【正文】 目應(yīng)設(shè)置“外埠存款”、“銀行匯票”、“銀行本票”、“在途資金”等明細(xì)科目，并按外埠存款的開戶銀行，銀行匯票或本票的收款單位和在途資金的匯出單位等設(shè)置明細(xì)賬。企業(yè)因本票超過付款期等原因而要求退款時，應(yīng)填制進賬單一式兩聯(lián)，連同本票一并送交銀行，然后，根據(jù)銀行蓋章退回的進賬單第一聯(lián)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。如有多余款或因匯票超過付款期等原因而退回款項時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。將多余的外埠存款轉(zhuǎn)回當(dāng)?shù)劂y行時，根據(jù)銀行的收賬通知，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 第109號科目 其他貨幣資金一、本科目核算企業(yè)的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款和在途貨幣資金等各種其他貨幣資金。在外匯調(diào)劑市場賣出的外幣，減少的外幣存款應(yīng)按國家外匯牌價折合為人民幣記賬，實際取得的人民幣與按國家外匯牌價折合的人民幣的差額，應(yīng)區(qū)別不同情況處理：賣出的外幣如為自調(diào)劑市場買入的，應(yīng)沖銷外匯價差，如有差額，作為匯兌損益處理；賣出的外幣，如為其他來源取得的，應(yīng)作為匯兌損益處理。六、有在外匯調(diào)劑市場買入外幣的企業(yè)，買入外幣增加的外幣存款仍應(yīng)按國家外匯牌價折合為人民幣記賬，外匯調(diào)劑價與國家外匯牌價的差額，增設(shè)“外匯價差”科目核算。外幣金額折合為人民幣記賬時，可按業(yè)務(wù)發(fā)生時的國家外匯牌價(原則上采用中間價，下同)作為折合率，也可按業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)月月初的國家外匯牌價，作為折合率。企業(yè)不準(zhǔn)出租、出借銀行賬戶；不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票和遠(yuǎn)期支票；不準(zhǔn)套取銀行信用。月份終了，應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，將銀行存款的賬面結(jié)余與銀行對賬單余額調(diào)節(jié)相符。二、企業(yè)收入的一切款項，除國家另有規(guī)定的以外，都必須當(dāng)日解交銀行；一切支出，除規(guī)定可用現(xiàn)金支付的以外，應(yīng)按現(xiàn)行有關(guān)結(jié)算規(guī)定，通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。每日終了，應(yīng)計算全日的現(xiàn)金收入合計數(shù)、現(xiàn)金支出合計數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實際庫存數(shù)核對，做到賬款相符。 (二)會計科目使用說明　　第101號科目 現(xiàn) 金一、本科目核算企業(yè)的庫存現(xiàn)金。特殊行業(yè)的企業(yè)不宜合并的，可不予合并，但應(yīng)當(dāng)將其會計報表一并報送。會計報表的填列以人民幣“元”為金額單位，“元”以下填至“分”。企業(yè)會計報表應(yīng)按月或按年報送當(dāng)?shù)刎敹悪C關(guān)、開戶銀行、主管部門。各企業(yè)不要隨意改變或打亂重編。二、本制度適用于設(shè)在中華人民共和國境內(nèi)的所有施工企業(yè)。