【正文】 銀行本票申請(qǐng)書”，將款項(xiàng)交存銀行，取得銀行本票后，根據(jù)銀行蓋章退回的申請(qǐng)書存根聯(lián)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。企業(yè)在填送“ 銀行匯票委托書”并將款項(xiàng)交存銀行，取得銀行匯票后，根據(jù)銀行蓋章退回的委托書存根 聯(lián)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。收到采購(gòu)員交來(lái)供應(yīng)單位發(fā)票帳單等報(bào)銷憑證時(shí)，借記“商品采購(gòu)”等科目，貸記本科目。有境外往來(lái)結(jié)算業(yè)務(wù)的企業(yè)，發(fā)生的信用證存款等，也在本科目核算。企業(yè)留成 外匯額度調(diào)劑收入作為匯兌損益處理。用買入的外幣購(gòu)買物資、支付費(fèi)用，應(yīng)分?jǐn)偟耐?匯價(jià)差，借記有關(guān)物資、費(fèi)用科目，貸記“外匯價(jià)差”科目；用買入的外幣償還債務(wù)，按 外匯牌價(jià)折合的人民幣，借記有關(guān)負(fù)債科目，貸記本科目；同時(shí)按償還債務(wù)應(yīng)分?jǐn)偟耐鈪R 價(jià)差，借記“在建工程”“匯兌損益”科目，貸記“外匯價(jià)差”科目。外幣現(xiàn)金以及外幣結(jié)算的各項(xiàng)債權(quán)、債務(wù)，均應(yīng)比照銀行存款的方法記帳。所有外幣帳戶的增加、減少，一律按國(guó)家外匯牌價(jià)折合為人民幣記帳 。月份終了，企業(yè)帳面結(jié)余與銀行對(duì)帳單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因進(jìn)行處理，并應(yīng)按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符。二、企業(yè)將款項(xiàng)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目；提取和支付存款時(shí)，借記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目，貸記本科目。一、本科目核算企業(yè)存入銀行的各種存款。每日終了，應(yīng)計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫(kù)存數(shù)核對(duì)，做到帳款相符。一、本科目核算企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金。 三、企業(yè)還可以根據(jù)具體情況，設(shè)置一些表外科目，如 “外匯收入”“外匯支出”“外匯額度”“外商來(lái)料”“臨時(shí)租入固定資產(chǎn)”等。３．企業(yè)還有未包括在會(huì)計(jì)科目表內(nèi)的其他資產(chǎn)和其他 負(fù)債，可增設(shè)有關(guān)會(huì)計(jì)科目進(jìn)行核算。１．企業(yè)有調(diào)進(jìn)外匯業(yè)務(wù)的，可增設(shè)“外匯價(jià)差”科目。會(huì)計(jì)報(bào)表的填列以人民幣“元”為金額單位，“元”以下填至“分”。企業(yè)內(nèi)部管理需要的會(huì)計(jì)報(bào)表由企業(yè)自行規(guī)定。在某些會(huì)計(jì)科目之間留有空號(hào)，供增設(shè)會(huì)計(jì)科目之用。（三）企業(yè)應(yīng)按本制度的規(guī)定，設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目。（一）為了貫徹執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，規(guī)范商品流通企業(yè)的會(huì)計(jì)核算，特制定本制度。在不影響會(huì)計(jì)核算要求和會(huì)計(jì)報(bào)表指標(biāo)匯總，以及對(duì)外提供統(tǒng)一的會(huì)計(jì)報(bào)表格式的前提下，可以根據(jù)實(shí)際情況自行增設(shè)、減少或合并某些會(huì)計(jì)科目。企業(yè)在填制會(huì)計(jì)憑證、登記帳簿時(shí)，應(yīng)填制會(huì)計(jì)科目的名稱，或者同時(shí)填列會(huì)計(jì)科目的名稱和編號(hào)，不應(yīng)只填科目編號(hào)，不填科目名稱。