【正文】 直接認(rèn)定的運(yùn)雜費(fèi)和繳納的稅金等計(jì)價(jià)。收回已核銷的壞帳，增加壞帳準(zhǔn)備金。一類旅行社按年末應(yīng)收帳款余額的１％計(jì)提，其他旅游、飲食服務(wù)企業(yè)按年末應(yīng)收帳款余額的３‰—５‰計(jì)提。第十八條 企業(yè)應(yīng)按國家有關(guān)規(guī)定管理使用現(xiàn)金和銀行存款。第十六條 企業(yè)長(zhǎng)期負(fù)債的應(yīng)計(jì)利息支出，籌建期間的計(jì)入開辦費(fèi)用；經(jīng)營期間的，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用；清算期間的，計(jì)入清算損益。長(zhǎng)期負(fù)債包括長(zhǎng)期借款、應(yīng)付長(zhǎng)期債券、融資租入固定資產(chǎn)應(yīng)付款等。資本公積金可按規(guī)定手續(xù)，轉(zhuǎn)增資本金。在繳納所得稅前回收投資的，須報(bào)經(jīng)主管財(cái)政機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。由于投資者在出資中違約，致使企業(yè)無法按期足額籌集資本金的，企業(yè)或者其他投資者可以依法追究其違約責(zé)任。第九條 企業(yè)籌集資本金應(yīng)當(dāng)符合下列要求：企業(yè)資本金可以一次或者分期籌集。第八條 企業(yè)可以根據(jù)國家法律、法規(guī)的規(guī)定，采取吸收國家投資、各方集資或者發(fā)行股票等方式籌集資本金。國家資本金是指有權(quán)代表國家的部門或者機(jī)構(gòu)以國有資產(chǎn)投入企業(yè)形成的資本金。第五條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全財(cái)務(wù)核算體系，完善內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，提高經(jīng)濟(jì)效益，做好財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作。第三條 企業(yè)應(yīng)在辦理工商登記之日起３０日內(nèi)，向主管財(cái)政機(jī)關(guān)提交企業(yè)設(shè)立批準(zhǔn)證書、營業(yè)執(zhí)照、章程等文件的復(fù)制件。旅游、飲食服務(wù)企業(yè)財(cái)務(wù)制度【法規(guī)名稱】旅游、飲食服務(wù)企業(yè)財(cái)務(wù)制度【法規(guī)分類】財(cái)務(wù)制度【頒布部門】財(cái)政部【頒布日期】【實(shí)施日期】【 正 文 】（９２）財(cái)外１２２８號(hào)旅游、飲食服務(wù)企業(yè)財(cái)務(wù)制度第一章 總 則第一條 為了規(guī)范旅游、飲食服務(wù)企業(yè)財(cái)務(wù)行為，有利于旅游、飲食服務(wù)企業(yè)公平競(jìng)爭(zhēng)，根據(jù)中華人民共和國《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》，制定本制度。企業(yè)發(fā)生遷移、合并、分立以及其他變更登記等主要事項(xiàng)，在依法辦理變更手續(xù)起３０日內(nèi)，向主管財(cái)政機(jī)關(guān)提交變更文件的復(fù)制件。第六條 企業(yè)財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)履行財(cái)務(wù)管理的職責(zé)，參與經(jīng)濟(jì)預(yù)測(cè)和決策，做好財(cái)務(wù)計(jì)劃、控制、核算、分析和考核工作。法人資本金是指其他法人單位以其依法可以支配的資產(chǎn)投入企業(yè)形成的資本金。投資者可以用現(xiàn)金、實(shí)物、無形資產(chǎn)等形式向企業(yè)投資。一次性籌集的，從營業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之日起６個(gè)月內(nèi)籌足；分期籌集的，第一次籌集的資金不得低于投資者認(rèn)繳出資額的１５％，并且在營業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之日起３個(gè)月內(nèi)繳清。第十一條 企業(yè)籌集的資本金必須經(jīng)中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師驗(yàn)資并出具證明，企業(yè)據(jù)以發(fā)給投資者出資證明書。投資者按照出資比例或者合同、章程、協(xié)議的約定分享企業(yè)利潤，分擔(dān)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)和虧損。第十四條 企業(yè)負(fù)債分為流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債。長(zhǎng)期借款、融資租入固定資產(chǎn)應(yīng)付款，按照實(shí)際發(fā)生額計(jì)價(jià)。其中與購建固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)有關(guān)的，在資產(chǎn)尚未交付使用或已交付使用但尚未辦理竣工決算前，計(jì)入購建資產(chǎn)的價(jià)值。第十九條 應(yīng)收及預(yù)付款包括：應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收帳款、其他應(yīng)收款、預(yù)付款和待攤費(fèi)用。法律另有規(guī)定的，從其規(guī)定。不計(jì)提壞帳準(zhǔn)備金的企業(yè)，發(fā)生的壞帳損失，計(jì)入管理費(fèi)用。購入的商品比照本制度第四十八條第三款的規(guī)定計(jì)價(jià)。第二十二條 企業(yè)領(lǐng)用或發(fā)出的存貨，按實(shí)際成本核算的，可以采用先進(jìn)先出法、后進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動(dòng)平均法等方法確定其實(shí)際成本。由于一次領(lǐng)用量大，影響當(dāng)期成本水平的，可以采用在使用期限內(nèi)分期攤銷進(jìn)入成本的辦法，攤銷期一般不超過１年。盤虧和毀損的存貨扣除過失人及保險(xiǎn)公司賠款和殘料價(jià)值后，計(jì)入管理費(fèi)用。