【正文】 目應(yīng)設(shè)置“外埠存款”、“銀行匯票”、“銀行本票”、“在途資金”等明細(xì)科目，并按外埠存款的開戶銀行，銀行匯票或本票的收款單位和在途資金的匯出單位等設(shè)置明細(xì)賬。企業(yè)因本票超過付款期等原因而要求退款時(shí)，應(yīng)填制進(jìn)賬單一式兩聯(lián)，連同本票一并送交銀行，然后，根據(jù)銀行蓋章退回的進(jìn)賬單第一聯(lián)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。如有多余款或因匯票超過付款期等原因而退回款項(xiàng)時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。將多余的外埠存款轉(zhuǎn)回當(dāng)?shù)劂y行時(shí)，根據(jù)銀行的收賬通知，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 第109號(hào)科目 其他貨幣資金一、本科目核算企業(yè)的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款和在途貨幣資金等各種其他貨幣資金。在外匯調(diào)劑市場(chǎng)賣出的外幣，減少的外幣存款應(yīng)按國家外匯牌價(jià)折合為人民幣記賬，實(shí)際取得的人民幣與按國家外匯牌價(jià)折合的人民幣的差額，應(yīng)區(qū)別不同情況處理：賣出的外幣如為自調(diào)劑市場(chǎng)買入的，應(yīng)沖銷外匯價(jià)差，如有差額，作為匯兌損益處理；賣出的外幣，如為其他來源取得的，應(yīng)作為匯兌損益處理。六、有在外匯調(diào)劑市場(chǎng)買入外幣的企業(yè)，買入外幣增加的外幣存款仍應(yīng)按國家外匯牌價(jià)折合為人民幣記賬，外匯調(diào)劑價(jià)與國家外匯牌價(jià)的差額，增設(shè)“外匯價(jià)差”科目核算。外幣金額折合為人民幣記賬時(shí)，可按業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的國家外匯牌價(jià)(原則上采用中間價(jià)，下同)作為折合率，也可按業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)月月初的國家外匯牌價(jià)，作為折合率。企業(yè)不準(zhǔn)出租、出借銀行賬戶；不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票和遠(yuǎn)期支票；不準(zhǔn)套取銀行信用。月份終了，應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，將銀行存款的賬面結(jié)余與銀行對(duì)賬單余額調(diào)節(jié)相符。二、企業(yè)收入的一切款項(xiàng)，除國家另有規(guī)定的以外，都必須當(dāng)日解交銀行；一切支出，除規(guī)定可用現(xiàn)金支付的以外，應(yīng)按現(xiàn)行有關(guān)結(jié)算規(guī)定，通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。每日終了，應(yīng)計(jì)算全日的現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫存數(shù)核對(duì)，做到賬款相符。 (二)會(huì)計(jì)科目使用說明　　第101號(hào)科目 現(xiàn) 金一、本科目核算企業(yè)的庫存現(xiàn)金。特殊行業(yè)的企業(yè)不宜合并的，可不予合并，但應(yīng)當(dāng)將其會(huì)計(jì)報(bào)表一并報(bào)送。會(huì)計(jì)報(bào)表的填列以人民幣“元”為金額單位，“元”以下填至“分”。企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)按月或按年報(bào)送當(dāng)?shù)刎?cái)稅機(jī)關(guān)、開戶銀行、主管部門。各企業(yè)不要隨意改變或打亂重編。二、本制度適用于設(shè)在中華人民共和國境內(nèi)的所有施工企業(yè)。施工企業(yè)會(huì)計(jì)制度1992年1月8日財(cái)政部(92)財(cái)會(huì)字第70號(hào)文發(fā)布*此文如下 ： 國務(wù)院關(guān)關(guān)主管部門，各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）、建設(shè)銀行分行：為適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，規(guī)范和加強(qiáng)施工企業(yè)會(huì)計(jì)核算工作，根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，我們制定了《施工企業(yè)會(huì)計(jì)制度》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請(qǐng)轉(zhuǎn)發(fā)所屬企業(yè)，自1993年7月1日起執(zhí)行。