【正文】 3）記賬憑證的審核 ⑤ 記賬憑證錯誤更正 —— 重新填制 （ 4）記賬憑證的保管期限 —— 15年 ?簡述原始憑證和記賬憑證有何差別 ? 一是填制人員不同 。 （六）對會計電算化的基本要求 —— 合法 四、會計憑證 （ 1）原始憑證的內(nèi)容；（ 2）填制和取得； （ 3）審核 （一）原始憑證 （ 4）原始憑證錯誤的更正 ① 原始憑證記載的內(nèi)容 不得涂改 ； ② 原始憑證有錯（除金額外），應當由出具單位 重開 或 更正 ，并在更正處 蓋章 。 （四）會計年度 —— 公歷年度， 1月 1日至 12月 31日。13 “ 偽造 ” — 以虛假的經(jīng)濟業(yè)務事項為前提，編造不真實的會計憑證、會計賬簿 和其他會計資料的行為。 ③ 在制定會計準則和會計制度時，盡可能減少會計處理方法的可選擇性范圍。 一貫性 —— 縱向比較 —— 同一企業(yè)，前后各期比較。 這種做法是否符合會計法律制度？為什么？ 第三節(jié) 會計核算 企業(yè)會計確認、計量和報告的基礎(chǔ) —— 權(quán)責發(fā)生制 ？ 權(quán)責發(fā)生制 VS 收付實現(xiàn)制 權(quán)責發(fā)生制 —— 以款項的應收、應付為標準。 三、單位會計工作管理 （一）單位會計工作管理的 責任主體 → 單位負責人 對本單位會計工作和會計資料的 真實性 、 完整性負責 法定代表人或 行政主要負責人 （二）會計人員的管理制度 由 財 政 部 門 負 責 會計從業(yè)資格管理 會計從業(yè)技術(shù)職務資格管理 會計人員獎懲管理 會計人員繼續(xù)教育管理 三、單位會計工作管理 （三）會計人員的任職資格 一般會計人員 ：必須取得會計從業(yè)資格證書。 ? 設(shè)立會計師事務所，應當 由全體合伙人或者全體股東提出申請 ，由擬設(shè)立的會計師事務所所在地的 省級財政部門 批準，注冊會計師 執(zhí)行業(yè)務， 應當加入 會計師事務所 。 ▲從人： 適用辦理會計事務的單位和個人及會 計主管機關(guān)，但不適用個體工商戶。歡迎各位來永華 參加培訓！ 財會培訓 《 財經(jīng)法規(guī) 》 南京市 《 會計從業(yè)資格 》 考試輔導 課程內(nèi)容 ： 《 財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德 》 主講人： 本 課 程 的 體 系 由 三方面法律知識 和職業(yè)道德 構(gòu)成 會計法律 制度 金融法律 制度 稅收法律 制度 會計職業(yè)道德 2022 第一章 會計法律制度 本章的主要知識 第一節(jié) 會計法律制度的構(gòu)成 第二節(jié) 會計工作管理體制 第三節(jié) 會計核算 第四節(jié) 會計監(jiān)督 第五節(jié) 會計機構(gòu)和會計人員 第六節(jié) 法律責任 第一節(jié) 會計法律制度的構(gòu)成 一、會計法律制度概述 法律制度 會計法律制度 會計法律 會計行政法規(guī) 國家統(tǒng)一的會計制度 會計法律制度的概念 :是指 國家權(quán)利機關(guān) 和 行政機關(guān) 制定的各種會計規(guī)范性文件的總稱 . ?會計法律制度 ～ 調(diào)整對象 ——是調(diào)整 會計關(guān)系 的法律規(guī)范的 總稱 。 一、會計工作的行政管理： 管理原則： “ 統(tǒng)一領(lǐng)導，分級管理 ” 國務院財政部門 主管 全國會計工作 縣級以上 地方各級人民政府財政部門 管理 本轄區(qū)會計工作 第二節(jié) 會計工作管理體制 （一）會計準則制度及相關(guān)標準規(guī)范的制定和組織實施 —— 是財政部門管理會計工作 最基本的職能 （二）會計市場管理 會計市場準入管理 會計市場運行管理 會計市場退出管理 會計培訓市場管理 （三）會計專業(yè)人才評價 （四）會計監(jiān)督檢查 會計信息質(zhì)量檢查 會計師事務所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查 二、會計工作的自律管理 我國目前 會計工作的自律管理組織 ： 中國注冊會計師協(xié)會 中國會計學會 注冊會計師 ?