【正文】 部門費(fèi)用核算－ 輔助生產(chǎn)成本核算 二、交互分配法 當(dāng)輔助生產(chǎn)車間之間相互提供勞務(wù)較多且不均衡時(shí)，接受 其它輔助生產(chǎn)部門提供勞務(wù)的輔助生產(chǎn)車間應(yīng)負(fù)擔(dān)相應(yīng)的費(fèi)用。（ 48000－ 8000）＝ （元／度） 修理費(fèi)分配率＝ 9000247。 企業(yè)應(yīng)根據(jù)輔助生產(chǎn)車間提供的產(chǎn)品或勞務(wù)數(shù)量及受益 單位的情況不同，可以采取不同的分配方法。 第四章 部門費(fèi)用核算－ 輔助生產(chǎn)成本核算 三、輔助生產(chǎn)費(fèi)用的分配 輔助生產(chǎn)費(fèi)用的分配 是將歸集在 “ 輔助生產(chǎn)成本 ” 賬戶 借方的輔助生產(chǎn)費(fèi)用分配給該車間以外的受益車間和部門。 二、輔助生產(chǎn)費(fèi)用的歸集 ● 輔助生產(chǎn)成本明細(xì)賬設(shè)置 輔助生產(chǎn)費(fèi)用的歸集，是通過 “輔助生產(chǎn)成本” 賬戶進(jìn)行的。 基本生產(chǎn)車間發(fā)生的費(fèi)用稱為基本生產(chǎn)費(fèi)用。 同學(xué)們好 第四章 部門費(fèi)用核算－ 輔助生產(chǎn)成本核算 本章主要闡述： ● 第－節(jié) 、 輔助生產(chǎn)費(fèi)用 ● 第二節(jié)、制造費(fèi)用核算 ● 第三節(jié) 、 廢品損失和停工損失核算 第四章 部門費(fèi)用核算 教學(xué)目的與要求 一、明確輔助生產(chǎn)的特點(diǎn)和核算特點(diǎn) 二、掌握輔助生產(chǎn)成本分配的方法和核算 三、明確制造費(fèi)用的核算內(nèi)容 四、掌握制造費(fèi)用按年度計(jì)劃分配率進(jìn)行分配的特點(diǎn) 五、掌握廢品凈損失的計(jì)算和核算 本章教學(xué)的重點(diǎn)：輔助生產(chǎn)費(fèi)用分配的核算 制造費(fèi)用按年度計(jì)劃分配率進(jìn)行分配 本章教學(xué)的難點(diǎn)：輔助生產(chǎn)費(fèi)用交互分配和計(jì)劃成本分配 不可修復(fù)廢品成本的計(jì)算 課堂教學(xué)課時(shí)： 6學(xué)時(shí)。 輔助生產(chǎn)車間 是指主要為基本生產(chǎn)車間、企業(yè)行政管理部門 提供服務(wù)而進(jìn)行的產(chǎn)品生產(chǎn)或勞務(wù)供應(yīng)的生產(chǎn)車間，如為基 本生產(chǎn)車間生產(chǎn)工具、模具；或提供機(jī)修、運(yùn)輸、供電、供 氣服務(wù)。 一般應(yīng)按車間以及產(chǎn)品或勞務(wù)的種類設(shè)立明細(xì)分類賬， 按照成本項(xiàng)目設(shè)立專欄登記各項(xiàng)費(fèi)用。 輔助生產(chǎn)提供的產(chǎn)品和勞務(wù)，主要是為基本生產(chǎn)車間和 企業(yè)管理、銷售和生活等部門使用和服務(wù)的。 輔助生產(chǎn)費(fèi)用的分配方法有 ： 直接分配法 交互分配法 計(jì)劃成本分配法 代數(shù)分配法 第四章 部門費(fèi)用核算－ 輔助生產(chǎn)成本核算 （一）直接分配法 直接分法是將輔助生產(chǎn)車間所發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用，全部分配 給輔助車間以外的各受益對(duì)象 ,至于輔助車間之間相互提供的產(chǎn) 品或勞務(wù)則不予考慮。（ 600－ 100）＝ 18（元／小時(shí) ） 計(jì)算各受益部門應(yīng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用： 修理費(fèi) 電費(fèi) 合計(jì) 甲產(chǎn)品生產(chǎn)： 15000 ＝ 4500 4500 乙產(chǎn)品生產(chǎn)： 18000 ＝ 5400 5400 生產(chǎn)車間： 400 18＝ 7200 2022 ＝ 600 7800 管理部門： 100 18＝ 1800 5000 ＝ 1500 3300 第四章 部門費(fèi)用核算－ 輔助生產(chǎn)成本核算 編制分配輔助生產(chǎn)費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄： 借：基本生產(chǎn)成本 — 甲產(chǎn)品 4500 ＿乙產(chǎn)品 5400 制造費(fèi)用 7800 管理費(fèi)用 3300 貸：輔助生產(chǎn)成本 — 修理車間 9000 — 供電車間 12022 編制輔助生產(chǎn)費(fèi)用分配表 ： 直接分配法比較簡單。 