【正文】 息，借記“應收賬款”科目，貸記“銀行存款”科目；如果申請貼現(xiàn)的企業(yè)的銀行存款賬戶余額不足，銀行作逾期貸款處理時，借記“應收賬款”科目，貸記“短期借款”科目。應收票據(jù)到期收回的票面金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。債券到期收回本息，借記“銀行存款”科目，貸記本科目和“投資收益”科目。 第111號科目 短期投資一、本科目核算企業(yè)購入的各種能隨時變現(xiàn)、持有時間不超過一年的有價證券以及不超過一年的其他投資，包括各種股票、債券等。六、企業(yè)同所屬單位之間和上下級之間的匯、解款項，在月終時如有未到達的匯入款項，應作為在途貨幣資金處理。企業(yè)向銀行提交“銀行本票申請書”，將款項交存銀行并取得銀行本票后，根據(jù)銀行蓋章退回的申請書存根聯(lián)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。三、銀行匯票存款是企業(yè)為取得銀行匯票，按照規(guī)定存入銀行的款項。二、外埠存款，是指企業(yè)到外地進行臨時或零星采購時，匯往采購地銀行開立采購專戶的款項。外幣現(xiàn)金以及外幣結算的各項債權(如應收賬款、應收票據(jù)、預付賬款等)和債務(如短期借款、長期借款、應付賬款、應付票據(jù)、預收賬款等)，均應比照外幣銀行存款的方法記賬。外幣金額折合為人民幣記賬時，可按業(yè)務發(fā)生時的市場匯價作為折合率，也可按業(yè)務發(fā)生當期期初的市場匯價作為折合宰。月份終廠，企業(yè)賬面結余與銀行對賬單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因進行處理，并應按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符。 企業(yè)的外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款等在“其他貨幣資金”科目核算，不在本科目核算。有外幣業(yè)務并按規(guī)定允許開立現(xiàn)匯賬戶的企業(yè)，應在本科目下分別設置人民幣現(xiàn)金、各種外幣現(xiàn)金的“現(xiàn)金日記賬”進行明細核算。企業(yè)內(nèi)部各部門、各單位周轉(zhuǎn)使用的備用金，在“其他應收款”科目核算，或單獨設置“備用金”科目核算，不在本科目核算。(六)本制度由中華人民共和國財政部負責解釋，需要變更時，由財政部修訂。會計報表的填列以人民幣“元”為金額單位，“元”以下填至“分”。企業(yè)會計報表應按月或按年報送當?shù)刎敹悪C關、開戶銀行、主管部門。各企業(yè)不得隨意打亂重編。(二)本制度適用于設在中華人民共和國境內(nèi)的所有勘察設計企業(yè)。(三)企業(yè)應按本制度的規(guī)定，設置和使用會計科目。在某些會計科目之間留有空號，供增設會計科目之用。國有企業(yè)的年度會計報表應同時報送同級國有資產(chǎn)管理部門。企業(yè)對外報出的會計報表應依次編定頁數(shù)，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。(七)本制度自1996年1月1日起執(zhí)行。二、企業(yè)收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關科目；支出現(xiàn)金，借記有關科目，貸記本科目。四、本科目的借方余額反映企業(yè)的庫存現(xiàn)金。二、企業(yè)將款項存入銀行或其他金融機構，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”等有關科目；提取和支出存款時，借記“現(xiàn)金”等有關科目，貸記本科目。四、實行新的外匯管理體制后，企業(yè)因向銀行結售或購買外匯而產(chǎn)生的銀行買入、賣出價與市場匯價之間的差額，記入“財務費用”等科目。外幣折合率可按以下幾種方法確定：1．人民幣對美元、日元、港幣的匯率應采用中國人民銀行公布的人民幣與美元、日元、港幣的基準匯價作為折合率；2．其他貨幣對人民幣的匯率，根據(jù)美元對人民幣的基準匯價和國家外匯：管理局提供的紐約外匯市場美元對主要外幣的匯價進行套算，按套算后的匯價作為折合匯率。不允許開立現(xiàn)匯賬戶的企業(yè)，仍應設置除外幣現(xiàn)金、外幣銀行存款以外的其他外幣賬戶，用以核算企業(yè)發(fā)生的外幣業(yè)務。