企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)按月或按年報(bào)送當(dāng)?shù)刎?cái)稅機(jī)關(guān)、開戶銀行、主管部門。向外報(bào)出的會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)依次編定頁(yè)數(shù)，加具封面，裝訂成冊(cè)，加蓋公章。（五）本制度由中華人民共和國(guó)財(cái)政部負(fù)責(zé)解釋，需要變更時(shí)，由財(cái)政部修訂。二、會(huì)計(jì)科目 企業(yè)內(nèi)部各部門周轉(zhuǎn)使用的備用金，在“其他應(yīng)收款”科目核算，或單獨(dú)設(shè)置“備用金”科目，不在本科目核算。 有外幣現(xiàn)金的企業(yè)，應(yīng)分別人民幣現(xiàn)金和各種外幣現(xiàn)金設(shè)置“現(xiàn)金日記帳”進(jìn)行明細(xì) 核算。企業(yè)如有存入其他金融機(jī)構(gòu)的存款，也在本科目核算。外幣金額折合為人民幣記帳時(shí)，可按業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的國(guó)家外匯牌價(jià)（原則上采用中間價(jià)， 下同）作為折合率，也可按業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)期期初的國(guó)家外匯牌價(jià)，作為折合率。 在外匯調(diào)劑市場(chǎng)賣出的外幣，減少的外幣存款仍應(yīng)按國(guó)家外匯牌價(jià)折合為人民幣記帳 ，實(shí)際取得人民幣與按國(guó)家外匯牌價(jià)折合的人民幣的差額，應(yīng)區(qū)別不同情況處理：賣出的 外幣如為自調(diào)劑市場(chǎng)買入的，應(yīng)沖銷“外匯價(jià)差”科目，如有差額，作為匯兌損益處理；賣出的外幣如為其他來(lái)源取得的，應(yīng)作為匯兌損益處理。企業(yè)將多余的外埠存款轉(zhuǎn)回當(dāng)?shù)劂y行時(shí)，根據(jù)銀行的收帳通知，借記“銀行存款 ”科目，貸記本科目。企業(yè)使用銀行匯票后，應(yīng)根據(jù)發(fā)票帳單及開戶 行轉(zhuǎn)來(lái)的銀行匯票第四聯(lián)等有關(guān)憑證，經(jīng)核對(duì)無(wú)誤后，借記“商品采購(gòu)”等科目，貸記本 科目；如有多余款或因匯票超過(guò)付款期等原因而退回的款項(xiàng)，借記“銀行存款”科目，貸 記本科目。付出銀行本票后，應(yīng)根據(jù)發(fā)票帳單等有關(guān)憑證，借記有關(guān)科目，貸記本科目。企業(yè)向銀行提交 “信用證委托書”委托銀行對(duì)境外供貨單位開出信用證時(shí)，根據(jù)開戶行蓋章退回的委托書 回單，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。六、企業(yè)同所屬單位之間和上下級(jí)之間的匯、解款項(xiàng)，在月終時(shí)如有未到達(dá)的匯入款項(xiàng)，應(yīng)作為在途貨幣資金處理。七、本科目應(yīng)設(shè)置“外埠存款”“銀行匯票”“銀行本票”“國(guó)際信用證存款”“在 途資金”等明細(xì)科目，并按外埠存款的開戶銀行、銀行匯票、本票或國(guó)際信用證的收款單位和在途資金的匯出單位等設(shè)置明細(xì)帳。發(fā)放的債券利息和股利，借記“銀行存款”等科目，貸記“投資收益”“其他應(yīng)收款 ”科目。三、本科目應(yīng)按短期投資種類設(shè)置明細(xì)帳。 二、企業(yè)收到商業(yè)匯票，借記本科目，貸記“應(yīng)收帳款”“商品銷售收入”等科目。三、企業(yè)持未到期的商業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額（即扣除貼現(xiàn)息后的 凈額），借記“銀行存款”等科目，按貼現(xiàn)息部分，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，按應(yīng)收票據(jù)的票面金額，貸記本科目。