【正文】 期初余額 90000 期末余額 150000 會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 第三章 復(fù)式記賬 所有者權(quán)益 類賬戶結(jié)構(gòu) 期初余額 本期減少額 本期增加額 借 貸 本期借方發(fā)生額 本期貸方發(fā)生額 期末余額 所有者權(quán)益類會(huì)計(jì)科目 期末余額＝期初余額＋本期貸方發(fā)生額－本期借方發(fā)生額 期末余額反映所有者權(quán)益的實(shí)有數(shù)額 會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 第三章 復(fù)式記賬 所有者權(quán)益 類賬戶應(yīng)用舉例 例 將資本公積 10000元轉(zhuǎn)作實(shí)收資本。 根據(jù)會(huì)計(jì)等式“資產(chǎn)＋費(fèi)用＝負(fù)債＋所有者權(quán)益＋收入”，賬戶可分為 等式左邊的賬戶 和 等式右邊的賬戶 ， 處于等式左邊的資產(chǎn)和費(fèi)用賬戶，用賬戶的“左方”即借方記增加，右方即“貸方”記減少，余額一般在借方； 處于等式右邊的負(fù)債、所有者權(quán)益、收入賬戶，用賬戶的“右方”即貸方記增加，用“左方”即借方記減少，余額一般在貸方。 借貸記賬法的內(nèi)容 會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 第三章 復(fù)式記賬 記賬符號(hào) 賬戶設(shè)置與賬戶結(jié)構(gòu) 記賬規(guī)則 試算平衡 借貸記賬法的內(nèi)容 會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 第三章 復(fù)式記賬 借貸記賬法以 “借” 、 “貸” 作為記賬符號(hào)，用以指明應(yīng)記入賬戶的方向。有發(fā)生額平衡法和余額平衡法兩種。 2． “ 有借必有貸 ， 借貸必相等 ” ， 作為記賬規(guī)則 。 隨著商品經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)內(nèi)容日益復(fù)雜，借貸記賬法也被推廣應(yīng)用到其他行業(yè)中去，并由單式記賬法發(fā)展為復(fù)式記賬法 。 隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的成熟與發(fā)展，統(tǒng)一記賬方法成為規(guī)范會(huì)計(jì)工作和及時(shí)準(zhǔn)確的反映會(huì)計(jì)信息的實(shí)務(wù)之需，為此，我國(guó)有關(guān)法規(guī)規(guī)定 “ 會(huì)計(jì)記賬采用借貸記賬法 ” ，從而使借貸記賬法成為我國(guó)各行各業(yè)統(tǒng)一采用的復(fù)式記賬方法。 復(fù)式記賬能夠運(yùn)用 平衡關(guān)系 檢驗(yàn)賬戶記錄有無(wú)差錯(cuò)。 要如實(shí)地、全面地反映這一客觀存在的規(guī)律性的現(xiàn)象，在會(huì)計(jì)記賬時(shí)，就要將變動(dòng)的兩個(gè)方面以相等的金額同時(shí)在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行登記，這就是復(fù)式記賬。 復(fù)式記賬 ——對(duì)每筆交易 、 事項(xiàng)用相同的金額同時(shí)在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中登記 。 借貸記賬法 是目前世界通用的復(fù)式記賬方法，也是我國(guó)有關(guān)法規(guī)規(guī)定各單位統(tǒng)一使用的記賬方法。 本章首先介紹借貸記賬法的基本原理，包括記賬符號(hào)、賬戶設(shè)置及其結(jié)構(gòu)、記賬規(guī)則、試算平衡等；其次，介紹 總賬與明細(xì)賬之間的平行登記 。 會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 第三章 復(fù)式記賬 復(fù)式記賬的概念 第一節(jié) 復(fù)式記賬原理 復(fù)式記賬的理論基礎(chǔ) 復(fù)式記賬的種類 復(fù)式記賬的作用 會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 第三章 復(fù)式記賬 復(fù)式記賬的概念 復(fù)式記賬，是指對(duì)發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都以 相等的金額，在相互聯(lián)系的 兩個(gè)或兩個(gè)以上賬戶 中 同時(shí) 進(jìn)行登記。 因此， 會(huì)計(jì)等式是復(fù)式記賬法的理論基礎(chǔ)，復(fù)式記賬是會(huì)計(jì)等式不斷實(shí)現(xiàn)新平衡的保證。 復(fù)式記賬的作用 會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 第三章 復(fù)式記賬 復(fù)式記賬法的種類 復(fù)式記賬法在其發(fā)展過(guò)程中，曾有 借貸記賬法 、 收付記賬法 、 增減記賬法 等幾種復(fù)式記賬方法。 