其費(fèi)用分配可采用交互分配法。 第二次是將交互分配以后的各個(gè)輔助生產(chǎn)車間費(fèi)用對(duì)輔助生 產(chǎn)以外的部門進(jìn)行分配。 40000＝ 修理費(fèi)對(duì)外分配率＝（ 9000＋ 2022－ 1500）247。 各受益單位 （ 包括受益的輔助車間 ） 統(tǒng)一按受益的實(shí)際勞務(wù)數(shù)量和計(jì)劃單位成本計(jì)算分配 。 二、制造費(fèi)用的歸集 制造費(fèi)用的歸集和分配是通過設(shè)置 “ 制造費(fèi)用 ” 賬戶來進(jìn)行的。 按年度計(jì)劃分配率分配制造費(fèi)用的方法，適合季節(jié)性生產(chǎn)的 車間，因?yàn)樗刹皇艿峦庐a(chǎn)量相差懸殊的影響，避免產(chǎn)品成 本中的制造費(fèi)用忽高忽低，均衡產(chǎn)品成本負(fù)擔(dān)。 ，根據(jù)全年的計(jì)劃產(chǎn)量和產(chǎn)量工時(shí)確定年度費(fèi)用分配率。年度內(nèi)各季生產(chǎn)費(fèi)用和實(shí)際產(chǎn)量及制造費(fèi)用如下： 項(xiàng)目 第一季度 第二季度 第三季度 第四季度 合 計(jì) 實(shí)際產(chǎn)量 800 1500 1800 1000 5100 原材料 12022 30000 40000 15000 970000 工資 10000 14000 20220 12022 56000 福利費(fèi) 1400 1960 2800 1680 7840 折舊費(fèi) 140000 140000 160000 150000 590000 預(yù)提修理費(fèi) 46600 77200 70000 30000 223800 其他費(fèi)用 50000 66840 77200 71320 265360 合 計(jì) 260000 330000 370000 280000 1240000 第四章 部門費(fèi)用核算－ 制造費(fèi)用核算 （一）年初確定制造費(fèi)用年度計(jì)劃分配率 制造費(fèi)用年度計(jì)劃分配率＝ 1202200/5000＝ 240（元 /臺(tái)） ： 借：制造費(fèi)用 260000 貸：原材料 12022 應(yīng)付工資 10000 應(yīng)付福利費(fèi) 1400 累計(jì)折舊 140000 預(yù)提費(fèi)用 46600 銀行存款等 50000 ＝ 800 240＝ 192022元 分配制造費(fèi)用會(huì)計(jì)分錄： 借：基本生產(chǎn)成本 192022 貸：制造費(fèi)用 192022 制造費(fèi)用明細(xì)賬 1. 260000 2. 192022 余額 68000 第四章 部門費(fèi)用核算－ 輔助生產(chǎn)成本核算 第二季度制造費(fèi)用發(fā)生的會(huì)計(jì)分錄： 借：制造費(fèi)用 330000 貸：原材料 30000 應(yīng)付工資 14000 應(yīng)付福利費(fèi) 1960 累計(jì)折舊 140000 預(yù)提費(fèi)用 77200 銀行存款等 66840 .第二季度應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用＝ 1500 240＝ 360000元 分配制造費(fèi)用會(huì)計(jì)分錄： 借：基本生產(chǎn)成本 360000 貸：制造費(fèi)用 360000 第四章 部門費(fèi)用核算－ 制造費(fèi)用核算 第三季度制造費(fèi)用發(fā)生的會(huì)計(jì)分錄： 借：制造費(fèi)用 370000 貸：原材料 40000 應(yīng)付工資 20220 應(yīng)付福利費(fèi) 2800 累計(jì)折舊 160000 預(yù)提費(fèi)用 70000 銀行存款等 77200 .第三季度應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用＝ 1800 240＝ 432022元 分配制造費(fèi)用會(huì)計(jì)分錄： 借：基本生產(chǎn)成本 432022 貸：制造費(fèi)用 432022 第四章 部門費(fèi)用核算－ 制造費(fèi)用核算 第四季度制造費(fèi)用發(fā)生的會(huì)計(jì)分錄： 借：制造費(fèi)用 280000 貸：原材料 15000 應(yīng)付工資 12022 應(yīng)付福利費(fèi) 1680 累計(jì)折舊 150000 預(yù)提費(fèi)用 30000 銀行存款等 71320 .第四季度應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用＝ 1000 240＝ 2