三、企業(yè)應(yīng)按本制度的規(guī)定，設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目。在某些會(huì)計(jì)科目之間留有空號(hào)，供增設(shè)會(huì)計(jì)科目之用。國有企業(yè)的年度會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)同時(shí)報(bào)送同級(jí)國有資產(chǎn)管理部門。向外報(bào)出的會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)依次編定頁數(shù)，加具封面，裝訂成冊(cè)，加蓋公章。五、本制度由中華人民共和國財(cái)政部負(fù)責(zé)解釋,需要變更時(shí)，由財(cái)政部修訂。企業(yè)內(nèi)部單位使用的備用金，通過“備用金”科目核算。企業(yè)收付的現(xiàn)金，如果有外幣現(xiàn)金的，應(yīng)另行設(shè)置外幣現(xiàn)金日記賬。企業(yè)將款項(xiàng)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目；提取或支出存款時(shí)，借記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目，貸記本科目。如有不符，屬于銀行對(duì)賬單差錯(cuò)的，應(yīng)即通知銀行查明更正；屬于企業(yè)記賬差錯(cuò)的，應(yīng)由企業(yè)作更正的會(huì)計(jì)分錄或補(bǔ)記入賬。五、有外幣存款業(yè)務(wù)的企業(yè)，可在本科目下設(shè)置“人民幣存款”和“外幣存款”兩個(gè)明細(xì)科目。月份(或季度、年度)終了，企業(yè)應(yīng)將外幣賬戶的外幣余額按照期末國家外匯牌價(jià)折合為人民幣，作為外幣賬戶的期末人民幣余額。買入外幣時(shí)，按國家外匯牌價(jià)折合為人民幣，借記本科目 (外幣戶)(同時(shí)登記外幣金額)，按照調(diào)劑價(jià)與國家外匯牌價(jià)的差額，借記“外匯價(jià)差”科目，按照實(shí)際支付的款項(xiàng)，貸記本科目(人民幣戶)。企業(yè)在調(diào)劑市場(chǎng)購入外匯額度支付的人民幣，也在“外匯價(jià)差”科目核算。二、外埠存款是企業(yè)到外地進(jìn)行臨時(shí)或零星采購時(shí)，匯往采購地銀行開立采購專戶的款項(xiàng)。三、銀行匯票存款是企業(yè)為了取得銀行匯票，按照規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。 四、銀行本票存款是企業(yè)為取得銀行本票按照規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。五、企業(yè)同所屬單位之間和上下級(jí)之間的匯解款項(xiàng)，在月終時(shí)如有未達(dá)的匯人款項(xiàng)．應(yīng)作為在途貨幣資金處理。 第111號(hào)科目 短期投資一、本科目核算企業(yè)購入的能夠隨時(shí)變現(xiàn)、持有時(shí)間不超過一年的各種有價(jià)證券，以及不超過一年的其他投資，包括各種股票、債券等。發(fā)放的股利和債券利息，借記“銀行存款”科目，貸記“投資收益”、“其他應(yīng)收款”科目。 第112號(hào)科目 應(yīng)收票據(jù)一、本科目核算企業(yè)因結(jié)算工程價(jià)款，對(duì)外銷售產(chǎn)品、材料等而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。三、企業(yè)收到應(yīng)收票據(jù)，應(yīng)按票面金額，借記本科目，貸記“應(yīng)收賬款”“工程結(jié)算收人”等科目。如果申請(qǐng)貼現(xiàn)企業(yè)的銀行存款賬戶余額不足，銀行作逾期貸款處理時(shí)，不足部分記人貸款科目，貸記“短期借款”科目。 第113號(hào)科目 應(yīng)收賬款 一、本科目核算企業(yè)承建工程應(yīng)向發(fā)包單位收取的工程價(jià)款和列入營(yíng)業(yè)收入的其他款項(xiàng)以及銷售產(chǎn)品、材料、提供勞務(wù)、作業(yè)，應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)、作業(yè)單位收取的款項(xiàng)。三、企業(yè)應(yīng)收賬款如采用商業(yè)匯票結(jié)算的，收到商業(yè)匯票時(shí)，應(yīng)將應(yīng)收賬款自本科目轉(zhuǎn)入“應(yīng)收票據(jù)”科目。 第114號(hào)科目 壞賬準(zhǔn)備一、本科目核算企業(yè)提取的壞賬準(zhǔn)備金。