【正文】 ，查實(shí)應(yīng)收賬款的債權(quán)是否存在，核實(shí)對外投資初始成本的實(shí)際價(jià)值。第十一章 企業(yè)清產(chǎn)核資工作程序第二十條 參加清產(chǎn)核資的企業(yè)應(yīng)在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)，實(shí)施如下工作程序：（1）核實(shí)帳務(wù)。企業(yè)對經(jīng)批準(zhǔn)核銷的報(bào)廢毀損固定資產(chǎn)、存貨、在建工程等實(shí)物資產(chǎn)損失，要分類排隊(duì)，進(jìn)行認(rèn)真清理，對有利用價(jià)值或能收回殘值的，要積極進(jìn)行處理，以最大限地度降低損失。 企業(yè)對清產(chǎn)核資中清查出的各項(xiàng)資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)積極組織力量逐戶逐項(xiàng)進(jìn)行認(rèn)真清理和核對，取得足以說明損失事實(shí)的合法證據(jù)，并對損失的資產(chǎn)項(xiàng)目及金額按規(guī)定的工作程序和工作要求進(jìn)行核實(shí)和認(rèn)定。對方單位的證明，如欠款單位出具證明：無力償還應(yīng)付的款項(xiàng)、存在不能持續(xù)經(jīng)營的跡象等； 函證、催收證明，對于三年以上未能收回的款項(xiàng)，在無法取得上述證明的情況下，要盡量查找企業(yè)以前年度發(fā)出的詢證函、催款通知等證明，但應(yīng)注意的是，不能只找最近一兩年的，比如找到五封2001年的催收函，而以前年度的一封沒有，說服力就太差了，應(yīng)盡量尋找以前不同年度的。為了便利大家工作，以下我們將損失證據(jù)的效力由高向低排列： 法院的證據(jù)：（1）破產(chǎn)執(zhí)行及執(zhí)行未果，有可能有剩余資產(chǎn)償債，有可能沒有；（2）破產(chǎn)判決書；（3）進(jìn)入破產(chǎn)程序。 第十四條 特定事項(xiàng)的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)，是指本企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查過程中，對涉及財(cái)產(chǎn)盤盈、盤虧或者實(shí)物資產(chǎn)報(bào)廢、損毀及相關(guān)資金掛賬等情況的內(nèi)部證明和內(nèi)部鑒定意見書等，主要包括： (一)會計(jì)核算資料和原始憑證； (二)財(cái)產(chǎn)清查的盤點(diǎn)表； （三)相關(guān)經(jīng)濟(jì)行為的業(yè)務(wù)合同； (四)企業(yè)內(nèi)部技術(shù)鑒定小組或內(nèi)部專業(yè)技術(shù)部門的鑒定文件或資料(數(shù)額較大、影響較大的資產(chǎn)損失項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)聘請行業(yè)內(nèi)專家參加技術(shù)鑒定和論證)； (五)企業(yè)的內(nèi)部核批文件及有關(guān)情況說明； (六)由于經(jīng)營管理責(zé)任造成的損失，要有對責(zé)任人的責(zé)任認(rèn)定及賠償情況說明；對可通過內(nèi)部證據(jù)認(rèn)定的損失金額大小企業(yè)應(yīng)有一個(gè)劃分標(biāo)準(zhǔn)，小的損失由企業(yè)內(nèi)部鑒定，大的損失要經(jīng)中介鑒定，不同企業(yè)大小的劃分會不同。第十二條 法律效力證據(jù)：是指企業(yè)收集到的司法機(jī)關(guān)、公安機(jī)關(guān)、行政部門、專業(yè)技術(shù)鑒定部門等依法出具的與本企業(yè)資產(chǎn)損失相關(guān)的具有法律效力的書面證據(jù)。第八章 資產(chǎn)損失認(rèn)定的證據(jù)第十一條 清產(chǎn)核資工作中企業(yè)需要申報(bào)認(rèn)定的資產(chǎn)損失，必須提供合法證據(jù)。 第五章 清產(chǎn)核資的基準(zhǔn)日第八條 此次清產(chǎn)核資的基準(zhǔn)日確定為2004年12月31日。第四章 清產(chǎn)核資的方法第七條 各級子公司按所屬關(guān)系采取自下而上逐級審核、填報(bào)的方法，匯總?cè)肯聦倨髽I(yè)單位戶數(shù)，并上報(bào)XX總公司。 (二)全面清查核實(shí)中央企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)損失情況，并根據(jù)國家清產(chǎn)核資政策規(guī)定進(jìn)行處理，促進(jìn)企業(yè)解決歷史遺留問題，為執(zhí)行《企業(yè)會計(jì)制度》創(chuàng)造條件。