企業(yè)將款項委托當?shù)劂y行匯往采購地開立專戶時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。企業(yè)在填送“銀行匯票委托書”并將款項交存銀行，取得銀行匯票后，根據(jù)銀行蓋章退回的委托書存根聯(lián)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。付出銀行本票后，應根據(jù)發(fā)票賬單等有關憑證，借記“在途物資”等科目，貸記本科目。根據(jù)匯出單位的通知，借記本科目，貸記有關科目；收到款項時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。二、企業(yè)購入的各種股票和債券，按照實際支付的價款(包括經(jīng)紀人傭金、手續(xù)費等附加費用)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；企業(yè)購入股票，如在實際支付的款項中包括已宣告發(fā)放，但尚未支取的股利，應作為其他應收款處理，按照實際成本(即實際支付的價款扣除已宣告發(fā)放的股利)，借記本科目，按照應收的股利，借記“其他應收款––––應收股利”科目，按實際支付的價款，貸記“銀行存款”科目。三、本科目應按短期投資種類設置明細賬進行明細核算。如為帶息票據(jù)到期，按收到的本息，借記“銀行存款”科目，按票面金額，貸記本科目，按其差額，貸記“財務費用”科目。四、企業(yè)應設置“應收票據(jù)備查簿”，逐筆登記每一應收票據(jù)的種類、號數(shù)和出票日期、票面金額、交易合同和付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱、到期日期和利率、貼現(xiàn)日期、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額，以及收款日期和收回金額等資料，應收票據(jù)到期結清票款后，應在備查簿內(nèi)逐筆注銷。三、提取壞賬準備的企業(yè)，經(jīng)確認為壞賬的應收賬款，借記“壞賬準備”科目，貸記本科目；未提壞賬準備的企業(yè)，經(jīng)確認為壞賬的應收賬款，借記“管理費用”科目，貸記本科目。不提壞賬準備的企業(yè)，發(fā)生的壞賬損失，應直接計入管理費用，不在本科目核算。三、本科目年末貸方余額為已經(jīng)提取的壞賬準備。企業(yè)預付給供應單位的貨款，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；收到所購物資的發(fā)票賬單，根據(jù)發(fā)票賬單的應付金額，借記“在途物資”科目，貸記“應付賬款”科目；同時，將預付的貨款自本科目轉(zhuǎn)入“應付賬款”科目，借記“應付賬款”科目，貸記本科目。 第118號科目 應收補貼款一、本科目核算企業(yè)按規(guī)定應收的政策性補貼和虧損補貼撥款。單設“備用金”科目的企業(yè)，企業(yè)內(nèi)部各部門、各單位使用的備用金，不在本科目核算。二、購入材料物資的實際成本一般包括買價加運輸費、裝卸費、保險費、途中合理損耗、入庫前的加工、整理、挑選費用及應交納的稅金。四、發(fā)出材料物資的實際成本，可以采用先進先出法、加權平均法、移動平均法、個別計價法、后進先出法等方法計算確定。材料明細賬根據(jù)收料憑證和發(fā)料憑證逐筆登記。三、本科目的期末借方余額為尚未驗收入庫的在途物資。二、購入、委托外單位加工完成并已驗收入庫的低值易耗品，以及對低值易耗品的清查盤點，比照“物資”科目的有關方法進行核算。報廢時，將收回的殘料價值作為當期低值易耗品攤銷額的減少，沖減有關成本費用科目。 第133號科目 委托加工物資一、本科目核算企業(yè)委托外單位加工的各種材料物資的實際成本。 第139號科目 待攤費用一、本科目核算企業(yè)已經(jīng)支付或已經(jīng)發(fā)生但應由本期和以后各期成本分別負擔的、分攤期在一年以內(nèi)的各項費用，如低值易耗品攤銷、預付保險費等。 第151號科目 長期投資　　一、本科目核算企業(yè)持有的不準備在一年內(nèi)變現(xiàn)的投資，包括股票投資、債券投資和其他投資。1．股票投資：企業(yè)進行股票投資時，按實際支付的價款(包括經(jīng)紀人傭金、手續(xù)費等附加費用)，借記本科目(股票投資)，貸記“銀行存款”等科目；實際支付的價款中含有已宣告發(fā)放但尚未支取的勝利，按實際支付的價款扣除已宣告發(fā)放的股利，借記本科目(股票投資)，按應收的股利，借記“其他應收款一應收勝利”科目，按實際支付的價款，貸記“銀行存款”科目。