會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 第三章 復(fù)式記賬 復(fù)式記賬的種類 會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 第三章 復(fù)式記賬 第二節(jié) 借貸記賬法 借貸記賬法的產(chǎn)生 借貸記賬法的內(nèi)容 賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系與會(huì)計(jì)分錄 會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 第三章 復(fù)式記賬 借貸記賬法的產(chǎn)生 借貸記賬法產(chǎn)生于十二世紀(jì)資本主義商品經(jīng)濟(jì)發(fā)展較早的意大利，它是適應(yīng)十二、三世紀(jì)商業(yè)資本和借貸資本經(jīng)營(yíng)管理的需要而產(chǎn)生的。 借貸記賬法在其近兩百年的逐漸發(fā)展成熟的過(guò)程中，經(jīng)歷了佛羅倫薩階段、熱那亞階段和威尼斯階段。 每筆交易或事項(xiàng)都必須按其內(nèi)容一方面記入借方 ， 另一方面記入貸方 ， 借貸雙方數(shù)額必須相等 。 4． 可以設(shè)置運(yùn)用雙重性質(zhì)賬戶 。 其含義是： “借、貸”將每一個(gè)賬戶都固定的分為兩個(gè)相互對(duì)立的部分，賬戶左方為借方，右方為貸方； “借”和“貸”作為純粹的記賬符號(hào)，既不單純的代表增加，也不單純的代表減少， 對(duì)于一個(gè)賬戶而言，借方和貸方究竟哪方記增加，哪方記減少，則要根據(jù)賬戶的性質(zhì)及其核算內(nèi)容來(lái)決定。 增加 余額 減少 余額 借 貸 借 貸 減少 增加 會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 第三章 復(fù)式記賬 資產(chǎn) 類賬戶結(jié)構(gòu) 期初余額 本期增加額 本期減少額 借 貸 本期借方發(fā)生額 本期貸方發(fā)生額 期末余額 資產(chǎn)類會(huì)計(jì)科目 期末余額＝期初余額＋本期借方發(fā)生額－本期貸方發(fā)生額 期末余額反映期末時(shí)資產(chǎn)的實(shí)有數(shù)額。 10000 資本公積 借 貸 實(shí)收資本 借 貸 10000 期初余額 90000 期末余額 80000 期初余額 100000 期末余額 110000 會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 第三章 復(fù)式記賬 成本 類賬戶結(jié)構(gòu) 期初余額 本期增加額 本期結(jié)轉(zhuǎn)或減少額 借 貸 本期借方發(fā)生額 本期貸方發(fā)生額 期末余額 成本類會(huì)計(jì)科目 期末余額＝期初余額＋本期借方發(fā)生額－本期貸方發(fā)生額 成本類賬戶貸方主要核算完工產(chǎn)品成本的轉(zhuǎn)出和成本的沖減 期末余額反映在產(chǎn)品的成本 會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 第三章 復(fù)式記賬 本期發(fā)生的收入期末應(yīng)從賬戶的借方轉(zhuǎn)出，轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)賬戶的貸方，反映利潤(rùn)的增加，期末結(jié)轉(zhuǎn)后沒(méi)有余額。 借貸記賬法的試算平衡有 發(fā)生額和余額平衡法 。因而所有賬戶的借方余額合計(jì)數(shù)（即資產(chǎn)額）應(yīng)與所有賬戶的貸方余額合計(jì)數(shù)（即權(quán)益額）相等。 會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 第三章 復(fù)式記賬 試算平衡表的編制舉例 例 某企業(yè) 2022年 6月賬戶期初余額如圖所示： 賬戶名稱 期初余額 借方 貸方 庫(kù)存現(xiàn)金 銀行存款 1000000 原材料 長(zhǎng)期借款 202200 實(shí)收資本 800000 合計(jì) 1000000 1000000 會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 第三章 復(fù)式記賬 試算平衡表的編制舉例 例 6月份發(fā)生下列四筆業(yè)務(wù)，其記錄情況如下，根據(jù)賬戶記錄編制試算平衡表 從銀行提取現(xiàn)金 10000元。 會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 第三章 復(fù)式記賬 借 貸 庫(kù)存現(xiàn)金 借 貸 銀行存款 期初余額 1000000 10000 10000 50000 期末： 1030000 50000 10000 期末： 10000 借 貸 原材料 10000 期末： 10000 借 貸 長(zhǎng)期借款 期初： 202200 100000 期末： 100000 借 貸 實(shí)收資本 期初： 800000 100000 期末： 950000 會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 第三章