注冊會計師， 是指依法取得注冊會計師資格 證書 并接受委托 從事審計和會計咨詢、會計服務業(yè)務 的執(zhí)業(yè)人員。 （一）中國注冊會計師協(xié)會 ? 注冊會計師協(xié)會 ，是指由注冊會計師組成的社會團體。 會計主管人員 ：會計從業(yè)資格證書＋會計師以上專業(yè)技術(shù)職務資格 或 從事會計工作 3年以上。10 習題 ? 《 財務會計報告條例 》 的法律地位低于全國人大常委會通過的 《 中華人民共和國會計法 》 。 （無論是否實際收到或支付） 收付實現(xiàn)制 —— 以款項實際收到或支付為標準。 具體要求： ① 會計核算應當按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定進行，使所有企業(yè)的會計核算都建立在相互可比的基礎(chǔ)上。 （ 5）實質(zhì)重于形式的原則 實質(zhì) —— 經(jīng)濟實質(zhì) 形式 —— 法律形式 舉例講解：融資租入固定資產(chǎn) （ 6）重要性原則 理解：會計核算時，區(qū)分重要程度做不同處理。 “ 變造 ” — 用涂改、挖補 等手段改變會計憑證、會計賬簿的真實性的行為。 ?與我國的財政、計劃、統(tǒng)計、稅務的年度相一致。 ③ 原始憑證 金額 有錯， 只能重開 不得更正。 原始憑證大多是由經(jīng)辦人員填制的 。 三是填制方式不同。 五、會計賬簿 （一）會計賬簿的設(shè)置 設(shè)置：總賬、明細賬、日記賬和其他輔助性賬簿。 （四）財務會計報告的保管期限 ① 月報、季報保管期限 —— 3年 ② 年報保管期限 —— 永久保存 （五）財務會計報告的 簽章程序 ? 單位負責人＋主管會計工作的負責人＋會計機構(gòu)負責人（＋總會計師） （六）財務會計報告責任主體 —— 單位負責人 七、財產(chǎn)清查 問：賬實不符如何處理？ 八、會計檔案的管理 （一）會計檔案的內(nèi)容 會計憑證、會計賬簿、財務報告和其他類會計核算專業(yè)資料 （二）會計檔案的指導、監(jiān)督、檢查部門 —— 各級人民政府財政部門和檔案行政管理部門 （三）會計檔案保管的要求 ? ① 會計年度終了，會計機構(gòu)可暫保管一年； ? ② 出納人員不得兼管會計檔案； ? ③ 會計檔案可以借閱或復印，但必須 單位負責人 批準，并登記。（ ） 業(yè)務收支以人民幣以外的貨幣為主的單位；可以選擇其中一種外幣編制財務會計報告。 ( ) 下列各項中，不屬于 企業(yè) 年度財務會計報告組成部分的是（ ）。 ，并按票面金額的 20%收取好處費 50萬元，用“消字靈”修改為 80萬元報賬 6000元涂改為 8000元 ，原金額計算有誤，出票單位已作更正并加蓋出票單位公章 1下列各項中屬于原始憑證的（ ） A收據(jù) B借款單 C購銷合同 D銀行結(jié)算憑證 1 某單位小李出差去北京 ， 在回到廣州的途中遭搶劫 ， 丟失有關(guān)證件 、 機票及住宿費發(fā)票等 ， 在單位報銷時 ， 財務科長給予簽字證明 ， 予以報銷 ，報銷后 ， 小李要回原借據(jù) 。 要求：會計人員張某將原始憑證均予以報銷的做法是否正確？簡要說明理由。 年終，甲公司擬銷毀一批保管期滿的會計檔案，其中有一張未結(jié)清的債務的原始憑證，會計人員李某認為只要保管期滿的會計檔案就可以銷毀。理由：根據(jù)《 會計基礎(chǔ)工作規(guī)范 》 的規(guī)定，保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務原始憑證，不得銷毀。 要求：指出以上事項存在哪些錯誤？根據(jù) 《 會計法 》 及相關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定，應當如何進行正確處理。一天，反貪局到乙企業(yè)調(diào)查上任會計主管經(jīng)濟問題，會計檔案保管人員得到李某同意后，將部分記賬憑證和數(shù)本賬冊借給反貪局。公司授意出納李某將該筆收入在公司賬冊之外另行登記保管。 ? 