對(duì)于有預(yù)收賬款的單位，發(fā)生壞賬損失時(shí)，應(yīng)將已收取該單位的預(yù)收款先行結(jié)轉(zhuǎn)，借記“預(yù)收賬款”科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目；然后，將應(yīng)收該單位的款項(xiàng)凈額，沖減壞賬準(zhǔn)備金，借記本科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目。二、企業(yè)預(yù)付分包單位工程款和備料款時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；撥付分包單位抵作備料款的材料，借記本科目，貸記“庫存材料”等科目。同時(shí)，應(yīng)將預(yù)付的貨款自本科目轉(zhuǎn)入“應(yīng)付賬款”科目，借記“應(yīng)付賬款”科目，貸記本科目。 二、下列各項(xiàng)結(jié)算業(yè)務(wù)不在本科目核算：1．企業(yè)與內(nèi)部獨(dú)立核算單位之間有關(guān)生產(chǎn)周轉(zhuǎn)資金的下?lián)?、上交，在“撥付所屬資金”和“上級(jí)撥入資金”科目核算。各明細(xì)科目的期末借方余額合計(jì)反映應(yīng)收內(nèi)部單位的款項(xiàng)，貸方余額合計(jì)反映應(yīng)付內(nèi)部單位的款項(xiàng)。每月終了，由規(guī)定的一方根據(jù)明細(xì)賬記錄抄列內(nèi)部往來清單，送交對(duì)方核對(duì)賬目；對(duì)方應(yīng)及時(shí)核對(duì)并將一份清單簽回發(fā)出單位。二、備用金應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)管理，按照規(guī)定用途使用，不得轉(zhuǎn)借給他人或挪作他用。財(cái)會(huì)部門根據(jù)費(fèi)用明細(xì)表，將支用數(shù)直接記入有關(guān)成本、費(fèi)用科目，并給備用金領(lǐng)用部門補(bǔ)足備用金。 第119號(hào)科目 其他應(yīng)收款一、本科目核算企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、內(nèi)部往來和備用金等應(yīng)收款項(xiàng)以外的其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)，包括應(yīng)收職工的各種賠款、罰款、存出保證金(如水泥紙袋押金、保函押金等)以及應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)等。 發(fā)包單位撥入抵作備料款的材料，也在本科目核算。其中買價(jià)應(yīng)直接計(jì)入材料物資的采購成本；運(yùn)雜費(fèi)能分清負(fù)擔(dān)對(duì)象的，直接計(jì)入有關(guān)材料物資的采購成本，不能分清負(fù)擔(dān)對(duì)象的，按材料物資的重量或買價(jià)的比例等分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)，分?jǐn)傆?jì)入各有關(guān)材料物資的采購成本；采購保管費(fèi)一般應(yīng)先通過“采購保管費(fèi)”科目核算，月終分配計(jì)入各材料物資的采購成本。 六、本科目應(yīng)設(shè)置“物資采購明細(xì)賬”進(jìn)行明細(xì)核算。 二、企業(yè)發(fā)生的采購保管費(fèi)，應(yīng)于月份終了時(shí)全部分配計(jì)入本月購入的各種材料物資的實(shí)際采購成本。采用按計(jì)劃分配率分配采購保管費(fèi)的企業(yè)，本科目期末借方余額反映實(shí)際發(fā)生數(shù)大于計(jì)劃分配數(shù)的差額，貸方余額反映實(shí)際發(fā)生數(shù)小于計(jì)劃分配數(shù)的差額。指用于工程或產(chǎn)品并構(gòu)成工程或產(chǎn)品實(shí)體的各種材料，如黑色金屬材料、有色金屬材料、木材、硅酸鹽材料、小五金材料、電器材料、化工材料等。指施工機(jī)械、生產(chǎn)設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備等各種機(jī)械設(shè)備替換、維修使用的各種零件和配件，以及為機(jī)械設(shè)備準(zhǔn)備的備品備件。已經(jīng)驗(yàn)收入庫，但月終尚未付款或尚未開出、承兌商業(yè)匯票的外購材料，應(yīng)在借方按計(jì)劃成本暫估人賬，待下月初用紅字予以沖回。材料計(jì)價(jià)方法一經(jīng)確定，不能隨意變更。第124號(hào)科目 周轉(zhuǎn)材料一、本科目核算企業(yè)庫存和在用的各種周轉(zhuǎn)材料的計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本。2．