施工企業(yè)會計制度1992年1月8日財政部(92)財會字第70號文發(fā)布*此文如下 ： 國務(wù)院關(guān)關(guān)主管部門，各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、建設(shè)銀行分行：為適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展的需要，規(guī)范和加強施工企業(yè)會計核算工作，根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則》，我們制定了《施工企業(yè)會計制度》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請轉(zhuǎn)發(fā)所屬企業(yè)，自1993年7月1日起執(zhí)行。三、企業(yè)應(yīng)按本制度的規(guī)定，設(shè)置和使用會計科目。在某些會計科目之間留有空號，供增設(shè)會計科目之用。國有企業(yè)的年度會計報表應(yīng)同時報送同級國有資產(chǎn)管理部門。向外報出的會計報表應(yīng)依次編定頁數(shù)，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。五、本制度由中華人民共和國財政部負(fù)責(zé)解釋,需要變更時，由財政部修訂。企業(yè)內(nèi)部單位使用的備用金，通過“備用金”科目核算。企業(yè)收付的現(xiàn)金，如果有外幣現(xiàn)金的，應(yīng)另行設(shè)置外幣現(xiàn)金日記賬。企業(yè)將款項存入銀行或其他金融機構(gòu)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目；提取或支出存款時，借記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目，貸記本科目。如有不符，屬于銀行對賬單差錯的，應(yīng)即通知銀行查明更正；屬于企業(yè)記賬差錯的，應(yīng)由企業(yè)作更正的會計分錄或補記入賬。五、有外幣存款業(yè)務(wù)的企業(yè)，可在本科目下設(shè)置“人民幣存款”和“外幣存款”兩個明細(xì)科目。月份(或季度、年度)終了，企業(yè)應(yīng)將外幣賬戶的外幣余額按照期末國家外匯牌價折合為人民幣，作為外幣賬戶的期末人民幣余額。買入外幣時，按國家外匯牌價折合為人民幣，借記本科目 (外幣戶)(同時登記外幣金額)，按照調(diào)劑價與國家外匯牌價的差額，借記“外匯價差”科目，按照實際支付的款項，貸記本科目(人民幣戶)。企業(yè)在調(diào)劑市場購入外匯額度支付的人民幣，也在“外匯價差”科目核算。二、外埠存款是企業(yè)到外地進行臨時或零星采購時，匯往采購地銀行開立采購專戶的款項。三、銀行匯票存款是企業(yè)為了取得銀行匯票，按照規(guī)定存入銀行的款項。 四、銀行本票存款是企業(yè)為取得銀行本票按照規(guī)定存入銀行的款項。五、企業(yè)同所屬單位之間和上下級之間的匯解款項，在月終時如有未達(dá)的匯人款項．應(yīng)作為在途貨幣資金處理。 第111號科目 短期投資一、本科目核算企業(yè)購入的能夠隨時變現(xiàn)、持有時間不超過一年的各種有價證券，以及不超過一年的其他投資，包括各種股票、債券等。發(fā)放的股利和債券利息，借記“銀行存款”科目，貸記“投資收益”、“其他應(yīng)收款”科目。 第112號科目 應(yīng)收票據(jù)一、本科目核算企業(yè)因結(jié)算工程價款，對外銷售產(chǎn)品、材料等而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。三、企業(yè)收到應(yīng)收票據(jù)，應(yīng)按票面金額，借記本科目，貸記“應(yīng)收賬款”“工程結(jié)算收人”等科目。如果申請貼現(xiàn)企業(yè)的銀行存款賬戶余額不足，銀行作逾期貸款處理時，不足部分記人貸款科目，貸記“短期借款”科目。 第113號科目 應(yīng)收賬款 一、本科目核算企業(yè)承建工程應(yīng)向發(fā)包單位收取的工程價款和列入營業(yè)收入的其他款項以及銷售產(chǎn)品、材料、提供勞務(wù)、作業(yè)，應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)、作業(yè)單位收取的款項。三、企業(yè)應(yīng)收賬款如采用商業(yè)匯票結(jié)算的，收到商業(yè)匯票時，應(yīng)將應(yīng)收賬款自本科目轉(zhuǎn)入“應(yīng)收票據(jù)”科目。 