第二十六條 企業(yè)根據(jù)實(shí)際情況，在規(guī)定的固定資產(chǎn)分類折舊年限表（見附件）的基礎(chǔ)上，編制具體的固定資產(chǎn)目錄，報(bào)主管財(cái)政機(jī)關(guān)備案。投資者投入的，按評(píng)估確認(rèn)的價(jià)值或合同、協(xié)議約定的價(jià)格計(jì)價(jià)。盤盈的，按照同類固定資產(chǎn)的重置完全價(jià)值計(jì)價(jià)。預(yù)付工程款、按照預(yù)付的工程價(jià)款計(jì)價(jià)。第二十九條 在建工程發(fā)生報(bào)廢或者毀損，在扣除殘料價(jià)值和過失人或保險(xiǎn)公司等賠償后的凈損失，計(jì)入施工工程成本。竣工決算辦理完畢以后，按照決算數(shù)調(diào)整原估價(jià)和已提折舊。（四）融資租入的設(shè)備。（三）已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)，未提足折舊提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)。經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)的部分設(shè)備，企業(yè)可以采用雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法。第三十五條 企業(yè)應(yīng)根據(jù)月初在用固定資產(chǎn)的帳面原值和月折舊率，按月計(jì)提折舊。修理費(fèi)用發(fā)生不均衡、數(shù)額較大的，可以分期攤?cè)氤杀举M(fèi)用；也可以根據(jù)修理費(fèi)計(jì)劃，分期從成本中預(yù)提。第三十八條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期或者不定期對(duì)固定資產(chǎn)盤點(diǎn)清查。籌建期間發(fā)生的與工程不直接有關(guān)的固定資產(chǎn)盤盈、盤虧和清理凈損益，以及由于非常原因而造成的固定資產(chǎn)清理凈損失，計(jì)入開辦費(fèi)。自行開發(fā)的按照法律認(rèn)可的無形資產(chǎn)，按開發(fā)過程中實(shí)際支出計(jì)價(jià)。第四十條 無形資產(chǎn)的攤銷一般采用直線法，自無形資產(chǎn)開始使用之日起在有效使用期限內(nèi)分期攤?cè)牍芾碣M(fèi)用，無形資產(chǎn)有效使用期限的確定應(yīng)遵循如下原則：（一）法律和合同分別規(guī)定有法定有效期限和使用年限的，按法定有效期限與合同規(guī)定的使用年限孰短的原則確定。第四十一條 企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)，按實(shí)際收到的價(jià)款計(jì)入營業(yè)收入。企業(yè)在籌建期間實(shí)際發(fā)生的管理費(fèi)用，除按規(guī)定計(jì)入有關(guān)財(cái)產(chǎn)物資價(jià)值者外，作為企業(yè)的開辦費(fèi)。第四十三條 其他資產(chǎn)包括特準(zhǔn)儲(chǔ)備物資、銀行凍結(jié)存款、凍結(jié)物資、涉及訴訟的財(cái)產(chǎn)等。企業(yè)的對(duì)外投資，按下列原則計(jì)價(jià)：以現(xiàn)金、存款等貨幣資金向其他單位投資的，按投出時(shí)實(shí)際支付金額計(jì)價(jià)。實(shí)際支付的款項(xiàng)中含有應(yīng)計(jì)利息的，按照扣除應(yīng)計(jì)利息的差額計(jì)價(jià)。采用權(quán)益法核算的，當(dāng)接受投資單位的所有者權(quán)益增加或減少時(shí)，要按比例計(jì)算本企業(yè)所擁有的權(quán)益的增加或減少。（二）旅行社已計(jì)入營業(yè)收入總額的房費(fèi)、餐費(fèi)、交通費(fèi)、文娛費(fèi)、行李托運(yùn)費(fèi)、票務(wù)費(fèi)、門票費(fèi)、專業(yè)活動(dòng)費(fèi)、簽證費(fèi)、陪同費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、宣傳費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、機(jī)場(chǎng)費(fèi)等代收代付費(fèi)用。國外購進(jìn)商品進(jìn)價(jià)成本是指進(jìn)口商品在購進(jìn)中發(fā)生的實(shí)際成本。４、支付委托外貿(mào)部門代理進(jìn)口的手續(xù)費(fèi)。工作餐費(fèi)指旅游飯店按規(guī)定為職工提供工作餐而支付的費(fèi)用。勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)指退休職工的退休金、價(jià)格補(bǔ)貼、醫(yī)藥費(fèi)（包括離退休人員參加醫(yī)療保險(xiǎn)的醫(yī)療保險(xiǎn)基金）、易地安家補(bǔ)助費(fèi)、職工退職金、職工死亡喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)、按規(guī)定支付給離退休人員的各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)以及實(shí)行社會(huì)統(tǒng)籌辦法的企業(yè)按規(guī)定提取的退休統(tǒng)籌基金。審計(jì)費(fèi)指企業(yè)聘請(qǐng)中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行查帳驗(yàn)資以及進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估等發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。土地使用費(fèi)指企業(yè)使用土地而支付的費(fèi)用。（三）財(cái)務(wù)費(fèi)用包括：企業(yè)經(jīng)營期間發(fā)生的利息凈支出、匯兌凈損失、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)、加息及籌資發(fā)生的其他費(fèi)用。職工教育經(jīng)費(fèi)按職工工資總額的１．５％提取。第八章 營業(yè)收入、利潤及其分配第五十四條 營業(yè)收入是指企業(yè)在經(jīng)營活動(dòng)中由于提供勞務(wù)或銷