事業(yè)單位首先將報(bào)表轉(zhuǎn)為企業(yè)表再進(jìn)行清產(chǎn)核資。第二章 清產(chǎn)核資的范圍第四條 清產(chǎn)核資范圍：根據(jù)國務(wù)院國有資產(chǎn)管理委員會的要求此次清產(chǎn)核資包括集團(tuán)所屬全部子企業(yè)、事業(yè)單位、分支機(jī)構(gòu)，含已執(zhí)行、尚未執(zhí)行企業(yè)會計(jì)制度的中外合資、股份制企業(yè)等。XX清產(chǎn)核資工作培訓(xùn)資料 2004編制單位：XX會計(jì)師事務(wù)所編制日期：2004年12月1日資料目錄 資 料 頁 次 一、清產(chǎn)核資具體方案（共56頁） 359 二、報(bào)告參考格式（共16頁） 6075 清產(chǎn)核資審計(jì)報(bào)告（共12頁） （含報(bào)告封面、目錄、正文、損失說明）內(nèi)部控制審核報(bào)告（共4頁） （含標(biāo)準(zhǔn)無保留及保留意見報(bào)告版本）三、企業(yè)清產(chǎn)核資報(bào)表（共21頁） 7696四、清產(chǎn)核資報(bào)表編制說明（共26頁） 97122五、清產(chǎn)核資內(nèi)控問卷（共24頁） 123146 采購與付款循環(huán)調(diào)查問卷（4頁） 倉儲與存貨循環(huán)調(diào)查問卷（3頁） 工薪與人事循環(huán)調(diào)查問卷（2頁） 控制環(huán)境調(diào)查問卷（3頁） 會計(jì)系統(tǒng)調(diào)查問卷（2頁） 生產(chǎn)循環(huán)調(diào)查問卷（3頁） 投資與籌資循環(huán)調(diào)查問卷（3頁） 銷售與收款循環(huán)調(diào)查問卷（4頁） 六、損失申報(bào)說明 147七、清產(chǎn)核資文件（共24頁） 148172 關(guān)于做好《企業(yè)會計(jì)制度》工作的通知（國資評價(jià)[2003]45號） 關(guān)于印發(fā)中央企業(yè)清產(chǎn)核資工作方案的通知（國資評價(jià)[2003]58號） 關(guān)于印發(fā)《企業(yè)資產(chǎn)損失財(cái)務(wù)處理暫行辦法》的通知（財(cái)企[2003]233號） 國有企業(yè)清產(chǎn)核資辦法八、XX關(guān)于執(zhí)行企業(yè)會計(jì)制度相關(guān)會計(jì)政策的規(guī)定 173177方案目錄項(xiàng) 目 頁 次第一章：總則 4第二章：清產(chǎn)核資的范圍 45第三章：清產(chǎn)核資的目的 5第四章：清產(chǎn)核資的方法 56第五章：清產(chǎn)核資的基準(zhǔn)日 6第六章：清產(chǎn)核資法規(guī)依據(jù) 67第七章：清產(chǎn)核資的資料范圍 78第八章：資產(chǎn)損失認(rèn)定的依據(jù) 811第九章：資產(chǎn)損失認(rèn)定的原則 1112第十章：財(cái)產(chǎn)清查的步驟 12第十一章：企業(yè)財(cái)產(chǎn)清查的程序 1214第十二章：審計(jì)工作程序 1416第十三章：清產(chǎn)核資的內(nèi)容及要求 1652第十四章：內(nèi)部控制的審核內(nèi)容及要求 5254第十五章：清產(chǎn)核資表格及報(bào)告 5456第十六章：項(xiàng)目組織工作 5657第十七章：項(xiàng)目的時(shí)間安排 5758第十八節(jié)：中介機(jī)構(gòu)的協(xié)調(diào)與配合 58第十九章：附則 59 XX清產(chǎn)核資工作具體方案第一章 總 則第一條 XX為了執(zhí)行《企業(yè)會計(jì)制度》，按照國務(wù)院國有資產(chǎn)管理委員會頒布的《企業(yè)清產(chǎn)核資辦法》應(yīng)進(jìn)行清產(chǎn)核資，經(jīng)申請立項(xiàng)已獲批準(zhǔn)。第五條 此次參與清產(chǎn)核資的企業(yè)范圍比集團(tuán)合并報(bào)表編制范圍要廣，即：只要同時(shí)滿足下列條件的子企業(yè)均包括在清產(chǎn)核資范圍內(nèi)：1）獨(dú)立法人；2）獨(dú)立核算；3）能編制完整的報(bào)表，只要未撤消，未清算，不論是否資不抵債、空殼公司均在此次清產(chǎn)核資范圍?；▎挝灰矐?yīng)納入此次清產(chǎn)核資范圍，應(yīng)首先將報(bào)表轉(zhuǎn)為企業(yè)會計(jì)報(bào)表再進(jìn)行清產(chǎn)核資，其損失企業(yè)可以申報(bào)。 (三)通過對中央企業(yè)所屬事業(yè)單位清產(chǎn)核資工作，核實(shí)事業(yè)單位資產(chǎn)、權(quán)益等狀況，規(guī)范中央企業(yè)會計(jì)核算和財(cái)務(wù)報(bào)告制度，促進(jìn)真實(shí)反映企業(yè)經(jīng)營實(shí)力。