收到被投資企業(yè)分來的利潤時，企業(yè)應作為長期投資減少處理，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。2．債券投資：企業(yè)進行債券投資時，按實際支付的價款，借記本科目(債券投資)，貸記“銀行存款”科目。溢價購入的債券，按當期應計的利息，借記本科目(應計利息)，按當期應分攤的實際支付價款中溢價部分，貸記本科目(債券投資)，按其差額，貸記“投資收益”科目；折價購入的債券，按當期應計利息，借記本科目(應計利息)，按當期應分攤的實際支付價款中的折價部分，借記本科目(債券投資)，按應計利息與分攤數(shù)的合計數(shù)，貸記“投資收益”科目。收回其他投資，借記“固定資產(chǎn)”、 “銀行存款”等科目，貸記本科目，收回投資數(shù)與賬面價值的差額借記或貸記“投資收益”科目。企業(yè)對經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)進行改良，發(fā)生的改良支出直接記入“遞延資產(chǎn)”科目，不在本科目核算。3．投資者投資轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)，按評估確認或合同、協(xié)議約定價值記賬。7．盤盈的固定資產(chǎn)，按同類固定資產(chǎn)的重置完全價值記賬?？⒐Q算辦理完畢以后，再按照決算數(shù)調(diào)整原估價和已計提折舊。投資者投資轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)，按評估確認或合同、協(xié)議約定的價值，借記本科目，貸記“實收資本”科目。盤盈的固定資產(chǎn)，按同類固定資產(chǎn)的重置完全價值，借記本科目，按估計折舊，貸記“累計折舊”科目，按其差額，貸記“待處理財產(chǎn)損溢”科目。七、企業(yè)的固定資產(chǎn)應定期或者不定期地進行盤點清查，年度終了前必須進行一次全面的盤點清查。“固定資產(chǎn)卡片”按每項固定資產(chǎn)分別設置，每一固定資產(chǎn)設置一張。明細賬和卡片的格式、內(nèi)容由企業(yè)根據(jù)實際情況自行規(guī)定。三、企業(yè)按月計提固定資產(chǎn)折舊，借記“項目(工程)成本”、“輔助生產(chǎn)”、“間接費用”、“管理費用”等科目，貸記本科目。五、本科目只進行總分類核算，不進行明細分類核算。清理過程中發(fā)生的費用，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；收回出售固定資產(chǎn)的價款、殘料價值和變價收入等，借記“銀行存款”、 “物資”等科目，貸記本科目；應由保險公司或過失人賠償?shù)膿p失，借記“其他應收款”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。包括新建工程、改擴建工程、大修理工程以及購入需要安裝設備的安裝工程等。 固定資產(chǎn)購建工程以出包方式發(fā)包給外單位施工的，預付承包單位的工程價款，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；工程完工與承包單位進行工程價款結算補付的工程價款，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 四、工程完工交付使用，技工程的實際成本，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目。二、企業(yè)用施工準備費購建臨時設施發(fā)生的支出，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“物資”、“應付賬款”等科目；按規(guī)定在勘察項目受益期內(nèi)分期攤銷時，借記“應付施工準備費”科目，貸記本科目。二、企業(yè)購入或自行創(chuàng)造并按法律程序申請取得的各種無形資產(chǎn)，應按實際支出，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。企業(yè)向外轉(zhuǎn)讓已入賬的無形資產(chǎn)，收到轉(zhuǎn)讓收入時，借記“銀行存款”等科目，貸記“營業(yè)收入”科目；結轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的成本，借記“營業(yè)成本”科目，貸記本科目。五、本科目的期末余額反映尚未攤銷的無形資產(chǎn)的價值。