【正文】 ? 所發(fā)生的各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，引起資產(chǎn)和負(fù)債的增減變動(dòng)有四種類(lèi)型，因此，借貸記賬法的記賬有以下四種情況： ? （ 1）資產(chǎn)增加、資產(chǎn)減少的業(yè)務(wù)，分別記入資產(chǎn)類(lèi)賬戶借方、資產(chǎn)類(lèi)賬戶貸方。各個(gè)賬戶都分為 “ 借方 ” 和 “ 貸方 ” ， 用來(lái)反映各財(cái)務(wù)核算要素的增減變動(dòng) 。 ? 在借貸記賬法下財(cái)務(wù)核算科目按財(cái)務(wù)核算要素分為六類(lèi)，即資產(chǎn)、負(fù)債、基金、收入、支出、結(jié)余。 ? 在賬戶左右兩方記錄的主要內(nèi)容是：期初余額，本期增加額，本期減少額，期末余額。 ? （一）財(cái)務(wù)核算科目設(shè)置的原則 ? 財(cái)務(wù)核算科目的名稱和核算內(nèi)容應(yīng)具有統(tǒng)一性 ? 財(cái)務(wù)核算科目要適應(yīng)各單位業(yè)務(wù)活動(dòng)的特點(diǎn)，適應(yīng)預(yù)算管理的要求 ? 財(cái)務(wù)核算科目要簡(jiǎn)明、實(shí)用、通俗易懂 公共組織財(cái)務(wù)管理 （二）財(cái)務(wù)核算科目的分類(lèi) ? 按提供指標(biāo)的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類(lèi) ，也就是按財(cái)務(wù)核算要素分類(lèi)。 ? 按提供指標(biāo)的詳細(xì)程度分類(lèi)，分為總分類(lèi)科目和明細(xì)分類(lèi)科目，通常稱為總賬科目和明細(xì)科目。在某一具體賬戶中，哪一方記錄增加額，哪一方記錄減少額，期末余額在哪一方，則取決于所采用的記賬方法和賬戶的類(lèi)別。這六類(lèi)財(cái)務(wù)核算科目可按其與基本財(cái)務(wù)核算等式的關(guān)系，概分為資產(chǎn)類(lèi)科目和負(fù)債類(lèi)科目。 “ 借方 ” 在賬戶的左方 ， “ 貸方 ” 在賬戶的右方 。 ? （ 2）負(fù)債增加、負(fù)債減少的業(yè)務(wù)，分別記人負(fù)債類(lèi)賬戶貸方、負(fù)債類(lèi)賬戶借方。 ? 財(cái)務(wù)憑證按照填制程序和用途，分為原始憑證和記賬憑證。如直接用以報(bào)銷(xiāo)經(jīng)費(fèi)的購(gòu)貨發(fā)貨票、領(lǐng)料單、工資單、差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)單等。 ? 收款收據(jù)一式三聯(lián)，第一聯(lián)為入賬依據(jù)，第二聯(lián)為給交款單位或交款人的收據(jù)，第三聯(lián)為存根，定期繳銷(xiāo)，不得撕下。 ? 支付暫付款時(shí)，應(yīng)由借款人出具借據(jù)（借款憑證），寫(xiě)明用途，由借款人簽章和單位負(fù)責(zé)人或授權(quán)人審批簽章。銀行結(jié)算憑證包括向銀行送存現(xiàn)金的送款單、現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票、信匯委托書(shū)、付款委托書(shū)等。 ? （ 6）財(cái)產(chǎn)物資收付憑證。 ? 原始憑證應(yīng)具備下列基本要素：（ 1）憑證名稱；（ 2）填制日期；（ 3）憑證細(xì)編號(hào)；（ 4）接受憑證單位的名稱；（ 5）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容，包括品名、數(shù)量、單價(jià)、金額等；（ 6）填制憑證單位的名稱、經(jīng)辦人簽章和單位財(cái)務(wù)公章。 ? 如果一張?jiān)紤{證涉及幾張記賬憑證，可將原始憑證附在一張主要的記賬憑證后面，在其他記賬憑證上注明附有該原始憑證的記賬憑證編號(hào)。