第114號科目 壞賬準(zhǔn)備一、本科目核算企業(yè)提取的壞賬準(zhǔn)備金。對于有預(yù)收賬款的單位，發(fā)生壞賬損失時，應(yīng)將已收取該單位的預(yù)收款先行結(jié)轉(zhuǎn)，借記“預(yù)收賬款”科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目；然后，將應(yīng)收該單位的款項凈額，沖減壞賬準(zhǔn)備金，借記本科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目。二、企業(yè)預(yù)付分包單位工程款和備料款時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；撥付分包單位抵作備料款的材料，借記本科目，貸記“庫存材料”等科目。同時，應(yīng)將預(yù)付的貨款自本科目轉(zhuǎn)入“應(yīng)付賬款”科目，借記“應(yīng)付賬款”科目，貸記本科目。 二、下列各項結(jié)算業(yè)務(wù)不在本科目核算：1．企業(yè)與內(nèi)部獨立核算單位之間有關(guān)生產(chǎn)周轉(zhuǎn)資金的下?lián)?、上交，在“撥付所屬資金”和“上級撥入資金”科目核算。各明細(xì)科目的期末借方余額合計反映應(yīng)收內(nèi)部單位的款項，貸方余額合計反映應(yīng)付內(nèi)部單位的款項。每月終了，由規(guī)定的一方根據(jù)明細(xì)賬記錄抄列內(nèi)部往來清單，送交對方核對賬目；對方應(yīng)及時核對并將一份清單簽回發(fā)出單位。二、備用金應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)管理，按照規(guī)定用途使用，不得轉(zhuǎn)借給他人或挪作他用。財會部門根據(jù)費用明細(xì)表，將支用數(shù)直接記入有關(guān)成本、費用科目，并給備用金領(lǐng)用部門補足備用金。 第119號科目 其他應(yīng)收款一、本科目核算企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、內(nèi)部往來和備用金等應(yīng)收款項以外的其他各種應(yīng)收、暫付款項，包括應(yīng)收職工的各種賠款、罰款、存出保證金(如水泥紙袋押金、保函押金等)以及應(yīng)向職工收取的各種墊付款項等。 發(fā)包單位撥入抵作備料款的材料，也在本科目核算。其中買價應(yīng)直接計入材料物資的采購成本；運雜費能分清負(fù)擔(dān)對象的，直接計入有關(guān)材料物資的采購成本，不能分清負(fù)擔(dān)對象的，按材料物資的重量或買價的比例等分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)，分?jǐn)傆嬋敫饔嘘P(guān)材料物資的采購成本；采購保管費一般應(yīng)先通過“采購保管費”科目核算，月終分配計入各材料物資的采購成本。 六、本科目應(yīng)設(shè)置“物資采購明細(xì)賬”進行明細(xì)核算。 二、企業(yè)發(fā)生的采購保管費，應(yīng)于月份終了時全部分配計入本月購入的各種材料物資的實際采購成本。采用按計劃分配率分配采購保管費的企業(yè)，本科目期末借方余額反映實際發(fā)生數(shù)大于計劃分配數(shù)的差額，貸方余額反映實際發(fā)生數(shù)小于計劃分配數(shù)的差額。指用于工程或產(chǎn)品并構(gòu)成工程或產(chǎn)品實體的各種材料，如黑色金屬材料、有色金屬材料、木材、硅酸鹽材料、小五金材料、電器材料、化工材料等。指施工機械、生產(chǎn)設(shè)備、運輸設(shè)備等各種機械設(shè)備替換、維修使用的各種零件和配件，以及為機械設(shè)備準(zhǔn)備的備品備件。已經(jīng)驗收入庫，但月終尚未付款或尚未開出、承兌商業(yè)匯票的外購材料，應(yīng)在借方按計劃成本暫估人賬，待下月初用紅字予以沖回。材料計價方法一經(jīng)確定，不能隨意變更。第124號科目 周轉(zhuǎn)材料一、本科目核算企業(yè)庫存和在用的各種周轉(zhuǎn)材料的計劃成本或?qū)嶋H成本。