單位 內(nèi)部會計監(jiān)督制度 是 內(nèi)部控制制度 的重要組成部分。 對 指使、強令編造、篡改 財務報告 行為， （ 1） 應當制止和糾正； （ 2） 制止和糾正無效的，應當向上級主管單位報告，請求作出處理。 （ 4） 對違反國家統(tǒng)一的財政、財務、會計制度規(guī)定的財務收支， ① 應當制止和糾正； ② 制止和糾正無效的，應當向單位負責人提出書面意見請求處理。 對違反 單位內(nèi)部會計管理制度 的經(jīng)濟活動， 應當制止和糾正；制止和糾正無效的，應當向單位負責人報告，請求作出處理。 （ 2）會計機構(gòu)、會計人員 —— 發(fā)現(xiàn)違法行為，拒絕辦理或在職權(quán)范圍內(nèi)予以 糾正 。 （ 2）內(nèi)部會計控制的方法 貨幣資金、實物資產(chǎn)、對外投資、工程項目、采購與付款、籌資、銷售與收款、成本與費用、擔保等經(jīng)濟業(yè)務。 ④預算控制的要求 1. 單位加強 預算編制、執(zhí)行、分析、考核等環(huán)節(jié) 的管理，明確預算項目，建立預算標準，規(guī)范預算的編制、審定、下達和執(zhí)行程序，及時分析和控制 預算差異 ，采取改進措施，確保預算的執(zhí)行。 ⑤財產(chǎn)保全控制的要求 ?單位限制未經(jīng)授權(quán)的人員對財產(chǎn)的直接接觸， 采取 定期盤點 、 財產(chǎn)記錄 、賬實核對 、 財產(chǎn)保險 等措施，確保各種財產(chǎn)的安全完整 。 [實物控制案例 ] 某企業(yè)倉庫保管員負責登記存貨明細賬，以便對倉庫中的所有存貨項目的驗收、發(fā)、存進行永續(xù)記錄。各車間經(jīng)常有輔助材料剩余（根據(jù)每天特定工作購買而未消耗掉，但其實還可再為其他工作所用的），這些材料由車間自行保管，無須通知倉庫。 （二）政府監(jiān)督的主體和對象 ? 主體 ：縣級以上財政部門 ＋審計、稅務、人民銀行、證監(jiān)監(jiān)管、保監(jiān)監(jiān)管 如 《 稅收征收管理法 》 規(guī)定， 稅務機關(guān) 有權(quán)檢查納稅人的賬簿、記賬憑證、報表和有關(guān)資料。 三、會計工作的社會監(jiān)督 (一 )會計工作社會監(jiān)督的概念 會計工作的社會監(jiān)督，主要是指由 注冊會計師及其所在的會計師事務所 依法對受托單位的經(jīng)濟活動進行審計、鑒證的一種監(jiān)督制度。 會計師事務所 ? 會計師事務所， 是指依法設(shè)立并承辦注冊會計師業(yè)務的機構(gòu)。 例題 1 會計檔案的保管期限是從 （ ） 算起 。 之后 ， 該企業(yè)予以接受并據(jù)此登記人賬 。 原始憑證有錯誤的 ， 應當由出具單位重開或者更正 ， 更正處應當加蓋出具單位印章 。 (2)會計賬簿未按頁次順序連續(xù)登記 ， 有跳行 、 隔頁現(xiàn)象不符合規(guī)定 。 案例 ． 12月 1日 ， 某公司董事會研究決定 ， 公司以后對外報送的財務會計報告由王科長簽字 、 蓋章后報出 。 案例． 某公司有一批保管期滿的會計檔案，按規(guī)定需要進行銷毀。 2022年5月 ， 當?shù)刎斦块T在 《 會計法 》 執(zhí)法檢查中發(fā)現(xiàn)了這一會計做假行為 ， 并依據(jù) 《 會計法 》 規(guī)定 ， 擬對甲公司進行處罰 ， 公司董事長王認為 ， 公司的財務會計報告是由乙會計師事務所出具了無保留意見的審計報告 ， 應由乙對公司的財務會計報告的真實性 ， 完整性負責 ， 甲公司不需承擔責任 。 法律 、 行政法規(guī)規(guī)定須經(jīng)注冊會計師進行審計的單位 ， 應向受托的會計師事務所如實提供會計資料 ， 并保證會計資料的真實 、 完整 、 合法 。 ? 稽核與內(nèi)部審計的關(guān)系 : 內(nèi)部稽核制度不同于內(nèi)部審計制度，前者是 會計機構(gòu)內(nèi)部的一種工作制度 ；后者是單位在會計機構(gòu)之外另行設(shè)置的內(nèi)部審計機構(gòu)或者審計人員對會計工作進行再檢查的一種制度。 代理記賬的相關(guān)義務 ① 守法；