實施內(nèi)部審計業(yè)務(wù)培訓(xùn)講義-wenkub
2023-05-09 22:16:48 本頁面
【正文】 貨盤點所獲得的證據(jù)、觀察者的陳述、照片、圖解、地圖等。該外部文件直接產(chǎn)生于外部單位，被審計單位沒有機會篡改，所以相對于其他選項，是最可靠的。，供貨商的月末報表是由公司外部的供貨商編制的，來源于外部，屬外部證據(jù)。承運人的提貨單來自于供貨商（即被審計單位的外部）并隨貨物一起到達，屬外部證據(jù)。 外部證據(jù)（Extern information）：形成于外部單位，由內(nèi)部審計師直接從外部獲得的一些信息資料。 外——內(nèi)證據(jù)（External—internal information）：形成于外部單位，然后由被審計單位處理或保存的一些信息資料?，F(xiàn)金日記賬就是典型的內(nèi)部證據(jù)，因為它首先由被審計單位記錄而成，后又由被審計單位處理和保存。被確認的信息應(yīng)該是充分的、可靠的、相關(guān)的和有用的。初步計劃和調(diào)查記錄、審計方案以及外勤工作結(jié)果均是審計工作底稿的內(nèi)容。、與人員面談和檢查記錄所取得的信息。收集審計證據(jù)來支持審計判斷是內(nèi)部審計工作的一個重要組成部分，是內(nèi)部審計的核心工作。《國學(xué)智慧、易經(jīng)》46套講座《人力資源學(xué)院》56套講座+27123份資料《各階段員工培訓(xùn)學(xué)院》77套講座+ 324份資料《員工管理企業(yè)學(xué)院》67套講座+ 8720份資料《工廠生產(chǎn)管理學(xué)院》52套講座+ 13920份資料《財務(wù)管理學(xué)院》53套講座+ 17945份資料《銷售經(jīng)理學(xué)院》56套講座+ 14350份資料《銷售人員培訓(xùn)學(xué)院》72套講座+ 4879份資料2009年CIA內(nèi)審師_實施內(nèi)部審計業(yè)務(wù)_預(yù)習講義03TOPIC A3 收集數(shù)據(jù)[要點提示]內(nèi)部審計工作包括以下四個步驟：（1）計劃審計業(yè)務(wù)；（2）確認、分析、評價和記錄審計信息；（3）溝通審計結(jié)果：（4）根據(jù)IIA《實務(wù)公告》以及需要遵守的其他職業(yè)、法律或法規(guī)標準來監(jiān)督整個審計過程。審計證據(jù)是指內(nèi)部審計師在審計過程中收集的，為審計結(jié)論和審計建議提供支持的信息。，審計師能夠通過它們來斷定某一審計結(jié)論的合理性。其中，初步計劃和審計方案不是審計證據(jù)。上述確認標準暗示了審計證據(jù)應(yīng)該包括實物證據(jù)、證明證據(jù)、文件證據(jù)和分析證據(jù)，這些信息正是本選項所描述的。為完成審計目標而收集的審計證據(jù)不應(yīng)僅僅包括這些負面的發(fā)現(xiàn)，而應(yīng)該包括全面的信息。 內(nèi)——外證據(jù)（Internal—external information）：形成于被審計單位，但是經(jīng)歷了外部單位的經(jīng)營活動過程并由這些單位進行處理后的一些信息資料。這類證據(jù)因為是外部單位編制的，因而增強了證明力。當審計證據(jù)來源于獨立的第三方時，被審計單位就沒有機會修改這些證據(jù)，所以這類證據(jù)通常被認為是證明力最強的審計證據(jù)?！纠}】為支持審計結(jié)論所收集的證據(jù)可按照可信度分級，最可靠的審計證據(jù)形式是。[答案]b[解析]。雖然該內(nèi)部文件經(jīng)過了嚴格的內(nèi)部審查，但是其可靠性仍然受到被審計單位的制約。當獲取實物證據(jù)，尤其是有關(guān)某一重要情況證據(jù)時，一般需要至少兩名以上內(nèi)部審計師在場。 