四、企業(yè)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)備查簿”，逐筆登記每一應(yīng)收票據(jù)的種類、號(hào)數(shù)和出票日期、票面金額、交易合同號(hào)和付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱、到期日期和利率、貼現(xiàn)日期、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額，以及收款日期和收回金額等資料，應(yīng)收票據(jù)到期結(jié)清票款后，應(yīng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷。發(fā)生的匯兌損益記 入“匯兌損益”科目。 已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞帳損失，以后又收回的，提取壞帳準(zhǔn)備的企業(yè)，借記本科目，貸記 “壞帳準(zhǔn)備”科目，同時(shí)借記“銀行存款”科目，貸記本科目；未提取壞帳準(zhǔn)備的企業(yè)， 借記本科目，貸記“管理費(fèi)用”科目，同時(shí)借記“銀行存款”科目，貸記本科目。每筆 出口帳款還須列明應(yīng)收匯日期和實(shí)際收匯日期。 已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞帳損失，以后又收回的，應(yīng)按收回的金額，借記“應(yīng)收帳款”科目 ，貸記本科目；同時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收帳款”科目。 預(yù)付貨款情況不多的企業(yè)，也可以將預(yù)付的貨款直接記入“應(yīng)付帳款”科目的借方， 不設(shè)本科目。發(fā)生的匯兌損益記入“匯兌損益”科目。 實(shí)行定額備用金制度的單位，對(duì)于領(lǐng)用的備用金應(yīng)定期向財(cái)會(huì)部門報(bào)銷。 購(gòu)入商品包括國(guó)內(nèi)采購(gòu)、國(guó)外進(jìn)口的商品。二、商品的采購(gòu)成本確定如下：１．國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)用于國(guó)內(nèi)銷售和用于出口的商品，以進(jìn)貨原價(jià)為其采購(gòu)成本。如對(duì)外合同以離岸價(jià)格（ ＦＯＢ）成交的，商品離開對(duì)方口岸后，應(yīng)由我方負(fù)擔(dān)的運(yùn)雜費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、傭金等費(fèi)用， 記入商品的進(jìn)價(jià)；商品到達(dá)我國(guó)口岸目的港后發(fā)生的費(fèi)用記入經(jīng)營(yíng)費(fèi)用。三、企業(yè)購(gòu)入商品，根據(jù)發(fā)票、帳單支付貨款和各項(xiàng)費(fèi)用、稅金等，按商品進(jìn)貨原價(jià) （有進(jìn)貨折扣與折讓的，應(yīng)扣除進(jìn)貨折扣與折讓），借記本科目、“經(jīng)營(yíng)費(fèi)用”等科目， 貸記“銀行存款”“應(yīng)交稅金”等科目。四、本科目應(yīng)按供貨單位、商品類別等設(shè)置明細(xì)帳。委托其他單位加工商品、受 托代銷商品以及出租的商品，不在本科目核算。采用售價(jià)核算的商品（ 如零售商品），應(yīng)按商品的售價(jià)記帳，商品售價(jià)與進(jìn)價(jià)的差額，在“商品進(jìn)銷差價(jià)”科目 核算。 年度終了，凡已轉(zhuǎn)入庫(kù)存和已作銷售的進(jìn)口商品，屬于國(guó)外以離岸價(jià)格成交、有應(yīng)付 未付國(guó)外運(yùn)保費(fèi)的，應(yīng)先預(yù)估入帳，按存銷的比例分別轉(zhuǎn)入本科目和“商品銷售成本”科 目，實(shí)際支付和預(yù)估的差額分別調(diào)整有關(guān)科目。 商品銷售成本的計(jì)算和結(jié)轉(zhuǎn)方法一經(jīng)確定，年度內(nèi)不得變更。收到代銷單位匯來(lái)貨款凈額，借 記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收帳款”科目。四、本科目應(yīng)按商品種類、名稱、規(guī)格和存放地點(diǎn)等設(shè)置明細(xì)帳。二、企業(yè)收到代銷、寄銷的商品，采用進(jìn)價(jià)核算的，按接收價(jià)借記本科目，貸記“代 銷商品款”科目。