生產(chǎn)與存貨循環(huán)ppt課件-wenkub
2023-05-27 12:36:14 本頁面
【正文】 7個事項 20 （二）存貨監(jiān)盤計劃 ?存貨存在和完整性認定風險高，且只有一次機會獲取有關(guān)認定的證據(jù)，因此監(jiān)盤計劃要周密、細致，要與對方協(xié)商一致，在評價被審計單位存貨盤點程序的基礎上，定計劃前要了解： （ 1）被審計單位存貨的特點； （ 2）被審計單位盤存制度； （ 3）存貨內(nèi)部控制的有效性。 ?導致存貨審計復雜的原因： （ 1）是資產(chǎn)負債表中的主要項目； （ 2）存放于不同地點，難于實物控制和盤點； （ 3）存貨項目的多樣性； （ 4）存貨本身的陳舊以及存貨成本的分配； （ 5）允許采用的存貨計價方法的多樣性。 ，并據(jù)此編制 產(chǎn)成品出庫單 。 ，并填制標簽。生產(chǎn)成本記賬員編制生產(chǎn)成本結(jié)轉(zhuǎn)憑證，經(jīng)會計主管對存貨管理信息系統(tǒng)審核批準后進行賬務處理。 質(zhì)檢經(jīng)理 、 生產(chǎn)經(jīng)理和倉儲經(jīng)理 簽字確認后，倉庫管理員將產(chǎn)成品入庫單信息輸入 存貨管理信息系統(tǒng) ，存貨管理信息系統(tǒng)及時更新產(chǎn)成品明細賬并與采購訂購單編號核對。 8 （三）生產(chǎn)產(chǎn)品 ，將生產(chǎn)任務分解到每一個生產(chǎn)工人，并將所領(lǐng)取的原材料交給生產(chǎn)工人，據(jù)以執(zhí)行生產(chǎn)任務。 原材料領(lǐng)用申請單 ，并經(jīng) 車間主任簽字批準 。審 計 學 AUDITING 任課老師 :吳 敏 課件下載 :， 密碼： kjx2022 請勿修改！ 問題答疑： 第十五章 生產(chǎn)與存貨循環(huán)的審計 3 本章重難點 重點理解并掌握以下四個問題： （教材 P335）； 152（教材 P337）； （教材 P347）； （教材 P354）。 ，填制預先 編號 的 原材料出庫單 。 ， 質(zhì)量檢驗員 檢查并簽發(fā)預先連續(xù) 編號 的 產(chǎn)成品驗收單 ，生產(chǎn)小組將產(chǎn)成品送交倉庫。 9 （四）核算產(chǎn)品成本 根據(jù) 原材料出庫單 ，編制 原材料領(lǐng)用憑證 ，與存貨管理信息系統(tǒng)自動生成的連續(xù)編號的生產(chǎn)記錄日報表核對材料耗用和流轉(zhuǎn)信息。 10 ，生產(chǎn)成本記賬員根據(jù)存貨管理信息系統(tǒng)記錄的銷售訂購單數(shù)量，編制 銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)憑證 ，結(jié)轉(zhuǎn)相應的銷售成本，經(jīng)會計主管對存貨管理信息系統(tǒng)審核批準后進行賬務處理。 12 （六）發(fā)出產(chǎn)成品 。 13 ，一聯(lián)交倉庫部門，一聯(lián)發(fā)運部門留存，一聯(lián)送交顧客；一聯(lián)作為給顧客開發(fā)票的依據(jù)。 （一）審計目標與認定對應關(guān)系表 （二）對存貨擬實施的主要審計程序及能夠證明的認定 18 二、存貨監(jiān)盤 （一）存貨監(jiān)盤作用 存貨監(jiān)盤是指現(xiàn)場觀察存貨盤點，并抽查已盤點存貨，觀察管理層指令的遵守情況，以及用于記錄和控制存貨盤點結(jié)果的程序的實施情況，獲取有關(guān)管理層存貨盤點程序可靠性的審計證據(jù)。 21 （ 1）與存貨相關(guān)的重大錯報風險； （ 2）與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制的性質(zhì)； （ 3）對存貨盤點是否制定了適當?shù)某绦?，并下達了正確的指令； 復核 或與管理層 討論 其 盤點程序 ，認為被審計單位的存貨盤點程序存在缺陷，應當提請其調(diào)整。 23 （ 2）與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制 —— 確定進一步審計程序的性質(zhì)、時間和范圍 ① 購貨訂購單 ：所有交易都已獲得了適當?shù)氖跈?quán)與批準； ② 驗收報告單 ：所有收到的貨物都已得到記錄； ③ 存貨倉儲 ：確保存儲過程中與存貨實物的接觸必須得到管理當局批準； ④ 領(lǐng)用申請單 ：所有存貨的領(lǐng)用均應得到批準； ⑤ 生產(chǎn)報告單 ：對所有的生產(chǎn)過程做出適當?shù)挠涗洠? ⑥ 發(fā)運憑證 ：所有的裝運都得到了記錄； ⑦ 存貨盤存制度 ：使存貨賬實相符。 26 案例 ? 比如家樂福超市都在銷售蒙牛牛奶，審查蒙牛奶業(yè)，蒙牛奶業(yè)的牛奶銷往全國各地的商場，要監(jiān)盤怎么盤點？ 27 替代程序的使用 ? 外部證據(jù)作為替代程序 ? 比如蒙牛牛奶的運輸，假如是它自己的運輸公司，運輸憑證不足以作為替代程序，用每家商場的交接單來作為替代的監(jiān)盤程序。 28 （ 6）利用專家的工作 —— 確定特殊存貨的數(shù)量和狀況 ? 在確定資產(chǎn)數(shù)量或資產(chǎn)實物狀況時以及在收集特殊類別的審計證據(jù)時，可以考慮利用專家的工作。 30 魚的盤點 ? 一個海產(chǎn)品養(yǎng)殖
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