印花稅和契稅法ppt課件-wenkub
2023-05-27 06:43:48 本頁面
【正文】 D ? 【 例題 3】 下列各項(xiàng)中，應(yīng)按“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”稅目征收印花稅的有（ ）。 （六）各類電子應(yīng)稅憑證的簽訂人。 （四）領(lǐng)受人。不包括合同的擔(dān)保人、證人、鑒定人。 ? 二、納稅義務(wù)人 印花稅的納稅人，是在中國境內(nèi)書立、使用、領(lǐng)受印花稅法所列舉的憑證，并應(yīng)依法履行納稅義務(wù)的單位和個(gè)人，包括內(nèi)、外資企業(yè)，各類行政（機(jī)關(guān)、部隊(duì)）和事業(yè)單位，中、外籍個(gè)人。第 十一 章 印花稅和契稅法 ? 第一節(jié) 印花稅法 ? 第二節(jié) 契稅法 第一節(jié) 印花稅法 ? 一、印花稅基本原理 （一）概念：印花稅是以經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中，書立、領(lǐng)受應(yīng)稅憑證的行為為征稅對(duì)象征收的一種稅。 ? 印花稅的納稅人，按照所書立、使用、領(lǐng)受的應(yīng)稅憑證不同，又可分為以下六類：立合同人、立據(jù)人、立賬簿人、領(lǐng)受人、使用人、 各類電子應(yīng)稅憑證的簽訂人。 （二）立據(jù)人。權(quán)利、許可證照的納稅人是領(lǐng)受人。 需要注意的是，對(duì)應(yīng)稅憑證，凡由兩方或兩方以上當(dāng)事人共同書立應(yīng)稅憑證的，其 當(dāng)事人各方都是印花稅的納稅人 ，應(yīng)各就其所持憑證的計(jì)稅金額履行納稅義務(wù)。 ? 【 答案 】 ABD ? （二）稅率（要記，考試不給） 印花稅的稅率有兩種形式，即比例稅率和定額稅率。如果是以物易物 方式簽訂的購銷合同，計(jì)稅金額為合同所載的購、銷金額合計(jì)數(shù)，適用稅率 ‰ 。 ? ，計(jì)稅依據(jù)為勘察、設(shè)計(jì)收取的費(fèi)用（即勘察、設(shè)計(jì)收入）。施工期間，該建筑公司又將其中價(jià)值 800萬元的安裝工程轉(zhuǎn)包給乙企業(yè)，并簽訂轉(zhuǎn)包合同。注意兩點(diǎn)：（ 1）稅額不足 1元的按照 1元貼花。 ? ，計(jì)稅依據(jù)為借款金額（即借款本金），特殊情況應(yīng)了解 ? （ 1）凡是一項(xiàng)信貸業(yè)務(wù)既簽訂借款合同，又一次或分次填開借據(jù)的，只以借款合同所載金額為計(jì)稅依據(jù)計(jì)稅貼花；凡是只填開借據(jù)并作為合同使用的，應(yīng)以借據(jù)所載金額為計(jì)稅依據(jù)計(jì)稅貼花。 ? 【 例題 6】 某鋼鐵公司與機(jī)械進(jìn)出口公司簽訂購買價(jià)值 2022萬元設(shè)備合同，為購買此設(shè)備向商業(yè)銀行簽訂借款 2022萬元的借款合同。該廠應(yīng)納稅額＝ ++＝ （萬元）＝ 7500（元）。 ? 【 例題 7】 甲企業(yè)與丙企業(yè)簽訂一份技術(shù)開發(fā)合同，記載金額共計(jì) 500萬元，其中研究開發(fā)費(fèi)用為 100萬元。 ? ，以實(shí)收資本和資本公積的兩項(xiàng)合計(jì)金額為計(jì)稅依據(jù)。 ? 【 例題 8】 某交通運(yùn)輸企業(yè) 2022年 12月簽訂以下合同： ? （ 1）與某銀行簽訂融資租賃合同購置新車 15輛，合同載明租賃期限為 3年，每年支付租金 100萬元； ? （ 2）與某客戶簽訂貨物運(yùn)輸合同，合同載明貨物價(jià)值 500萬元，運(yùn)輸費(fèi)用 65萬元（含裝卸費(fèi) 5萬元，貨物保險(xiǎn)費(fèi) 10萬元）； ? （ 3）與某運(yùn)輸企業(yè)簽訂租賃合同，合同載明將本企業(yè)閑置的總價(jià)值300萬元的 10輛貨車出租，每輛車月租金 4000元，租期未定； ? （ 4）與某保險(xiǎn)公司簽訂保險(xiǎn)合同，合同載明為本企業(yè)的 50輛車上第三方責(zé)任險(xiǎn)，每輛車每年支付保險(xiǎn)費(fèi) 4000元。 ? 五、稅收優(yōu)惠 享受免稅的憑證有： （一）已繳納印花稅的憑證的副本或者抄本； 但以副本或者抄本視同正本使用的，則應(yīng)另貼印花。 （ 2）匯貼納稅法。獲準(zhǔn)匯總繳納印花稅的納稅人，應(yīng)持有稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)給的匯繳許可證。 ，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。 承受人納稅。 ? （三）房屋買賣（符合條件的還需交土地增值稅） ? 幾種特殊情況視同買賣房屋： ? （ 1）以房產(chǎn)抵債或?qū)嵨锝粨Q房屋 ? 例如，甲某因無力償還乙某債務(wù)，而以自有的房產(chǎn)折價(jià)抵償債務(wù)。當(dāng)?shù)匾?guī)定的契稅稅率為 3%，契稅的正確處理是（ ）。 ? （六）承受國有土地使用權(quán)支付的土地出讓金 對(duì)承受國有土地使用權(quán)支付的土地出讓金，要計(jì)征契稅。單位包括內(nèi)外資企業(yè)，事業(yè)單位，國家機(jī)關(guān)，軍事單位和社會(huì)團(tuán)體。 ? 四、應(yīng)納稅額的計(jì)算 （一）計(jì)稅依據(jù) 契稅的計(jì)稅依據(jù)是不動(dòng)產(chǎn)的價(jià)格。 （ 2）承受的房屋
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