結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本時(shí)，采 用進(jìn)價(jià)核算的，按接收價(jià)借記“商品銷售成本”科目，貸記本科目，同時(shí)借記“代銷商品 款”科目，貸記“應(yīng)付帳款”科目；采用售價(jià)核算的，按售價(jià)借記“商品銷售成本”科目 ，貸記本科目，同時(shí)按接收價(jià)借記“代銷商品款”科目，貸記“應(yīng)付帳款”科目。二、企業(yè)購(gòu)入、加工收回以及銷售退回等增加的庫(kù)存商品，按售價(jià)借記“庫(kù)存商品” 科目，按進(jìn)價(jià)貸記“商品采購(gòu)”“加工商品”“銀行存款”“應(yīng)付帳款”等科目，按售價(jià) 與進(jìn)價(jià)之間的差額，貸記本科目。 月末分?jǐn)傄唁N商品的進(jìn)銷差價(jià)，借記本科目，貸記“商品銷售成本”科目。四、本科目應(yīng)按商品類別或?qū)嵨镓?fù)責(zé)人設(shè)置明細(xì)帳。 銷售商品時(shí)，按實(shí)際售價(jià)借記“銀行存款”“應(yīng)收帳款”等科目，貸記“商品銷售收 入”科目。三、本科目的貸方余額反映已提取尚未轉(zhuǎn)銷的商品削價(jià)損失準(zhǔn)備。 自行加工商品發(fā)生的加工費(fèi)用和應(yīng)交納的產(chǎn)品稅或增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi) 附加等，借記本科目，貸記“其他業(yè)務(wù)支出”“應(yīng)交稅金”“其他應(yīng)交款”等科目。 出租商品業(yè)務(wù)不多的企業(yè)，出租商品可在“庫(kù)存商品”科目核算，不設(shè)本科目。出租商品攤銷，借記“其他業(yè)務(wù)支出”科目，貸記本科目（出租商品攤 銷）。第１４９號(hào)科目 分期收款發(fā)出商品一、本科目核算企業(yè)采用分期收款銷售方式發(fā)出商品的進(jìn)貨原價(jià)。實(shí)際收到貨款時(shí)，借記 “銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收帳款”等科目。二、企業(yè)購(gòu)入材料、物資，已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)并同時(shí)支付貨款的，借記本科目，貸記“銀 行存款”等科目。對(duì) 外銷售的材料、物資，銷售收入及銷售成本通過(guò)“其他業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)支出”科 目核算。第１５５號(hào)科目 包裝物一、本科目核算企業(yè)庫(kù)存的各種包裝物的實(shí)際成本（包括進(jìn)價(jià)和運(yùn)雜費(fèi)等）。三、企業(yè)購(gòu)入驗(yàn)收入庫(kù)的包裝物，比照“材料物資”科目的方法進(jìn)行核算。所收取的押金，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他應(yīng)付款”科目。 出租、出借包裝物攤銷時(shí)，借記“其他業(yè)務(wù)支出”科目（指出租包裝物）、“經(jīng)營(yíng)費(fèi) 用”科目（指出借包裝物），貸記本科目（包裝物攤銷）。六、本科目按包裝物的類別、品種、規(guī)格設(shè)置明細(xì)帳。三、購(gòu)入低值易耗品比照“材料物資”科目的有關(guān)規(guī)定，在庫(kù)存低值易耗品明細(xì)科目 核算。報(bào)廢時(shí)將報(bào)廢低值易耗品的殘料作為低值易耗品攤銷額的減少， 沖減費(fèi)用。低值易耗品報(bào)廢時(shí)將攤余價(jià)值扣除殘料價(jià)值的差額 ，作為報(bào)廢低值易耗品的攤銷額，報(bào)廢低值易耗品的殘料價(jià)值記入“材料物資”科目。 不設(shè)有關(guān)明細(xì)科目的企業(yè)，低值易耗品攤銷時(shí)應(yīng)直接沖減其帳面實(shí)際成本。二、企業(yè)發(fā)生各項(xiàng)待攤費(fèi)用時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”“低值易耗品”等科 目。 第１６１號(hào)科目 長(zhǎng)期投資一、本科目核算企業(yè)不準(zhǔn)備在一年內(nèi)變現(xiàn)的投資，包括股票投資、債券投資和其他投 資。