設(shè)置和登記賬簿是財(cái)務(wù)核算的中心環(huán)節(jié)。 ? （ 2）收入明細(xì)賬。 ? 日記賬 ? 日記賬是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間先后順序，逐日逐筆登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬簿。由出納人員根據(jù)現(xiàn)金收付的原始憑證按照業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序，逐筆登記。 ? 此外，各單位還可根據(jù)需要設(shè)置備查賬簿 公共組織財(cái)務(wù)管理 （二）賬薄的啟用和登記 ? 賬薄的啟用 ? 賬薄的啟用要注意以下問(wèn)題?？傎~和各種明細(xì)賬的賬首都應(yīng)列示賬戶目錄，以便查閱?？傎~和明細(xì)賬可采用訂本式或活頁(yè)式。記賬時(shí)，應(yīng)將記賬憑證的日期、編號(hào)、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額等逐項(xiàng)記入賬內(nèi)，同時(shí)在記賬憑證上注明所記賬薄的頁(yè)數(shù)，或劃 “ √ ” 符號(hào)，表示已經(jīng)入賬，避免重記、漏記。對(duì)訂本式賬簿，不得任意撕去賬頁(yè)，對(duì)活頁(yè)式賬簿，不得任意抽換賬頁(yè)。在不同的單位中，設(shè)置不同的財(cái)務(wù)核算憑證和賬簿，它們之間有著不同的相互聯(lián)系和登記程序。 ? 根據(jù)記賬憑證及原始憑證登記各種明細(xì)賬。 ? 根據(jù)總賬和明細(xì)賬編制財(cái)務(wù)核算報(bào)表 。 公共組織財(cái)務(wù)管理 一、行政單位核算資產(chǎn)的特點(diǎn)： ? 流動(dòng)資產(chǎn)的核算內(nèi)容方面，科目設(shè)置較少，對(duì)債權(quán)類(lèi)和存貨類(lèi)核算是粗線條的。 公共組織財(cái)務(wù)管理 （一）貨幣資金的管理與核算 ? 現(xiàn)金 ? 銀行存款 ? 有價(jià)證券 公共組織財(cái)務(wù)管理 現(xiàn)金的管理 ? 現(xiàn)金管理制度是國(guó)家金融管理的一項(xiàng)重要制度，也是行政單位會(huì)計(jì)工作的一個(gè)組成部分。 ? ④向銀行申請(qǐng)支取現(xiàn)金，必須如實(shí)寫(xiě)明來(lái)源和用途。 ? ⑧對(duì)現(xiàn)金收、付款憑證加強(qiáng)審核。每日終了，應(yīng)計(jì)算當(dāng)日現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫(kù)存數(shù)核對(duì)，做到賬款相符，并編制 “ 庫(kù)存現(xiàn)金日?qǐng)?bào)表 ” 。 ? 在未查明原因之前，對(duì)長(zhǎng)余現(xiàn)金，可先作 “ 暫存款 ” 處理，增加庫(kù)存現(xiàn)金，若無(wú)法查明原因，作為預(yù)算收入繳庫(kù)。 ? 行政單位的撥入資金不準(zhǔn)以個(gè)人名義在銀行開(kāi)戶存取，也不得作為 “ 儲(chǔ)蓄存款 ” 存入儲(chǔ)蓄所存取款項(xiàng)。 公共組織財(cái)務(wù)管理 有價(jià)證券的管理與核算 ? 有價(jià)證券是由國(guó)家指定的證券發(fā)行部門(mén)依照法定程序發(fā)行的，約定在一定期限內(nèi)還本付息的信用憑證 ? 行政單位持有的有價(jià)證券是行政單位用結(jié)余資金購(gòu)買(mǎi)的政府債券。 ? ③行政單位購(gòu)入的有價(jià)證券應(yīng)列入資產(chǎn)核算，不得列為支出。 ? 行政單位購(gòu)入有價(jià)證券時(shí)，按照實(shí)際支付的款項(xiàng)，借記 “ 有價(jià)證券 ” 科目，貸記 “ 銀行存款 ” 科目； ? 