三、本科目應按照費用的種類設置明細賬。盤虧、毀損的各種材料物資，盤虧固定資產(chǎn)等，借記本科目和“累計折舊”科目，貸記“物資”、“固定資產(chǎn)”等科目。五、本科目期末如為借方余額，反映尚未處理的各種財產(chǎn)物資的凈損失；如為貸方余額，反映尚未處理的各種財產(chǎn)物資的凈溢余。發(fā)生的短期借款利息，借記“財務費用”科目，貸記“預提費用”、“銀行存款”等科目。支付銀行承兌匯票的手續(xù)費，借記“財務費用”科目，貸記“銀行存款”科目。 第203號科目 應付賬款一、本科目核算企業(yè)因購買材料物資和接受勞務供應等應付給供應單位的價款，以及因分包、轉(zhuǎn)包工程應付給分包、轉(zhuǎn)包單位的工程價款。三、企業(yè)與分包、轉(zhuǎn)包單位結算工程價款時，根據(jù)經(jīng)審核的分包、轉(zhuǎn)包單位提出的“工程價款結算賬單”結算工程款，借記“營業(yè)收入”科目，貸記本科目，同時，按合同規(guī)定以預付的工程款和備料款抵減應付工程款時，借記本科目，貸記“預付賬款”科目。四、本科目應按應付賬款類別設置明細科目，如“應付購貨款”、“應付工程款”等，并分別按供應單位和分包、轉(zhuǎn)包單位的名稱設置明細賬進行明細核算。企業(yè)與發(fā)包單位結算已完項目(工程)價款時，從應收款項中扣除的預收款，借記本科目，貸記“應收賬款”科目。三、本科目應按應付或暫收款項的類別和單位或個人設置明細賬。二、企業(yè)向銀行提取現(xiàn)金準備發(fā)放工資、獎金、津貼等時，借記“現(xiàn)金”科目，貸記“銀行存款”科目；支付時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”科目。三、實行工資總額同經(jīng)濟效益掛鉤辦法的企業(yè)，按規(guī)定提取的新增效益工資，計入管理費用，借記“管理費用”科目，貸記“應付工資”科目。二、企業(yè)提取的福利費，借記有關成本費用科目，貸記本科目。 企業(yè)交納的印花稅、耕地占用稅、以及其他不需預計應交數(shù)的稅金，不在本科目核算。三、本科目應按應交稅金的種類設置明細賬。二、企業(yè)計算出應支付給投資者的利潤，借記“利潤分配一應付利潤”科目，貸記本科目；支付利潤時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。三、本科目應按其他應交款的種類設置明細賬。實際支出數(shù)與已預提數(shù)的差額，應計入實際支出期的成本、費用。二、企業(yè)借人長期借款時，借記“銀行存款”、“固定資產(chǎn)購建支出”、 “固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目；歸還時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 第251號 應付債券一、本科目核算企業(yè)為籌集長期資金而實際發(fā)行的債券及應付的利息。四、企業(yè)債券應按期計提利息，債券的溢價或折價應在債券存續(xù)期間分期攤銷。六、本科目應按債券種類進行明細核算。二、企業(yè)發(fā)生的各種長期應付款，借記有關科目，貸記本科目；歸還各種長期應付款時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。四、本科目應按長期應付款的種類設置明細賬。 三、本科目的期末余額為尚未使用和尚未攤銷的臨時設施價值。采用負債法時，其余額還反映稅率變動或開征新稅調(diào)整的遞延稅款的數(shù)額。專項撥款項目完成后，按照規(guī)定準予核銷的部分，報經(jīng)批準后沖銷專項撥款，借記本科目，貸記有關科目，其余部分作為國家資本金，由本科目轉(zhuǎn)入“資本公積”科目，借記本科目，貸記“資本公積一專項撥款結余”科目。企業(yè)按規(guī)定交納的住房公積金，借記本科目(應由企業(yè)交納的住房公積金部分)、 “應付工資”(應由職工個人負擔，企業(yè)代交的住房公積金部分)科目，貸記“銀行存款”科目。四、企業(yè)出售職工住房，應區(qū)別情況處理：出售職工住房全部產(chǎn)權的，應按照固定資產(chǎn)出售進行會計處理。上述出售的職工住房，如果原屬于用公益金購買的，還應同時按已出售資產(chǎn)中原用公益金支付的價值部分，借記“盈余公積一一般盈余公積”科目，貸記“盈余公積一公益金”科目。企業(yè)應將已出售部分產(chǎn)權的職工住房的原價、累計折舊，以及企業(yè)職工出售、出租擁有部分產(chǎn)權的住房，在備查簿中進行登記。 第