分期攤銷：根據(jù)周轉(zhuǎn)材料的預(yù)計(jì)使用期限分期攤?cè)氤杀?、費(fèi)用。 四、企業(yè)購入、自制、委托外單位加工完成驗(yàn)收入庫的周轉(zhuǎn)材料，比照“庫存材料”科目的核算方法，在“在庫周轉(zhuǎn)材料”明細(xì)科目中核算。采用一次攤銷辦法的周轉(zhuǎn)材料，領(lǐng)用時(shí)應(yīng)將其成本一次全部計(jì)入成本，借記“工程施工”等科目，貸記本科目(“在庫周轉(zhuǎn)材料”明細(xì)科目)，采用計(jì)劃成本進(jìn)行周轉(zhuǎn)材料日常核算的企業(yè)，于月份終了，分?jǐn)倯?yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異，借記“工程施工”等有關(guān)科目，貸記“材料成本差異”科目(實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異用紅字)。五、采用計(jì)劃成本進(jìn)行周轉(zhuǎn)材料日常核算的企業(yè)，周轉(zhuǎn)材料的計(jì)劃成本與實(shí)際成本之間的差額，應(yīng)在“材料成本差異”科目核算。二、企業(yè)可以根據(jù)具體情況，對(duì)不同的低值易耗品采用不同的攤銷方法：1．一次攤銷：價(jià)值較小的，可以在領(lǐng)用時(shí)一次計(jì)入成本、費(fèi)用。三、本科目應(yīng)設(shè)置“在庫低值易耗品”、“在用低值易耗品”和“低值易耗品攤銷”三個(gè)明細(xì)科目，庫存低值易耗品的明細(xì)核算與庫存材料相同，在用低值易耗品應(yīng)技各使用部門設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算。對(duì)于領(lǐng)用的低值易耗品，企業(yè)應(yīng)根據(jù)不同情況進(jìn)行處理。對(duì)于報(bào)廢低值易耗品，按月匯總后，將已提攤銷借記本科目(低值易耗品攤銷)，將應(yīng)收賠償款借記“其他應(yīng)收款”科目，將入庫殘料價(jià)值借記“庫存材料”科目，將應(yīng)補(bǔ)提的攤銷數(shù)，借記“管理費(fèi)用”等科目，將報(bào)廢的低值易耗品的價(jià)值，貸記本科目(在用低值易耗品)。計(jì)劃單位成本除有特殊原因可及時(shí)調(diào)整外，在年度內(nèi)一般不作變動(dòng)。調(diào)整減少計(jì)劃成本的數(shù)額，記入本科目的借方，調(diào)整增加計(jì)劃成本的數(shù)額，記入本科目的貸方n三、領(lǐng)用、發(fā)出或報(bào)廢的各種材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異，應(yīng)自本科目轉(zhuǎn)入“工程施工”、 “工業(yè)生產(chǎn)”、“機(jī)械作業(yè)”、“輔助生產(chǎn)”、“管理費(fèi)用”、“采購保管費(fèi)”等有關(guān)科目。如有變更，應(yīng)在年度會(huì)計(jì)報(bào)告中加以說明。二、委托加工材料物資的實(shí)際成本，一般包括：(1)加工中耗用的材料物資的實(shí)際成本； (2)支付的加工費(fèi)用；(3)支付加工材料物資往返運(yùn)雜費(fèi)。企業(yè)或企業(yè)附屬工業(yè)企業(yè)接受外單位來料加工制造的代制品和為外單位加工修理的代修品，在制造修理完成，驗(yàn)收入庫后，視同產(chǎn)成品，一并在本科目核算。三、企業(yè)自用的產(chǎn)成品，如稅法規(guī)定需要繳納產(chǎn)品稅或營(yíng)業(yè)稅的，應(yīng)視同產(chǎn)品銷售處理；不需要繳納產(chǎn)品稅或營(yíng)業(yè)稅的，可將其實(shí)際成本自本科目直接轉(zhuǎn)入有關(guān)科目，不作銷售處理。六、采用賒銷、分期收款結(jié)算方式銷售產(chǎn)品，并按合同約定的收款日期確定銷售收入實(shí)現(xiàn)的企業(yè)，可增設(shè)“分期收款發(fā)出商品”科目。企業(yè)在籌建期間發(fā)生的開辦費(fèi)，以及在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間發(fā)生的攤銷期限在1年以上的其他費(fèi)用，在“遞延資產(chǎn)”科目核算，均不屬本科目核算范圍。 第141號(hào)科目 長(zhǎng)期投資一、本科目核算企業(yè)不準(zhǔn)備在一年內(nèi)變現(xiàn)的投資，包括股票投資、債券投資和其他投資。四、企業(yè)進(jìn)行股票投資，按實(shí)際投資金額，借記本科目(股票投資)，貸記“銀行存款”等科目。采用權(quán)益法核算的，應(yīng)根據(jù)被投資企業(yè)所有者權(quán)益的增加，按持股比例計(jì)算本企業(yè)所擁有的權(quán)益的增加額，借記本科目(股票投資)，貸記“投資收益”科目。如果支付的價(jià)款中含有應(yīng)計(jì)利息的，還應(yīng)將這部分利息，借記本科目(應(yīng)計(jì)利息)。