兌付本息時(shí)，借記 “ 銀行存款 ” 科目 ，貸記 “ 有價(jià)證券 ” 科目（本金）和 “ 其他收入 ” 科目（利息） ? 轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券時(shí)，按實(shí)際收到的價(jià)款（賣(mài)價(jià)扣除手續(xù)費(fèi)、稅金等后的余額）借記 “ 銀行存款 ” 科目 ，按證券的賬面實(shí)際成本貸記 “ 有價(jià)證券 ” 科目，按實(shí)收價(jià)款與賬面成本的差額，借記或貸記“ 其他收入 ” 科目。有前借未清的款項(xiàng)，原則上不得辦理第二次借款。 ? 本科目應(yīng)按債務(wù)單位或個(gè)人名稱設(shè)置明細(xì)賬，有些支出項(xiàng)目實(shí)行政府采購(gòu)并需要單位自籌配套資金時(shí)，須在本科目下設(shè) “ 政府采購(gòu)款 ” 明細(xì)科目進(jìn)行明細(xì)分類(lèi)核算。會(huì)計(jì)部門(mén)對(duì)材料管理工作，要進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督，協(xié)助材料管理部門(mén)管理好材料。行政單位的庫(kù)存材料每年至少應(yīng)當(dāng)清點(diǎn)一次。 公共組織財(cái)務(wù)管理 庫(kù)存材料的核算 ? 為核算行政單位大宗購(gòu)入、需要庫(kù)存的物資材料，應(yīng)設(shè)置 “ 庫(kù)存材料 ” 科目。不通過(guò) “ 庫(kù)存材料 ” 科目核算反映。 ? 借記 “ 經(jīng)費(fèi)支出 ” 科目，貸記 “ 庫(kù)存材料 ” 科目。 公共組織財(cái)務(wù)管理 （４）庫(kù)存材料變價(jià)處理 的核算 ? 為了節(jié)約材料資金占用，應(yīng)注意減少材料庫(kù)存，對(duì)于多余不用的材料應(yīng)及時(shí)進(jìn)行變價(jià)處理。 ? 需要指出的是，在行政單位，有些單位價(jià)值雖未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但使用時(shí)間在 1年以上的大批同類(lèi)物資，也作為固定資產(chǎn)，如圖書(shū)館的圖書(shū)等。 ②專用設(shè)備。 ④文物及陳列品。指不屬于以上五項(xiàng)的其他固定資產(chǎn) 公共組織財(cái)務(wù)管理 ２、固定資產(chǎn)的管理 ? 固定資產(chǎn)是行政機(jī)關(guān)完成行政管理工作必要的物質(zhì)條件。 ? 為了如實(shí)地反映固定資產(chǎn)價(jià)值的增減變動(dòng)，保證核算統(tǒng)一性，各行政單位應(yīng)按國(guó)家規(guī)定的統(tǒng)一計(jì)價(jià)原則，對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行計(jì)價(jià)。 ③在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進(jìn)行改擴(kuò)建的固定資產(chǎn)，應(yīng)按改擴(kuò)建固定資產(chǎn)時(shí)發(fā)生的支出減去改擴(kuò)建固定資產(chǎn)過(guò)程中的變價(jià)收入后的凈增價(jià)值，增記固定資產(chǎn)原值。 ⑥盤(pán)盈的固定資產(chǎn)按重置完全價(jià)值入賬。 公共組織財(cái)務(wù)管理 ４、固定資產(chǎn)的核算 ? “固定資產(chǎn) ” 科目用來(lái)核算和監(jiān)督行政單位占有的全部固定資產(chǎn)的原始價(jià)值。 購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)時(shí)，一方面要反映 “ 固定資產(chǎn) ” 和“ 固定基金 ” 同時(shí)增加；另一方面要反映增加該項(xiàng)