【正文】 銀行本票申請書”，將款項交存銀行，取得銀行本票后，根據(jù)銀行蓋章退回的申請書存根聯(lián)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。企業(yè)在填送“ 銀行匯票委托書”并將款項交存銀行，取得銀行匯票后，根據(jù)銀行蓋章退回的委托書存根 聯(lián)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。收到采購員交來供應(yīng)單位發(fā)票帳單等報銷憑證時，借記“商品采購”等科目，貸記本科目。有境外往來結(jié)算業(yè)務(wù)的企業(yè)，發(fā)生的信用證存款等，也在本科目核算。企業(yè)留成 外匯額度調(diào)劑收入作為匯兌損益處理。用買入的外幣購買物資、支付費用，應(yīng)分攤的外 匯價差，借記有關(guān)物資、費用科目，貸記“外匯價差”科目；用買入的外幣償還債務(wù)，按 外匯牌價折合的人民幣，借記有關(guān)負債科目，貸記本科目；同時按償還債務(wù)應(yīng)分攤的外匯 價差，借記“在建工程”“匯兌損益”科目，貸記“外匯價差”科目。外幣現(xiàn)金以及外幣結(jié)算的各項債權(quán)、債務(wù)，均應(yīng)比照銀行存款的方法記帳。所有外幣帳戶的增加、減少，一律按國家外匯牌價折合為人民幣記帳 。月份終了，企業(yè)帳面結(jié)余與銀行對帳單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因進行處理，并應(yīng)按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符。二、企業(yè)將款項存入銀行或其他金融機構(gòu)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目；提取和支付存款時，借記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目，貸記本科目。一、本科目核算企業(yè)存入銀行的各種存款。每日終了，應(yīng)計算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計數(shù)、現(xiàn)金支出合計數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實際庫存數(shù)核對，做到帳款相符。一、本科目核算企業(yè)的庫存現(xiàn)金。 三、企業(yè)還可以根據(jù)具體情況，設(shè)置一些表外科目，如 “外匯收入”“外匯支出”“外匯額度”“外商來料”“臨時租入固定資產(chǎn)”等。３．企業(yè)還有未包括在會計科目表內(nèi)的其他資產(chǎn)和其他 負債，可增設(shè)有關(guān)會計科目進行核算。１．企業(yè)有調(diào)進外匯業(yè)務(wù)的，可增設(shè)“外匯價差”科目。會計報表的填列以人民幣“元”為金額單位，“元”以下填至“分”。企業(yè)內(nèi)部管理需要的會計報表由企業(yè)自行規(guī)定。在某些會計科目之間留有空號，供增設(shè)會計科目之用。（三）企業(yè)應(yīng)按本制度的規(guī)定，設(shè)置和使用會計科目。（一）為了貫徹執(zhí)行《企業(yè)會計準(zhǔn)則》，規(guī)范商品流通企業(yè)的會計核算，特制定本制度。在不影響會計核算要求和會計報表指標(biāo)匯總，以及對外提供統(tǒng)一的會計報表格式的前提下，可以根據(jù)實際情況自行增設(shè)、減少或合并某些會計科目。企業(yè)在填制會計憑證、登記帳簿時，應(yīng)填制會計科目的名稱，或者同時填列會計科目的名稱和編號，不應(yīng)只填科目編號，不填科目名稱。企業(yè)會計報表應(yīng)按月或按年報送當(dāng)?shù)刎敹悪C關(guān)、開戶銀行、主管部門。向外報出的會計報表應(yīng)依次編定頁數(shù)，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。