職業(yè)道德ppt課件(2)-wenkub
2023-05-27 13:02:42 本頁(yè)面
【正文】 的信息 。 ? 有嚴(yán)重的虛假 ? 遺漏了許多重要的往來(lái)單位 ? 述完全相反 ? 糾紛而且很可能導(dǎo)致大額違約賠款而未作任何披露 ? 【 答案 】 ABCD ? 【 解析 】 根據(jù)職業(yè)道德誠(chéng)信基本原則，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)業(yè)時(shí)發(fā)現(xiàn)客戶報(bào)告、報(bào)表、溝通函件或其他信息存在下列三種情形仍然與客戶發(fā)生關(guān)聯(lián)則屬于違背了誠(chéng)信基本原則。 ? （ 2）會(huì)計(jì)師事務(wù)所在承辦審計(jì)和審閱業(yè)務(wù)以及其他鑒證業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)從 整體層面和具體業(yè)務(wù)層面 采取措施，以保持會(huì)計(jì)師事務(wù)所和項(xiàng)目組的獨(dú)立性。同時(shí)，即使存在經(jīng)濟(jì)利益不利影響?yīng)毩⑿缘那樾危灰軌虿扇〈胧┫焕绊懟蚪档筒焕绊懼量山邮艿乃?，注?cè)會(huì)計(jì)師承接該業(yè)務(wù)不會(huì)影響?yīng)毩⑿浴? ? （二）應(yīng)有的關(guān)注：要求會(huì)員勤勉盡責(zé)，按照有關(guān)工作要求，認(rèn)真、全面、及時(shí)地完成工作任務(wù)。 多選題 】 注冊(cè)會(huì)計(jì)師正在執(zhí)行某上市公司 2022年度財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)審計(jì)業(yè)務(wù) ， 下列情形中遵循了保密原則的有 ( )。 第二節(jié)職業(yè)道德概念框架 ? 一、職業(yè)道德概念框架給會(huì)員提供的工作思路（教材 P80） ? 第一個(gè)環(huán)節(jié) ： 識(shí)別 對(duì)職業(yè)道德基本原則的不利影響； ? 第二個(gè)環(huán)節(jié) ： 評(píng)價(jià) 不利影響的嚴(yán)重程度 ? 第三個(gè)環(huán)節(jié) ： 必要時(shí)采取防范措施 消除不利影響或?qū)⑵?降低 至可接受水平。 第三節(jié) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)職業(yè)道德概念框架 的具體運(yùn)用 ? 一 、 對(duì)職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的具體情形 (教材 P82～ 83) 一、對(duì)職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的具體情形 (教材 P93～ 94) ? （一） 自身利益導(dǎo)致的不利影響 ? (1)鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組成員在鑒證客戶中 擁有直接經(jīng)濟(jì)利益 ? (2)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的收入 過分依賴 某一客戶 ? (3)鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組成員與鑒證客戶存在 重要且密切的商業(yè)關(guān)系 ? (4)會(huì)計(jì)師事務(wù)所擔(dān)心 可能失去 某一重要客戶 ? (5)鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組成員正在與鑒證客戶協(xié)商 受雇于 該客戶 ? (6)會(huì)計(jì)師事務(wù)所與客戶就鑒證業(yè)務(wù)達(dá)成或有收費(fèi) 的協(xié)議 ? (7)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在 評(píng)價(jià) 所在會(huì)計(jì)師事務(wù)所以往提供的專業(yè)服務(wù)時(shí)，發(fā)現(xiàn)了重大錯(cuò)誤 2．自我評(píng)價(jià)導(dǎo)致的不利影響 ? (1)事務(wù)所在對(duì)客戶 提供財(cái)務(wù)系統(tǒng)的設(shè)計(jì)或操作服務(wù)后， 又對(duì)系統(tǒng)的運(yùn)行有效性出具鑒證報(bào)告 ? (2)事務(wù)所 為客戶編制原始數(shù)據(jù) ， 這些數(shù)據(jù)構(gòu)成鑒證業(yè)務(wù)的對(duì)象 ? (3)鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組成員 擔(dān)任或最近曾經(jīng)擔(dān)任客戶的董事或高級(jí)管理人員 ? (4)鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組成員 目前或最近曾受雇于客戶 ， 并且所處職位能夠?qū)﹁b證對(duì)象施加重大影響 ? (5)事務(wù)所為鑒證客戶 提供直接影響鑒證對(duì)象信息的其他服務(wù) （三）過度推介導(dǎo)致的不利影響 ? (1)事務(wù)所 推介審計(jì)客戶的股份 ? (2)在審計(jì)客戶與第三方發(fā)生訴訟或糾紛時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師 擔(dān)任該客戶的辯護(hù)人 （四） 密切關(guān)系導(dǎo)致的不利影響 ? (1)項(xiàng)目組成員的近親屬 擔(dān)任客戶的董事或高級(jí)管理人員 ? (2)項(xiàng)目組成員的近親屬 是客戶的員工，其所處職位能夠?qū)I(yè)務(wù)對(duì)象施加重大影響 ? (3)客戶的董事、高級(jí)管理人員或所處職位能夠?qū)I(yè)務(wù)對(duì)象施加重大影響的員工 ，最近曾擔(dān)任事務(wù)所的項(xiàng)目合伙人 ? (4)注冊(cè)會(huì)計(jì)師 接受客戶的禮品或款待 ? (5)事務(wù)所的合伙人或高級(jí)員工與鑒證客戶存在 長(zhǎng)期業(yè)務(wù)關(guān)系 （五） 外在壓力導(dǎo)致的不利影響 ? (1)事務(wù)所受到客戶 解除業(yè)務(wù)關(guān)系 的威脅 ? (2)審計(jì)客戶
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