生產(chǎn)與存貨循環(huán)ppt課件-wenkub
2023-05-27 12:36:14 本頁(yè)面
【正文】 7個(gè)事項(xiàng) 20 （二）存貨監(jiān)盤(pán)計(jì)劃 ?存貨存在和完整性認(rèn)定風(fēng)險(xiǎn)高，且只有一次機(jī)會(huì)獲取有關(guān)認(rèn)定的證據(jù)，因此監(jiān)盤(pán)計(jì)劃要周密、細(xì)致，要與對(duì)方協(xié)商一致，在評(píng)價(jià)被審計(jì)單位存貨盤(pán)點(diǎn)程序的基礎(chǔ)上，定計(jì)劃前要了解： （ 1）被審計(jì)單位存貨的特點(diǎn)； （ 2）被審計(jì)單位盤(pán)存制度； （ 3）存貨內(nèi)部控制的有效性。 ?導(dǎo)致存貨審計(jì)復(fù)雜的原因： （ 1）是資產(chǎn)負(fù)債表中的主要項(xiàng)目； （ 2）存放于不同地點(diǎn)，難于實(shí)物控制和盤(pán)點(diǎn)； （ 3）存貨項(xiàng)目的多樣性； （ 4）存貨本身的陳舊以及存貨成本的分配； （ 5）允許采用的存貨計(jì)價(jià)方法的多樣性。 ，并據(jù)此編制 產(chǎn)成品出庫(kù)單 。 ，并填制標(biāo)簽。生產(chǎn)成本記賬員編制生產(chǎn)成本結(jié)轉(zhuǎn)憑證，經(jīng)會(huì)計(jì)主管對(duì)存貨管理信息系統(tǒng)審核批準(zhǔn)后進(jìn)行賬務(wù)處理。 質(zhì)檢經(jīng)理 、 生產(chǎn)經(jīng)理和倉(cāng)儲(chǔ)經(jīng)理 簽字確認(rèn)后，倉(cāng)庫(kù)管理員將產(chǎn)成品入庫(kù)單信息輸入 存貨管理信息系統(tǒng) ，存貨管理信息系統(tǒng)及時(shí)更新產(chǎn)成品明細(xì)賬并與采購(gòu)訂購(gòu)單編號(hào)核對(duì)。 8 （三）生產(chǎn)產(chǎn)品 ，將生產(chǎn)任務(wù)分解到每一個(gè)生產(chǎn)工人，并將所領(lǐng)取的原材料交給生產(chǎn)工人，據(jù)以執(zhí)行生產(chǎn)任務(wù)。 原材料領(lǐng)用申請(qǐng)單 ，并經(jīng) 車(chē)間主任簽字批準(zhǔn) 。審 計(jì) 學(xué) AUDITING 任課老師 :吳 敏 課件下載 :， 密碼： kjx2022 請(qǐng)勿修改！ 問(wèn)題答疑： 第十五章 生產(chǎn)與存貨循環(huán)的審計(jì) 3 本章重難點(diǎn) 重點(diǎn)理解并掌握以下四個(gè)問(wèn)題： （教材 P335）； 152（教材 P337）； （教材 P347）； （教材 P354）。 ，填制預(yù)先 編號(hào) 的 原材料出庫(kù)單 。 ， 質(zhì)量檢驗(yàn)員 檢查并簽發(fā)預(yù)先連續(xù) 編號(hào) 的 產(chǎn)成品驗(yàn)收單 ，生產(chǎn)小組將產(chǎn)成品送交倉(cāng)庫(kù)。 9 （四）核算產(chǎn)品成本 根據(jù) 原材料出庫(kù)單 ，編制 原材料領(lǐng)用憑證 ，與存貨管理信息系統(tǒng)自動(dòng)生成的連續(xù)編號(hào)的生產(chǎn)記錄日?qǐng)?bào)表核對(duì)材料耗用和流轉(zhuǎn)信息。 10 ，生產(chǎn)成本記賬員根據(jù)存貨管理信息系統(tǒng)記錄的銷(xiāo)售訂購(gòu)單數(shù)量，編制 銷(xiāo)售成本結(jié)轉(zhuǎn)憑證 ，結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的銷(xiāo)售成本，經(jīng)會(huì)計(jì)主管對(duì)存貨管理信息系統(tǒng)審核批準(zhǔn)后進(jìn)行賬務(wù)處理。 