由于XX實(shí)施清產(chǎn)核資的目的是為了執(zhí)行企業(yè)會計(jì)制度，因此參加清產(chǎn)核資的企業(yè)首先按照行業(yè)會計(jì)制度、全面清查企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債，確認(rèn)各項(xiàng)資產(chǎn)的清查損失，在此基礎(chǔ)上，依據(jù)《企業(yè)會計(jì)制度》檢查各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債的金額，確認(rèn)各項(xiàng)資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備。第六章 清產(chǎn)核資工作的法規(guī)依據(jù) 第九條 清產(chǎn)核資工作中企業(yè)及中介機(jī)構(gòu)應(yīng)依據(jù)下列法規(guī)進(jìn)行（不限于）：《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》、《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》、《運(yùn)輸（交通）企業(yè)會計(jì)制度》、《運(yùn)輸企業(yè)財(cái)務(wù)制度》及相關(guān)行業(yè)會計(jì)制度、財(cái)務(wù)制度等；《企業(yè)會計(jì)制度》；《企業(yè)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行條例》；關(guān)于做好執(zhí)行《企業(yè)會計(jì)制度》工作的通知（國資評價(jià)[2003]45號）國務(wù)院國有資產(chǎn)管理委員會頒布的《關(guān)于印發(fā)中央企業(yè)清產(chǎn)核資工作方案的通知》（國資評價(jià)[2003]58號）國務(wù)院國有資產(chǎn)管理委員會頒布的《國有企業(yè)清產(chǎn)核資辦法》及相關(guān)配套規(guī)定；《財(cái)政部關(guān)于國有企業(yè)執(zhí)行企業(yè)會計(jì)制度有關(guān)財(cái)務(wù)政策問題的通知》（財(cái)會[2002]310號）；財(cái)政部關(guān)于印發(fā)《貫徹實(shí)施企業(yè)會計(jì)制度有關(guān)政策銜接問題的規(guī)定》的通知（財(cái)會[2001]17號）；財(cái)政部關(guān)于印發(fā)《實(shí)施企業(yè)會計(jì)制度及其相關(guān)準(zhǔn)則問題解答》的通知（財(cái)會[2001]43號）；財(cái)政部關(guān)于印發(fā)《關(guān)于執(zhí)行企業(yè)會計(jì)制度和相關(guān)會計(jì)準(zhǔn)則有關(guān)問題解答》（二）的通知（財(cái)會[2003]10號）；1《中國注冊會計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》；1中國注冊會計(jì)師協(xié)會關(guān)于印發(fā)《內(nèi)部控制審核指導(dǎo)意見》的通知（會協(xié)[2002]41號）；1《中華人民共和國公司法》；1《中國注冊會計(jì)師法》；1《中華人民共和國會計(jì)法》；1《企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告條例》；1《國有企業(yè)監(jiān)事會暫行條例》。包括：法律效力證據(jù)、具有法律效力的社會中介機(jī)構(gòu)經(jīng)濟(jì)鑒證證明和特定事項(xiàng)的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)。主要包括： (一)司法機(jī)關(guān)的判決或裁定； (二)公安機(jī)關(guān)的立案結(jié)案的證明、回復(fù)； (三)工商管理部門出具的注銷、吊銷及停業(yè)證明； (四)企業(yè)的破產(chǎn)清算公告及清償文件； (五)政府部門的公文及明令禁止的文件； (六)國家及授權(quán)專業(yè)技術(shù)鑒定部門的鑒定報(bào)告； (七)保險(xiǎn)公司對投保資產(chǎn)出具的出險(xiǎn)調(diào)查單，理賠計(jì)算單等。損失責(zé)任應(yīng)明確，如未認(rèn)定責(zé)任是不可以認(rèn)定為損失的，責(zé)任必須要分清。 工商稅務(wù)的證據(jù)（1） 被注銷注冊或登記的；（2） 被吊銷注冊登記，因?yàn)榈蹁N有可能是暫時(shí)的；（3） 兩年未通過年檢的。企業(yè)內(nèi)部證據(jù)。