六、企業(yè)以現(xiàn)金、實(shí)物、無形資產(chǎn)等向其他單位投資時(shí)，應(yīng)按實(shí)際支付的款項(xiàng)或確認(rèn)的價(jià)值，借記本科目(其他投資)，按實(shí)際支付的金額或投出資產(chǎn)的賬面金額，貸記“銀行存款”、“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”等科目，以使用過的固定資產(chǎn)投資的，還應(yīng)按其已提折舊借記“累計(jì)折舊”科目。 第145號(hào)科目 撥付所屬資金一、本科目核算企業(yè)撥付所屬內(nèi)部獨(dú)立核算但不獨(dú)立納稅單位用于生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)的資金。四、本科目的借方核算撥付給內(nèi)部獨(dú)立核算單位的資金，貸方核算從所屬內(nèi)部獨(dú)立核算單位收回的資金，期末借方余額反映企業(yè)撥付給所屬內(nèi)部獨(dú)立核算單位的資金的期末數(shù)額。企業(yè)的固定資產(chǎn)應(yīng)分為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)和非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)，并根據(jù)管理需要選擇適合本企業(yè)的分類方法，對(duì)其進(jìn)行明細(xì)分類。企業(yè)購建固定資產(chǎn)交納的固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、耕地占用稅，計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值。其他單位投資轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)，按評(píng)估確認(rèn)或者合同、協(xié)議約定的價(jià)值，借記本科目，貸記“實(shí)收資本”科目。盤盈的固定資產(chǎn)，按重置完全價(jià)值，借記本科目，按估計(jì)折舊，貸記“累計(jì)折舊”科目，按凈值，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目。企業(yè)應(yīng)設(shè)置“固定資產(chǎn)登記簿”和“固定資產(chǎn)卡片”，對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行明細(xì)核算。二、企業(yè)按月計(jì)提固定資產(chǎn)折舊時(shí)，借記有關(guān)成本費(fèi)用科目，貸記本科目。四、本科目只進(jìn)行總分類核算，不進(jìn)行明細(xì)分類核算。二、出售、報(bào)廢和毀損的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時(shí)，應(yīng)按固定資產(chǎn)凈值，借記本科目，按已提折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價(jià)，貸記“固定資產(chǎn)”科目。三、本科目應(yīng)按被清理的固定資產(chǎn)逐一設(shè)置明細(xì)賬。三、出售、拆除、報(bào)廢不需用或不能繼續(xù)使用的臨時(shí)設(shè)施，可通過“固定資產(chǎn)清理”科目設(shè)置“臨時(shí)設(shè)施清理”明細(xì)科目進(jìn)行核算，按臨時(shí)設(shè)施賬面凈值，借記“固定資產(chǎn)清理一臨時(shí)設(shè)施清理”科目，按已提攤銷額，借記“臨時(shí)設(shè)施攤銷”科目，按其賬面原值，貸記本科目。 第158號(hào)科目 臨時(shí)設(shè)施攤銷一、本科目核算企業(yè)各種臨時(shí)設(shè)施的攤銷。企業(yè)盤虧的臨時(shí)設(shè)施，按其凈值，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，按已提攤銷數(shù)，借記本科目，按臨時(shí)設(shè)施原價(jià)，貸記“臨時(shí)設(shè)施”科目。二、企業(yè)購入的專項(xiàng)工程使用的材料物資，借記本科目，貸記“物資采購”等科目。輔助生產(chǎn)等部門為專項(xiàng)工程提供的水、電、設(shè)備安裝、修理和運(yùn)輸?shù)葎趧?wù)，應(yīng)按月根據(jù)實(shí)際成本，借記本科目，貸記“輔助生產(chǎn)”等有關(guān)成本費(fèi)科目。出包給外單位施工的專項(xiàng)工程，預(yù)付的工程款，借記“預(yù)付賬款”科目，貸記“銀行存款”科目；工程完工與承包單位進(jìn)行工程價(jià)款結(jié)算應(yīng)付的工程款，借記本科目，貸記“應(yīng)付賬款”科目；結(jié)轉(zhuǎn)預(yù)付的工程款，借記“應(yīng)付賬款”科目，貸