（五）本制度由中華人民共和國財政部負責(zé)解釋，需要變更時，由財政部修訂。二、會計科目 企業(yè)內(nèi)部各部門周轉(zhuǎn)使用的備用金，在“其他應(yīng)收款”科目核算，或單獨設(shè)置“備用金”科目，不在本科目核算。 有外幣現(xiàn)金的企業(yè)，應(yīng)分別人民幣現(xiàn)金和各種外幣現(xiàn)金設(shè)置“現(xiàn)金日記帳”進行明細 核算。企業(yè)如有存入其他金融機構(gòu)的存款，也在本科目核算。外幣金額折合為人民幣記帳時，可按業(yè)務(wù)發(fā)生時的國家外匯牌價（原則上采用中間價， 下同）作為折合率，也可按業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)期期初的國家外匯牌價，作為折合率。 在外匯調(diào)劑市場賣出的外幣，減少的外幣存款仍應(yīng)按國家外匯牌價折合為人民幣記帳 ，實際取得人民幣與按國家外匯牌價折合的人民幣的差額，應(yīng)區(qū)別不同情況處理：賣出的 外幣如為自調(diào)劑市場買入的，應(yīng)沖銷“外匯價差”科目，如有差額，作為匯兌損益處理；賣出的外幣如為其他來源取得的，應(yīng)作為匯兌損益處理。企業(yè)將多余的外埠存款轉(zhuǎn)回當(dāng)?shù)劂y行時，根據(jù)銀行的收帳通知，借記“銀行存款 ”科目，貸記本科目。企業(yè)使用銀行匯票后，應(yīng)根據(jù)發(fā)票帳單及開戶 行轉(zhuǎn)來的銀行匯票第四聯(lián)等有關(guān)憑證，經(jīng)核對無誤后，借記“商品采購”等科目，貸記本 科目；如有多余款或因匯票超過付款期等原因而退回的款項，借記“銀行存款”科目，貸 記本科目。付出銀行本票后，應(yīng)根據(jù)發(fā)票帳單等有關(guān)憑證，借記有關(guān)科目，貸記本科目。企業(yè)向銀行提交 “信用證委托書”委托銀行對境外供貨單位開出信用證時，根據(jù)開戶行蓋章退回的委托書 回單，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。六、企業(yè)同所屬單位之間和上下級之間的匯、解款項，在月終時如有未到達的匯入款項，應(yīng)作為在途貨幣資金處理。七、本科目應(yīng)設(shè)置“外埠存款”“銀行匯票”“銀行本票”“國際信用證存款”“在 途資金”等明細科目，并按外埠存款的開戶銀行、銀行匯票、本票或國際信用證的收款單位和在途資金的匯出單位等設(shè)置明細帳。發(fā)放的債券利息和股利，借記“銀行存款”等科目，貸記“投資收益”“其他應(yīng)收款 ”科目。三、本科目應(yīng)按短期投資種類設(shè)置明細帳。 二、企業(yè)收到商業(yè)匯票，借記本科目，貸記“應(yīng)收帳款”“商品銷售收入”等科目。三、企業(yè)持未到期的商業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn)，應(yīng)按實際收到的金額（即扣除貼現(xiàn)息后的 凈額），借記“銀行存款”等科目，按貼現(xiàn)息部分，借記“財務(wù)費用”科目，按應(yīng)收票據(jù)的票面金額，貸記本科目。四、企業(yè)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)備查簿”，逐筆登記每一應(yīng)收票據(jù)的種類、號數(shù)和出票日期、票面金額、交易合同號和付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱、到期日期和利率、貼現(xiàn)日期、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額，以及收款日期和收回金額等資料，應(yīng)收票據(jù)到期結(jié)清票款后，應(yīng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷。發(fā)生的匯兌損益記 入“匯兌損益”科目。 