2．分期攤銷：根據(jù)周轉(zhuǎn)材料的預(yù)計使用期限分期攤?cè)氤杀?、費用。 四、企業(yè)購入、自制、委托外單位加工完成驗收入庫的周轉(zhuǎn)材料，比照“庫存材料”科目的核算方法，在“在庫周轉(zhuǎn)材料”明細(xì)科目中核算。采用一次攤銷辦法的周轉(zhuǎn)材料，領(lǐng)用時應(yīng)將其成本一次全部計入成本，借記“工程施工”等科目，貸記本科目(“在庫周轉(zhuǎn)材料”明細(xì)科目)，采用計劃成本進行周轉(zhuǎn)材料日常核算的企業(yè)，于月份終了，分?jǐn)倯?yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異，借記“工程施工”等有關(guān)科目，貸記“材料成本差異”科目(實際成本小于計劃成本的差異用紅字)。五、采用計劃成本進行周轉(zhuǎn)材料日常核算的企業(yè)，周轉(zhuǎn)材料的計劃成本與實際成本之間的差額，應(yīng)在“材料成本差異”科目核算。二、企業(yè)可以根據(jù)具體情況，對不同的低值易耗品采用不同的攤銷方法：1．一次攤銷：價值較小的，可以在領(lǐng)用時一次計入成本、費用。三、本科目應(yīng)設(shè)置“在庫低值易耗品”、“在用低值易耗品”和“低值易耗品攤銷”三個明細(xì)科目，庫存低值易耗品的明細(xì)核算與庫存材料相同，在用低值易耗品應(yīng)技各使用部門設(shè)置明細(xì)賬進行明細(xì)核算。對于領(lǐng)用的低值易耗品，企業(yè)應(yīng)根據(jù)不同情況進行處理。對于報廢低值易耗品，按月匯總后，將已提攤銷借記本科目(低值易耗品攤銷)，將應(yīng)收賠償款借記“其他應(yīng)收款”科目，將入庫殘料價值借記“庫存材料”科目，將應(yīng)補提的攤銷數(shù)，借記“管理費用”等科目，將報廢的低值易耗品的價值，貸記本科目(在用低值易耗品)。計劃單位成本除有特殊原因可及時調(diào)整外，在年度內(nèi)一般不作變動。調(diào)整減少計劃成本的數(shù)額，記入本科目的借方，調(diào)整增加計劃成本的數(shù)額，記入本科目的貸方n三、領(lǐng)用、發(fā)出或報廢的各種材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異，應(yīng)自本科目轉(zhuǎn)入“工程施工”、 “工業(yè)生產(chǎn)”、“機械作業(yè)”、“輔助生產(chǎn)”、“管理費用”、“采購保管費”等有關(guān)科目。如有變更，應(yīng)在年度會計報告中加以說明。二、委托加工材料物資的實際成本，一般包括：(1)加工中耗用的材料物資的實際成本； (2)支付的加工費用；(3)支付加工材料物資往返運雜費。企業(yè)或企業(yè)附屬工業(yè)企業(yè)接受外單位來料加工制造的代制品和為外單位加工修理的代修品，在制造修理完成，驗收入庫后，視同產(chǎn)成品，一并在本科目核算。三、企業(yè)自用的產(chǎn)成品，如稅法規(guī)定需要繳納產(chǎn)品稅或營業(yè)稅的，應(yīng)視同產(chǎn)品銷售處理；不需要繳納產(chǎn)品稅或營業(yè)稅的，可將其實際成本自本科目直接轉(zhuǎn)入有關(guān)科目，不作銷售處理。六、采用賒銷、分期收款結(jié)算方式銷售產(chǎn)品，并按合同約定的收款日期確定銷售收入實現(xiàn)的企業(yè)，可增設(shè)“分期收款發(fā)出商品”科目。企業(yè)在籌建期間發(fā)生的開辦費，以及在生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的攤銷期限在1年以上的其他費用，在“遞延資產(chǎn)”科目核算，均不屬本科目核算范圍。 第141號科目 長期投資一、本科目核算企業(yè)不準(zhǔn)備在一年內(nèi)變現(xiàn)的投資，包括股票投資、債券投資和其他投資。四、企業(yè)進行股票投資，按實際投資金額，借記本科目(股票投資)，貸記“銀行存款”等科目。采用權(quán)益法核算的，應(yīng)根據(jù)被投資企業(yè)所有者權(quán)益的增加，按持股比例計算本企業(yè)所擁有的權(quán)益的增加額，借記本科目(股票投資)，貸記“投資收益”科目。