12 （六）發(fā)出產(chǎn)成品 。 13 ，一聯(lián)交倉(cāng)庫(kù)部門(mén)，一聯(lián)發(fā)運(yùn)部門(mén)留存，一聯(lián)送交顧客；一聯(lián)作為給顧客開(kāi)發(fā)票的依據(jù)。 （一）審計(jì)目標(biāo)與認(rèn)定對(duì)應(yīng)關(guān)系表 （二）對(duì)存貨擬實(shí)施的主要審計(jì)程序及能夠證明的認(rèn)定 18 二、存貨監(jiān)盤(pán) （一）存貨監(jiān)盤(pán)作用 存貨監(jiān)盤(pán)是指現(xiàn)場(chǎng)觀察存貨盤(pán)點(diǎn)，并抽查已盤(pán)點(diǎn)存貨，觀察管理層指令的遵守情況，以及用于記錄和控制存貨盤(pán)點(diǎn)結(jié)果的程序的實(shí)施情況，獲取有關(guān)管理層存貨盤(pán)點(diǎn)程序可靠性的審計(jì)證據(jù)。 21 （ 1）與存貨相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)； （ 2）與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制的性質(zhì)； （ 3）對(duì)存貨盤(pán)點(diǎn)是否制定了適當(dāng)?shù)某绦?，并下達(dá)了正確的指令； 復(fù)核 或與管理層 討論 其 盤(pán)點(diǎn)程序 ，認(rèn)為被審計(jì)單位的存貨盤(pán)點(diǎn)程序存在缺陷，應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)其調(diào)整。 23 （ 2）與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制 —— 確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍 ① 購(gòu)貨訂購(gòu)單 ：所有交易都已獲得了適當(dāng)?shù)氖跈?quán)與批準(zhǔn)； ② 驗(yàn)收?qǐng)?bào)告單 ：所有收到的貨物都已得到記錄； ③ 存貨倉(cāng)儲(chǔ) ：確保存儲(chǔ)過(guò)程中與存貨實(shí)物的接觸必須得到管理當(dāng)局批準(zhǔn)； ④ 領(lǐng)用申請(qǐng)單 ：所有存貨的領(lǐng)用均應(yīng)得到批準(zhǔn)； ⑤ 生產(chǎn)報(bào)告單 ：對(duì)所有的生產(chǎn)過(guò)程做出適當(dāng)?shù)挠涗洠? ⑥ 發(fā)運(yùn)憑證 ：所有的裝運(yùn)都得到了記錄； ⑦ 存貨盤(pán)存制度 ：使存貨賬實(shí)相符。 26 案例 ? 比如家樂(lè)福超市都在銷(xiāo)售蒙牛牛奶，審查蒙牛奶業(yè)，蒙牛奶業(yè)的牛奶銷(xiāo)往全國(guó)各地的商場(chǎng)，要監(jiān)盤(pán)怎么盤(pán)點(diǎn)？ 27 替代程序的使用 ? 外部證據(jù)作為替代程序 ? 比如蒙牛牛奶的運(yùn)輸，假如是它自己的運(yùn)輸公司，運(yùn)輸憑證不足以作為替代程序，用每家商場(chǎng)的交接單來(lái)作為替代的監(jiān)盤(pán)程序。 28 （ 6）利用專(zhuān)家的工作 —— 確定特殊存貨的數(shù)量和狀況 ? 在確定資產(chǎn)數(shù)量或資產(chǎn)實(shí)物狀況時(shí)以及在收集特殊類(lèi)別的審計(jì)證據(jù)時(shí)，可以考慮利用專(zhuān)家的工作。 30 魚(yú)的盤(pán)點(diǎn) ? 一個(gè)海產(chǎn)品養(yǎng)殖
教學(xué)課件相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號(hào)-1