已確認并轉(zhuǎn)銷的壞帳損失，以后又收回的，提取壞帳準(zhǔn)備的企業(yè)，借記本科目，貸記 “壞帳準(zhǔn)備”科目，同時借記“銀行存款”科目，貸記本科目；未提取壞帳準(zhǔn)備的企業(yè)， 借記本科目，貸記“管理費用”科目，同時借記“銀行存款”科目，貸記本科目。每筆 出口帳款還須列明應(yīng)收匯日期和實際收匯日期。 已確認并轉(zhuǎn)銷的壞帳損失，以后又收回的，應(yīng)按收回的金額，借記“應(yīng)收帳款”科目 ，貸記本科目；同時，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收帳款”科目。 預(yù)付貨款情況不多的企業(yè)，也可以將預(yù)付的貨款直接記入“應(yīng)付帳款”科目的借方， 不設(shè)本科目。發(fā)生的匯兌損益記入“匯兌損益”科目。 實行定額備用金制度的單位，對于領(lǐng)用的備用金應(yīng)定期向財會部門報銷。 購入商品包括國內(nèi)采購、國外進口的商品。二、商品的采購成本確定如下：１．國內(nèi)購進用于國內(nèi)銷售和用于出口的商品，以進貨原價為其采購成本。如對外合同以離岸價格（ ＦＯＢ）成交的，商品離開對方口岸后，應(yīng)由我方負擔(dān)的運雜費、保險費、傭金等費用， 記入商品的進價；商品到達我國口岸目的港后發(fā)生的費用記入經(jīng)營費用。三、企業(yè)購入商品，根據(jù)發(fā)票、帳單支付貨款和各項費用、稅金等，按商品進貨原價 （有進貨折扣與折讓的，應(yīng)扣除進貨折扣與折讓），借記本科目、“經(jīng)營費用”等科目， 貸記“銀行存款”“應(yīng)交稅金”等科目。四、本科目應(yīng)按供貨單位、商品類別等設(shè)置明細帳。委托其他單位加工商品、受 托代銷商品以及出租的商品，不在本科目核算。采用售價核算的商品（ 如零售商品），應(yīng)按商品的售價記帳，商品售價與進價的差額，在“商品進銷差價”科目 核算。 年度終了，凡已轉(zhuǎn)入庫存和已作銷售的進口商品，屬于國外以離岸價格成交、有應(yīng)付 未付國外運保費的，應(yīng)先預(yù)估入帳，按存銷的比例分別轉(zhuǎn)入本科目和“商品銷售成本”科 目，實際支付和預(yù)估的差額分別調(diào)整有關(guān)科目。 商品銷售成本的計算和結(jié)轉(zhuǎn)方法一經(jīng)確定，年度內(nèi)不得變更。收到代銷單位匯來貨款凈額，借 記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收帳款”科目。四、本科目應(yīng)按商品種類、名稱、規(guī)格和存放地點等設(shè)置明細帳。二、企業(yè)收到代銷、寄銷的商品，采用進價核算的，按接收價借記本科目，貸記“代 銷商品款”科目。結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本時，采 用進價核算的，按接收價借記“商品銷售成本”科目，貸記本科目，同時借記“代銷商品 款”科目，貸記“應(yīng)付帳款”科目；采用售價核算的，按售價借記“商品銷售成本”科目 ，貸記本科目，同時按接收價借記“代銷商品款”科目，貸記“應(yīng)付帳款”科目。二、企業(yè)購入、加工收回以及銷售退回等增加的庫存商品，按售價借記“庫存商品” 科目，按進價貸記“商品采購”“加工商品”“銀行存款”“應(yīng)付帳款”等科目，按售價 與進價之間的差額，貸記本科目。 月末分攤已銷商品的進銷差價，借記本科目，貸記“商品銷售成本”科目。四、本科目應(yīng)按商品類別或?qū)嵨镓撠?zé)人設(shè)置明細帳。 銷售商品時，按實際售價借記“銀行存款”“應(yīng)收帳款”等科目，貸記“商品銷售收 入”科目。三、本科目的貸方余額反映已提取尚未轉(zhuǎn)銷的商品削價損失準(zhǔn)備。 自行加工商品發(fā)生的加工費用和應(yīng)交納的產(chǎn)品稅或增值稅、城市維護建設(shè)稅和教育費 附加等，借記本科目，貸記“其他業(yè)務(wù)支出”“應(yīng)交稅金”“其他應(yīng)交款”等科目。 