對數(shù)額較大、影響較大的資產(chǎn)損失項(xiàng)目，企業(yè)應(yīng)當(dāng)逐項(xiàng)做出專項(xiàng)說明，承擔(dān)專項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)業(yè)務(wù)的中介機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)予以核實(shí)。企業(yè)清查出的由于會計(jì)技術(shù)性差錯(cuò)引起的資產(chǎn)不實(shí)，不屬于資產(chǎn)損失的認(rèn)定范圍，應(yīng)當(dāng)由企業(yè)依據(jù)會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的會計(jì)差錯(cuò)更正辦法，經(jīng)會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)提出相關(guān)意見后自行處理。企業(yè)應(yīng)以清產(chǎn)核資基準(zhǔn)日為時(shí)點(diǎn)，對總帳、明細(xì)帳等所有帳務(wù)進(jìn)行核對，與銀行未達(dá)帳項(xiàng)進(jìn)行核實(shí)，對應(yīng)收款項(xiàng)與帳務(wù)方函詢、查證，認(rèn)真查實(shí)債權(quán)債務(wù)以及對外投資情況，并根據(jù)現(xiàn)行財(cái)務(wù)會計(jì)制度規(guī)定，清查企業(yè)各項(xiàng)潛虧和資金掛帳。企業(yè)對清查出的各種資產(chǎn)盤盈和盤虧、報(bào)廢及壞賬等損失按照清產(chǎn)核資工作要求進(jìn)行分類排隊(duì)。按清產(chǎn)核資工作有關(guān)政策規(guī)定，對所有清查基礎(chǔ)表以及取證材料進(jìn)行分類整理和匯總，對照清產(chǎn)核資工作有關(guān)政策，對各類資產(chǎn)損失逐筆逐項(xiàng)進(jìn)行審核，確保數(shù)字準(zhǔn)確無誤后，整理裝訂成冊，并填報(bào)相應(yīng)的清產(chǎn)核資報(bào)表； 第二十一條 企業(yè)在實(shí)施上述清查程序中應(yīng)注意做好以下工作（1）公司財(cái)務(wù)部門應(yīng)在清產(chǎn)核資工作開始時(shí)列示各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債明細(xì)清單；（2）企業(yè)有關(guān)部門應(yīng)對各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債明細(xì)清單進(jìn)行分析，列出其中已知和可能存在損失的項(xiàng)目；（3）公司財(cái)務(wù)部門通過對各項(xiàng)實(shí)物資產(chǎn)的盤點(diǎn)、往來帳項(xiàng)的函證、長短期投資的檢查，各項(xiàng)費(fèi)用攤銷的核實(shí)等程序，確認(rèn)資產(chǎn)余額和資產(chǎn)損失，首先從企業(yè)內(nèi)部收集損失證據(jù)；（4）將需要收集外證的損失項(xiàng)目分解到公司各有關(guān)業(yè)務(wù)部門、落實(shí)到具體執(zhí)行人員，由執(zhí)行人員在公司規(guī)定的時(shí)間內(nèi)搜集、補(bǔ)充、完善相關(guān)證據(jù)、資料；（5）依據(jù)企業(yè)已有及清查中取得、補(bǔ)充、完善的相關(guān)證據(jù)、資料，確認(rèn)清查損失、預(yù)計(jì)減值損失；（6）各項(xiàng)損失證據(jù)企業(yè)要分類裝訂成冊，留底備查，并經(jīng)得起各有關(guān)方面的檢查。協(xié)助企業(yè)按照國家清產(chǎn)核資的有關(guān)程序要求對其各類資產(chǎn)及債權(quán)債務(wù)進(jìn)行全面清理和帳務(wù)核對，對企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)的盤點(diǎn)清查工作進(jìn)行監(jiān)盤，并督促企業(yè)按規(guī)定填寫資產(chǎn)負(fù)債清查表及損失掛帳分項(xiàng)明細(xì)表；核對、詢證、查實(shí)企業(yè)債權(quán)，債務(wù)，協(xié)助和督促企業(yè)取得各類資產(chǎn)損失和資金掛帳所必須的具有法律效力的證明材料，并對其合規(guī)性進(jìn)行審計(jì)；1中介機(jī)構(gòu)在企業(yè)清產(chǎn)核資經(jīng)濟(jì)鑒證工作中，應(yīng)根據(jù)《國有企業(yè)清產(chǎn)核資辦法》和國家有關(guān)財(cái)務(wù)會計(jì)制度規(guī)定的工作要求、工作程序和工作方法，按照獨(dú)立、客觀、公正的原則，采用查閱、盤點(diǎn)、函證、核對和詢問等方法，在充分調(diào)查研究、論證和分析基礎(chǔ)上，對企業(yè)提供的清產(chǎn)核資資料和清查出的損失及掛賬進(jìn)行職業(yè)推斷和客觀評判，