高級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)考前復(fù)習(xí)題-wenkub
2023-05-10 13:07:55 本頁(yè)面
【正文】 權(quán)的日期。屬于影響損益的，應(yīng)直接計(jì)入本期與上期相同的凈損益項(xiàng)目；屬于不影響損益的，應(yīng)調(diào)整本期與前期相同的相關(guān)項(xiàng)目。解答:企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表日已編制的財(cái)務(wù)報(bào)表。（2）涉及利潤(rùn)分配調(diào)整的事項(xiàng)，直接在利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)科目中核算。解答:（1）與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間的相關(guān)費(fèi)用或損失的，先計(jì)入遞延收益科目，然后分期計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入科目；用于補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用或損失的，直接計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入科目。甲公司和A公司均為增值稅一般納稅企業(yè)，銷售價(jià)格均為不含增值稅價(jià)格。A公司對(duì)該專利權(quán)采用直線法攤銷，預(yù)計(jì)凈殘值為零，預(yù)計(jì)使用壽命為6年。要求：編制甲公司2008年度合并會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)的抵銷分錄。除特別注明外，銷售價(jià)格均為不含增值稅價(jià)格。經(jīng)甲公司檢驗(yàn)，該產(chǎn)品確有質(zhì)量問(wèn)題，同意X公司全部退貨。2007年12月18日，甲公司收到X公司支付的貨款。（2）2008年2月28日，甲公司于2007年12月31日銷售給K公司的D產(chǎn)品無(wú)條件退貨期限屆滿。甲公司D產(chǎn)品的售價(jià)為500萬(wàn)元，成本為350萬(wàn)元。該訴訟為甲公司因合同違約于2007年12月5日被N公司起訴至法院的訴訟事項(xiàng)。（金額單位用萬(wàn)元表示）解答:事項(xiàng)（1）屬于調(diào)整事項(xiàng)借：以前年度損益調(diào)整 1 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 170貸：以前年度損益調(diào)整 10其他應(yīng)付款 1 160借：其他應(yīng)付款 1 160貸：銀行存款 1 160借：庫(kù)存商品 750貸：以前年度損益調(diào)整 750事項(xiàng)（2）不屬于調(diào)整事項(xiàng)事項(xiàng)（3）屬于調(diào)整事項(xiàng)借：以前年度損益調(diào)整 60貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 60將以前年度損益調(diào)整轉(zhuǎn)入利潤(rùn)分配借：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn) 300貸：以前年度損益調(diào)整 3003. 大海公司2007年1月1日遞延所得稅資產(chǎn)為66萬(wàn)元，遞延所得稅負(fù)債為99萬(wàn)元，適用的所得稅稅率為33%。大海公司將該國(guó)債作為持有至到期投資核算。大海公司預(yù)計(jì)該設(shè)備使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。稅法規(guī)定，企業(yè)違反國(guó)家法規(guī)所支付的罰款不允許在稅前扣除。假定稅法規(guī)定，交易性金融資產(chǎn)持有期間公允價(jià)值變動(dòng)金額不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，待出售時(shí)一并計(jì)入應(yīng)納稅所得額。稅法規(guī)定，企業(yè)為其他單位債務(wù)提供擔(dān)保發(fā)生的損失不允許在稅前扣除。要求：（1）根據(jù)上述交易或事項(xiàng)，填列大海公司2007年12月31日暫時(shí)性差異計(jì)算表 （2）計(jì)算大海公司2007年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅。②固定資產(chǎn)賬面價(jià)值=1 200－1 200247。④預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值=1 000萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)=1 000萬(wàn)元。大海公司2007年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=（66247。（4）借：所得稅費(fèi)用
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