出租商品業(yè)務(wù)不多的企業(yè)，出租商品可在“庫存商品”科目核算，不設(shè)本科目。出租商品攤銷，借記“其他業(yè)務(wù)支出”科目，貸記本科目（出租商品攤 銷）。第１４９號科目 分期收款發(fā)出商品一、本科目核算企業(yè)采用分期收款銷售方式發(fā)出商品的進貨原價。實際收到貨款時，借記 “銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收帳款”等科目。二、企業(yè)購入材料、物資，已經(jīng)驗收入庫并同時支付貨款的，借記本科目，貸記“銀 行存款”等科目。對 外銷售的材料、物資，銷售收入及銷售成本通過“其他業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)支出”科 目核算。第１５５號科目 包裝物一、本科目核算企業(yè)庫存的各種包裝物的實際成本（包括進價和運雜費等）。三、企業(yè)購入驗收入庫的包裝物，比照“材料物資”科目的方法進行核算。所收取的押金，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他應(yīng)付款”科目。 出租、出借包裝物攤銷時，借記“其他業(yè)務(wù)支出”科目（指出租包裝物）、“經(jīng)營費 用”科目（指出借包裝物），貸記本科目（包裝物攤銷）。六、本科目按包裝物的類別、品種、規(guī)格設(shè)置明細帳。三、購入低值易耗品比照“材料物資”科目的有關(guān)規(guī)定，在庫存低值易耗品明細科目 核算。報廢時將報廢低值易耗品的殘料作為低值易耗品攤銷額的減少， 沖減費用。低值易耗品報廢時將攤余價值扣除殘料價值的差額 ，作為報廢低值易耗品的攤銷額，報廢低值易耗品的殘料價值記入“材料物資”科目。 不設(shè)有關(guān)明細科目的企業(yè)，低值易耗品攤銷時應(yīng)直接沖減其帳面實際成本。二、企業(yè)發(fā)生各項待攤費用時，借記本科目，貸記“銀行存款”“低值易耗品”等科 目。 第１６１號科目 長期投資一、本科目核算企業(yè)不準(zhǔn)備在一年內(nèi)變現(xiàn)的投資，包括股票投資、債券投資和其他投 資。實 際支付的價款中含有已宣告發(fā)放的股利的，應(yīng)按認購股票的實際成本（即實際支付的價款 扣除已宣告發(fā)放的股利），借記本科目（股票投資），按應(yīng)收的股利，借記“其他應(yīng)收款 －－應(yīng)收股利”科目，按實際支付的價款，貸記“銀行存款”科目。五、企業(yè)進行債券投資時，按實際支付的價款，借記本科目（債券投資），貸記“銀 行存款”科目。 債券到期收回本息，按本息合計，借記“銀行存款”等科目，按債券本金部分，貸記 本科目（債券投資），按已計利息部分，貸記本科目（應(yīng)計利息），按未計利息部分貸記 “投資收益”科目。企業(yè)投出的資金與收回的投資有差額時，借記或貸記“投資收益”科目。 特準(zhǔn)儲備物資，未經(jīng)批準(zhǔn)不得移作其它用途。 企業(yè)的固定資產(chǎn)分為經(jīng)營用和非經(jīng)營用固定資產(chǎn)，并根據(jù)管理需要選擇適合本企業(yè)的 固定資產(chǎn)分類標(biāo)準(zhǔn)，進行固定資產(chǎn)的核算。４．融資租入的固定資產(chǎn)，按租賃協(xié)議確定的設(shè)備價款、運輸費、途中保險費、安裝 調(diào)試費等支出記帳。 企業(yè)為取得固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息支出和有關(guān)費用，以及外幣借款的折合差額， 在固定資產(chǎn)尚未交付使用或已投入使用但尚未辦理竣工決算前發(fā)生的，應(yīng)當(dāng)計入固定資產(chǎn) 價值；在此之后發(fā)生的，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益。