/5/28 8 轉(zhuǎn)增股本 ? 房屋及其他財(cái)產(chǎn)，將所有權(quán)登記 為投資者、投資者家庭成員， 且借款年度終了后未歸還借款的， 視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的紅利分配，按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。 2022/5/28 9 轉(zhuǎn)增股本 ? （ 3）為投資者支付消費(fèi)性和財(cái)產(chǎn)性支出 ? 企業(yè)（個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)除外，下同）的個(gè)人投資者， 以企業(yè)資金 為本人、家庭成員及其相關(guān)人員支付與企業(yè)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的消費(fèi)性支出及購(gòu)買汽車、住房等財(cái)產(chǎn)性支出，視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。（國(guó)稅發(fā) 【 1994】 89號(hào)） ? 稅款由企業(yè)在轉(zhuǎn)增個(gè)人股本時(shí)代扣代繳。 2022/5/28 11 轉(zhuǎn)增股本 ? 八、企業(yè)所得稅相關(guān)政策規(guī)定： ? （盈余公積）轉(zhuǎn)增股本 ? 符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益作為免稅收入，但不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足 12個(gè)月取得的投資收益。（國(guó)稅函 【 2022】 79號(hào)） 2022/5/28 12 轉(zhuǎn)增股本 ? （其他資本公積）轉(zhuǎn)增資本 ? 除了資本溢價(jià)屬于股東原始投資的一部分，均為被投資企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的成果，其權(quán)益屬于全體股東，轉(zhuǎn)增資本時(shí)，視同分紅，同時(shí)增加股東持有投資的計(jì)稅基礎(chǔ)。 稅率為 20%。 2022/5/28 15 股權(quán)轉(zhuǎn)讓 ? 對(duì)申報(bào)的 計(jì)稅依據(jù)明顯偏低 （如平價(jià)和低價(jià)轉(zhuǎn)讓等） 且無(wú)正當(dāng)理由的， 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可參照每股凈資產(chǎn)或個(gè)人股東享有的股權(quán)比例所對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)份額核定。 ? 對(duì)知識(shí)產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)、房屋、探礦權(quán)、采礦權(quán)、股權(quán)等 合計(jì)占資產(chǎn)總額比例達(dá) 50%以上的企業(yè) ，凈資產(chǎn)額須經(jīng)中介機(jī)構(gòu)評(píng)估核實(shí)。 ? 注： 納稅人 再次轉(zhuǎn)讓 所受讓的股權(quán)的，股權(quán)轉(zhuǎn)讓的 成本為前次轉(zhuǎn)讓的交易價(jià)格及買方負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費(fèi)。 ? （財(cái)稅 【 2022】 167號(hào)） ? ? （ 1）股
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