文件證據(jù)（Documentary information）：是內(nèi)部審計師收集的證據(jù)中最常見的類型，它可以是內(nèi)部證據(jù)也可以是外部證據(jù)，除了紙制的以外，還包括其他介質(zhì)記錄的證據(jù)，包括信件、發(fā)票和會計記錄、運輸記錄、驗收報告、采購訂單、備忘錄、電子郵件、項目清單、控制日志、系統(tǒng)編制文檔，等等。典型例題【例題】回復(fù)審計師質(zhì)詢的信件是以下哪一種審計證據(jù)的例子?[答案]b[解析]。哪一類審計證據(jù)將會使該審計師認定弄錯賬的事項已經(jīng)發(fā)生?[答案]a[解析]。實地盤點只可能查明公司倉庫中的存貨數(shù)量，而購買的材料并沒有存放在公司倉庫內(nèi)。分析性審計程序只能推測出某種可能性，而不能認定事實。本題沒有涉及實物證據(jù)。 部分證明力證據(jù)（Partial reliance information）意味著這些證據(jù)只具有部分證明力，必須在其他佐證證據(jù)的輔助下，才可以支持內(nèi)部審計師作出審計決定。例如，通過與被審計單位中的某人面談所獲得的證明證據(jù)，如果未經(jīng)證實，缺少其他證據(jù)的支持，很難令人信服，但有助于內(nèi)部審計師發(fā)現(xiàn)一些線索。，由內(nèi)部審計師親自觀察或檢查獲得的證據(jù)的證明力最強：，當自身內(nèi)部控制制度有效時，來源于被審計單位外部的獨立第三方的證據(jù)具有較強的說服力，但是其證明力不如選項“III”?！案队櫋贝劣洸⒏接邢嚓P(guān)支票號碼的供應(yīng)商原始發(fā)票。從銀行直接取得的截止El銀行報表中包括的已核銷支票產(chǎn)生于內(nèi)部，但是在直接遞交給審計師之前經(jīng)過了外部單位（銀行）的確認，因此該支票是內(nèi)——外文件證據(jù)。，對存貨周轉(zhuǎn)率小于或等于2的存貨項目評價其凈變現(xiàn)能力。通過計算和比較存貨周轉(zhuǎn)率。另外，取多大值應(yīng)根據(jù)存貨的性質(zhì)來決定。另外，存貨應(yīng)按照成本和市價孰低原則計價，因此，確定存貨價值重要的是從確定成本開始，檢查采購文件和抽樣檢查存貨的過程就是確定成本的過程。 直接證據(jù)（direct evidence）是指不需要推測或推理就能證明審計結(jié)論的審計證據(jù)。例如，雇員甲說：雇員乙說他看見雇員丙偷了錢。 次要證據(jù)（secondary evidence）比最優(yōu)證據(jù)的說服力弱一些，因為它通常由原始憑證的復(fù)印件或涉及其內(nèi)容的口頭證據(jù)構(gòu)成。在收集證據(jù)的時候，審計師應(yīng)該遵循這樣的原則，即只有當：（1）事項超出了他們的知識范圍；（2）意見是由無偏見的專家提出時，他們才能依賴這樣的意見。 確證證據(jù)（conclusive evidence）是指那些不需要任何額外的佐證，可以無可爭辯地推出唯一一個合理結(jié)論的審計證據(jù)。例如，第二位親歷證人的證詞就可以強化和證明第一位證人的證詞。詳細測試提供了采購訂單沒有獲得批準的直接證據(jù)。因此，它也是間接證據(jù)。在本題中，通過面談獲得了沒有經(jīng)過批準就訂購存貨的口頭證據(jù)，但是如果應(yīng)用這些口頭證據(jù)，就需要獲得沒有批準就訂購貨物的文件證據(jù)，而詳細測試所獲得的審計證據(jù)恰好是這樣的文件證據(jù)?！纠}】內(nèi)部審計師的多數(shù)工作都涉及審計證據(jù)的收集。在實際審計業(yè)務(wù)中，內(nèi)部審計師需要應(yīng)用多種審計程序、采取不同的方
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