四、購入不需要安裝的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；購入需要 安裝的固定資產(chǎn)，先計入“在建工程”科目，安裝完畢交付使用時再轉(zhuǎn)入本科目。租賃期滿，如合同規(guī)定將設(shè)備所有權(quán)轉(zhuǎn)歸承租企業(yè)，應(yīng) 進行轉(zhuǎn)帳，將固定資產(chǎn)從“融資租入固定資產(chǎn)”明細科目轉(zhuǎn)入有關(guān)明細科目。 投資轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)，應(yīng)按重估確認的價值，借記“長期投資”科目，按已提折舊， 借記“累計折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價，貸記本科目。第１７５號科目 累 計 折 舊一、本科目核算企業(yè)固定資產(chǎn)的累計折舊。應(yīng)提 的折舊總額為固定資產(chǎn)原價減去預(yù)計殘值加上預(yù)計清理費用。二、出售、報廢和毀損的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時，應(yīng)按固定資產(chǎn)凈值，借記本科目，按已提折舊，借記“累計折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價，貸記“固定資產(chǎn)”科目。第１７９號科目 在 建 工 程一、本科目核算企業(yè)進行各項工程，包括固定資產(chǎn)新建工程、改擴建工程、修理工程 等所發(fā)生的實際支出。 企業(yè)自營工程，領(lǐng)用為工程準(zhǔn)備物資，借記本科目（工程），貸記本科目（工程 物資）。 企業(yè)出包工程，按規(guī)定預(yù)付承包單位工程價款，借記本科目（工程），貸記“銀 行存款”等科目；工程完工收到承包單位帳單，補付或補記工程價款，借記本科目（ 工程），貸記“銀行存款”等科目。四、工程完工交付使用，按工程的實際成本，借記“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目。二、企業(yè)購入或自行創(chuàng)造并按法律程序申請取得的各種無形資產(chǎn)，應(yīng)按實際支出，借 記本科目，貸記“銀行存款”等科目。三、各種無形資產(chǎn)應(yīng)分期平均攤銷。第１８５號科目 遞 延 資 產(chǎn)一、本科目核算企業(yè)發(fā)生的不能全部計入當(dāng)年損益而應(yīng)當(dāng)在以后年度內(nèi)分期攤銷的各項費用，包括開辦費、租入固定資產(chǎn)的改良支出以及攤銷期限在一年以上的固定資產(chǎn)修理 支出等其他待攤費用。三、本科目應(yīng)按照費用的種類設(shè)置明細帳。 盤虧、毀損的各種材料物資、庫存商品、固定資產(chǎn)等，借記本科目和“累計折舊”科 目，貸記“材料物資”“庫存商品”“固定資產(chǎn)”等科目。五、本科目期末如為借方余額，為尚未處理的各種財產(chǎn)物資的凈損失；如為貸方余額 ，反映尚未處理的各種財產(chǎn)物資的凈溢余。二、企業(yè)借入的各種短期借款，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。三、本科目應(yīng)按債權(quán)人設(shè)置明細帳，并按借款種類進行明細核算。收到銀行支付本息通知時，借記本科目和“財務(wù)費用”科目，貸記“銀行存款 ”科目。企業(yè)進口商品發(fā)生的應(yīng)付客戶的進口貨款、出口理賠款、出口傭金和運雜費等款項， 也在本科目核算，或增設(shè)“應(yīng)付外匯帳款”科目核算。 企業(yè)償付應(yīng)付帳款時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。企業(yè)出口商 品預(yù)收國外的外匯貨款和定金，也在本科目核算，或增設(shè)“預(yù)收外匯帳款”科目核算。 預(yù)收貨款情況不多的企業(yè)，也可以將預(yù)收的貨款直接記入“應(yīng)收帳款”科目，不設(shè)本 科目。