【正文】 務(wù)公開(kāi)制度? 內(nèi)部審計(jì)制度? 檔案管理制度農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社財(cái)務(wù)管理制度現(xiàn)金和銀行存款管理制度? 遵守國(guó)家《現(xiàn)金管理?xiàng)l例》的規(guī)定。平均量化到成員的國(guó)家財(cái)政直接補(bǔ)助和他人捐贈(zèng)形成的財(cái)產(chǎn)退社時(shí)不退。３、積累量化到戶(hù)。《合作社法》第十七條規(guī)定：“農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社成員各享有一票的基本表決權(quán)”。合作社的財(cái)務(wù)管理一般只反映合作社統(tǒng)一經(jīng)營(yíng)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，社員的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)由社員自己管理，合作社很少對(duì)社員具體經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行實(shí)質(zhì)性管理。）? 他人捐贈(zèng)? 合法取得的其他資產(chǎn)農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社財(cái)務(wù)管理的特點(diǎn)? １、結(jié)構(gòu)層次分明。（6）農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社按交易量（額）分配為主，股金一般不支付紅利，即使是成員擴(kuò)大投資的資本，也只能獲得有限利息。? （4）農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社實(shí)行“一人一票”制，成員是以平等的身份參與合作社的決策與經(jīng)營(yíng)。公司制是資本所有者的聯(lián)合，是資本的集中，是私人資本通過(guò)聯(lián)合轉(zhuǎn)化為社會(huì)資本的一種方式，而且股東并不一定從事企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。? （2）農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社一般以勞動(dòng)聯(lián)合為基礎(chǔ)，聯(lián)合起來(lái)的勞動(dòng)者是主體。農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度簡(jiǎn)介2009年5月一、財(cái) 務(wù) 管 理農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社的定義? 農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社是在農(nóng)村家庭承包經(jīng)營(yíng)基礎(chǔ)上，同類(lèi)農(nóng)產(chǎn)品的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者或者同類(lèi)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)服務(wù)的提供者、利用者，自愿聯(lián)合、民主管理的互助性經(jīng)濟(jì)組織。雖然專(zhuān)業(yè)合作社也出資或采取入股聯(lián)合的形式，但資本的聯(lián)合從屬于勞動(dòng)的聯(lián)合。? （3）農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社一般由使用者成員均衡持股，即使股份有差異，也有限制。而一般企業(yè)實(shí)行“一股一票”制，大股東可以通過(guò)購(gòu)買(mǎi)股票掌握企業(yè)股份控制額，從而左右企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策，股東之間是不平等的。而一般企業(yè)的分配以股份的多少分紅，即按資分配。合作社是建立在農(nóng)村家庭承包經(jīng)營(yíng)基礎(chǔ)上，它對(duì)農(nóng)村雙層經(jīng)營(yíng)體制的完善。社員和合作社是兩個(gè)獨(dú)立核算主體。“出資額或者與本社交易量（額）較大的成員按照章程規(guī)定，可以享有附加表決權(quán)?！逗献魃绶ā芬?guī)定，“農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社應(yīng)當(dāng)為每個(gè)成員設(shè)立成員賬戶(hù)”；“每年提取的公積金按照章程規(guī)定量化為每個(gè)成員的份額”；“國(guó)家財(cái)政直接補(bǔ)助和他人捐贈(zèng)形成的財(cái)產(chǎn)平均量化到成員”，作為可分配盈余分配的依據(jù)。４、分配以交易量（額）為主。1000元人民幣以上的支出要通過(guò)轉(zhuǎn)賬結(jié)算。? 要定期與銀行、信用社或其他金融機(jī)構(gòu)核對(duì)賬目。? 有價(jià)證券要由專(zhuān)人管理。農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社財(cái)務(wù)管理制度內(nèi)部審計(jì)制度? 設(shè)立執(zhí)行監(jiān)事或者監(jiān)事會(huì)的農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社，由執(zhí)行監(jiān)事或者監(jiān)事會(huì)負(fù)責(zé)對(duì)本社的財(cái)務(wù)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，審計(jì)結(jié)果應(yīng)當(dāng)向成員大會(huì)報(bào)告。? 會(huì)計(jì)檔案保管期限二、會(huì) 計(jì) 制 度農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社會(huì)計(jì)監(jiān)督? 財(cái)政部門(mén)依照《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》規(guī)定職責(zé)，對(duì)合作社的會(huì)計(jì)工作進(jìn)行管理和監(jiān)督。會(huì)計(jì)科目? 資產(chǎn)類(lèi)? 負(fù)債類(lèi)? 所有者權(quán)益類(lèi)? 成本類(lèi)? 