如果支付的價款中含有應(yīng)計利息的，還應(yīng)將這部分利息，借記本科目(應(yīng)計利息)。六、企業(yè)以現(xiàn)金、實物、無形資產(chǎn)等向其他單位投資時，應(yīng)按實際支付的款項或確認(rèn)的價值，借記本科目(其他投資)，按實際支付的金額或投出資產(chǎn)的賬面金額，貸記“銀行存款”、“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”等科目，以使用過的固定資產(chǎn)投資的，還應(yīng)按其已提折舊借記“累計折舊”科目。 第145號科目 撥付所屬資金一、本科目核算企業(yè)撥付所屬內(nèi)部獨立核算但不獨立納稅單位用于生產(chǎn)和經(jīng)營的資金。四、本科目的借方核算撥付給內(nèi)部獨立核算單位的資金，貸方核算從所屬內(nèi)部獨立核算單位收回的資金，期末借方余額反映企業(yè)撥付給所屬內(nèi)部獨立核算單位的資金的期末數(shù)額。企業(yè)的固定資產(chǎn)應(yīng)分為生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)和非生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)，并根據(jù)管理需要選擇適合本企業(yè)的分類方法，對其進行明細(xì)分類。企業(yè)購建固定資產(chǎn)交納的固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、耕地占用稅，計入固定資產(chǎn)價值。其他單位投資轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)，按評估確認(rèn)或者合同、協(xié)議約定的價值，借記本科目，貸記“實收資本”科目。盤盈的固定資產(chǎn)，按重置完全價值，借記本科目，按估計折舊，貸記“累計折舊”科目，按凈值，貸記“待處理財產(chǎn)損溢”科目。企業(yè)應(yīng)設(shè)置“固定資產(chǎn)登記簿”和“固定資產(chǎn)卡片”，對固定資產(chǎn)進行明細(xì)核算。二、企業(yè)按月計提固定資產(chǎn)折舊時，借記有關(guān)成本費用科目，貸記本科目。四、本科目只進行總分類核算，不進行明細(xì)分類核算。二、出售、報廢和毀損的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時，應(yīng)按固定資產(chǎn)凈值，借記本科目，按已提折舊，借記“累計折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價，貸記“固定資產(chǎn)”科目。三、本科目應(yīng)按被清理的固定資產(chǎn)逐一設(shè)置明細(xì)賬。三、出售、拆除、報廢不需用或不能繼續(xù)使用的臨時設(shè)施，可通過“固定資產(chǎn)清理”科目設(shè)置“臨時設(shè)施清理”明細(xì)科目進行核算，按臨時設(shè)施賬面凈值，借記“固定資產(chǎn)清理一臨時設(shè)施清理”科目，按已提攤銷額，借記“臨時設(shè)施攤銷”科目，按其賬面原值，貸記本科目。 第158號科目 臨時設(shè)施攤銷一、本科目核算企業(yè)各種臨時設(shè)施的攤銷。企業(yè)盤虧的臨時設(shè)施，按其凈值，借記“待處理財產(chǎn)損溢”科目，按已提攤銷數(shù)，借記本科目，按臨時設(shè)施原價，貸記“臨時設(shè)施”科目。二、企業(yè)購入的專項工程使用的材料物資，借記本科目，貸記“物資采購”等科目。輔助生產(chǎn)等部門為專項工程提供的水、電、設(shè)備安裝、修理和運輸?shù)葎趧?wù)，應(yīng)按月根據(jù)實際成本，借記本科目，貸記“輔助生產(chǎn)”等有關(guān)成本費科目。出包給外單位施工的專項工程，預(yù)付的工程款，借記“預(yù)付賬款”科目，貸記“銀行存款”科目；工程完工與承包單位進行工程價款結(jié)算應(yīng)付的工程款，借記本科目，貸記“應(yīng)付賬款”科目；結(jié)轉(zhuǎn)預(yù)付的工程款，借記“應(yīng)付賬款”科目，貸