損益類(lèi)農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社會(huì)計(jì)的幾個(gè)特殊規(guī)定——成員 單獨(dú)設(shè)置“成員往來(lái)”科目，用于核算合作社與其成員的經(jīng)濟(jì)往來(lái)業(yè)務(wù)。? 分設(shè)“應(yīng)付盈余返還”和“應(yīng)付剩余盈余”兩個(gè)科目，分別核算按交易量（額）和按出資額、公積金、專(zhuān)項(xiàng)基金比例分配應(yīng)分給成員的當(dāng)年盈余。 成員往來(lái)的核算? “成員往來(lái)”是一個(gè)雙重性質(zhì)的賬戶(hù)，凡是合作社與其成員發(fā)生的經(jīng)濟(jì)往來(lái)業(yè)務(wù)，都通過(guò)“成員往來(lái)”賬戶(hù)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。? 【例１】某生豬合作社將生產(chǎn)的飼料出售給成員企業(yè)華豐生豬公司10噸，成本14 000元，售價(jià)14 500元，價(jià)款暫未收到。? 【例３】某合作社購(gòu)進(jìn)化肥一批，發(fā)票注明價(jià)款5 000元，貨款已用銀行存款支付。合作社收到委托代銷(xiāo)商品時(shí)，按合同或協(xié)議約定的價(jià)格，借記“受托代銷(xiāo)商品”科目，貸記“成員往來(lái)”、“應(yīng)付款”等科目。合作社當(dāng)月實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷(xiāo)售，貨款已收存銀行。指購(gòu)入農(nóng)業(yè)資產(chǎn)的買(mǎi)價(jià)及相關(guān)稅費(fèi)的總額，是實(shí)際發(fā)生并有支付憑證的支出。? （三）攤余價(jià)值。? 合作社產(chǎn)役畜的成本扣除預(yù)計(jì)殘值后的部分，應(yīng)在其正常生產(chǎn)周期內(nèi)按直線(xiàn)法攤銷(xiāo)，預(yù)計(jì)凈殘值率按照產(chǎn)役畜成本的5％確定。? 幼牛的成本=6 000＋6 000=12 000(元)? 借：牲畜(禽)資產(chǎn)——產(chǎn)役畜——牛 12 000? 貸：牲畜(禽)資產(chǎn)——幼畜及育肥畜——牛 12 000? 2008年2月，合作社開(kāi)始攤銷(xiāo)成齡奶牛的成本，此時(shí)奶牛成本12000元，預(yù)計(jì)可使用8年。非經(jīng)濟(jì)林木郁閉后發(fā)生的管護(hù)費(fèi)用，不再記入“林木資產(chǎn)”科目，借記 “其他支出”科目，貸記“應(yīng)付工資”、“產(chǎn)品物資”等科目。? 【例10】某葡萄合作社2005年栽種葡萄10畝，到2006年實(shí)際支出物資60 000元，工資20 000元，2006年到2007年生產(chǎn)周期支出物資15000元，工資5 000元。合作社應(yīng)設(shè)置備查簿，登記牲畜（禽）資產(chǎn)、林木資產(chǎn)的收獲品的收獲數(shù)量和銷(xiāo)售、領(lǐng)用以及損失數(shù)量。產(chǎn)品銷(xiāo)售全部完成后將“生產(chǎn)成本”科目余額轉(zhuǎn)入“經(jīng)營(yíng)支出”科目借方。? （1）魚(yú)苗購(gòu)入時(shí)? 借：生產(chǎn)成本 30 000? 貸：銀行存款 30 000? （2）飼養(yǎng)期間發(fā)生的費(fèi)用? 借：生產(chǎn)成本 30 000? 貸：應(yīng)付工資 10 000? 貸：產(chǎn)品物資 20 000? （3）鮮銷(xiāo)時(shí)? 借：銀行存款 80 000? 貸：經(jīng)營(yíng)收入 80 000? （4）銷(xiāo)售全部完成，結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)成本? 借：經(jīng)營(yíng)支出 60 000? 貸：生產(chǎn)成本 60 000? 【例13】某水產(chǎn)養(yǎng)殖合作社購(gòu)入蟶苗一批，價(jià)款50 000元，在合作社養(yǎng)殖塘養(yǎng)殖，放養(yǎng)蟶苗發(fā)生人工費(fèi)用700元；飼養(yǎng)期間發(fā)生飼料費(fèi)用20 000元，人工費(fèi)用10 000元；成品蟶分批鮮銷(xiāo)，共計(jì)銷(xiāo)售收入120 000元。? ，無(wú)論折舊、攤銷(xiāo)甚至報(bào)廢毀損都不減少專(zhuān)項(xiàng)基金。這些單獨(dú)記錄的會(huì)計(jì)資料是確定成員參與合作社盈余分配、財(cái)產(chǎn)分配的重要依據(jù)。 ? 合作社在經(jīng)營(yíng)中涉及使用外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款等各種其他貨幣資金的，可增設(shè)“其他貨幣資金”科目（科目編號(hào)109）；合作社在經(jīng)營(yíng)中大量使用包裝物，需要單獨(dú)對(duì)其進(jìn)行核算的，可增設(shè)“包裝物”科目（科目編號(hào)122）；合作社生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，有牲畜（禽）資產(chǎn)、林木資產(chǎn)以外的其他農(nóng)業(yè)資產(chǎn)，需要單獨(dú)對(duì)其進(jìn)行核算的，可增設(shè)“其他農(nóng)業(yè)資產(chǎn)”科目（科目編號(hào)149），參照“牲畜（禽）資產(chǎn)”、“林木資產(chǎn)”進(jìn)行核算；合作社需要分年攤銷(xiāo)相關(guān)長(zhǎng)期費(fèi)用的，可增設(shè)“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”科目（科目編號(hào)171）。 增設(shè)科目的核算? 其他貨幣資金? 其他貨幣資金按合作社經(jīng)營(yíng)實(shí)際增設(shè)，包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款等。生產(chǎn)領(lǐng)用包裝物，借記“生產(chǎn)成本”科目，貸記“包裝物”科目。? 借：經(jīng)營(yíng)支出 5 000? 貸：包裝物 5 000? 隨同產(chǎn)品出售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，在隨同產(chǎn)品出售時(shí)要單獨(dú)計(jì)價(jià)，單獨(dú)反映其銷(xiāo)售收入，相應(yīng)也應(yīng)單獨(dú)反映其銷(xiāo)售成本，因此，應(yīng)于產(chǎn)品出售時(shí)，視同包裝物銷(xiāo)售