實(shí) 際支付的價(jià)款中含有已宣告發(fā)放的股利的，應(yīng)按認(rèn)購(gòu)股票的實(shí)際成本（即實(shí)際支付的價(jià)款 扣除已宣告發(fā)放的股利），借記本科目（股票投資），按應(yīng)收的股利，借記“其他應(yīng)收款 －－應(yīng)收股利”科目，按實(shí)際支付的價(jià)款，貸記“銀行存款”科目。五、企業(yè)進(jìn)行債券投資時(shí)，按實(shí)際支付的價(jià)款，借記本科目（債券投資），貸記“銀 行存款”科目。 債券到期收回本息，按本息合計(jì)，借記“銀行存款”等科目，按債券本金部分，貸記 本科目（債券投資），按已計(jì)利息部分，貸記本科目（應(yīng)計(jì)利息），按未計(jì)利息部分貸記 “投資收益”科目。企業(yè)投出的資金與收回的投資有差額時(shí)，借記或貸記“投資收益”科目。 特準(zhǔn)儲(chǔ)備物資，未經(jīng)批準(zhǔn)不得移作其它用途。 企業(yè)的固定資產(chǎn)分為經(jīng)營(yíng)用和非經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)，并根據(jù)管理需要選擇適合本企業(yè)的 固定資產(chǎn)分類標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)行固定資產(chǎn)的核算。４．融資租入的固定資產(chǎn)，按租賃協(xié)議確定的設(shè)備價(jià)款、運(yùn)輸費(fèi)、途中保險(xiǎn)費(fèi)、安裝 調(diào)試費(fèi)等支出記帳。 企業(yè)為取得固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息支出和有關(guān)費(fèi)用，以及外幣借款的折合差額， 在固定資產(chǎn)尚未交付使用或已投入使用但尚未辦理竣工決算前發(fā)生的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn) 價(jià)值；在此之后發(fā)生的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。四、購(gòu)入不需要安裝的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；購(gòu)入需要 安裝的固定資產(chǎn)，先計(jì)入“在建工程”科目，安裝完畢交付使用時(shí)再轉(zhuǎn)入本科目。租賃期滿，如合同規(guī)定將設(shè)備所有權(quán)轉(zhuǎn)歸承租企業(yè)，應(yīng) 進(jìn)行轉(zhuǎn)帳，將固定資產(chǎn)從“融資租入固定資產(chǎn)”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入有關(guān)明細(xì)科目。 投資轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)，應(yīng)按重估確認(rèn)的價(jià)值，借記“長(zhǎng)期投資”科目，按已提折舊， 借記“累計(jì)折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價(jià)，貸記本科目。第１７５號(hào)科目 累 計(jì) 折 舊一、本科目核算企業(yè)固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊。應(yīng)提 的折舊總額為固定資產(chǎn)原價(jià)減去預(yù)計(jì)殘值加上預(yù)計(jì)清理費(fèi)用。二、出售、報(bào)廢和毀損的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時(shí)，應(yīng)按固定資產(chǎn)凈值，借記本科目，按已提折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價(jià)，貸記“固定資產(chǎn)”科目。第１７９號(hào)科目 在 建 工 程一、本科目核算企業(yè)進(jìn)行各項(xiàng)工程，包括固定資產(chǎn)新建工程、改擴(kuò)建工程、修理工程 等所發(fā)生的實(shí)際支出。 企業(yè)自營(yíng)工程，領(lǐng)用為工程準(zhǔn)備物資，借記本科目（工程），貸記本科目（工程 物資）。 企業(yè)出包工程，按規(guī)定預(yù)付承包單位工程價(jià)款，借記本科目（工程），貸記“銀 行存款”等科目；工程完工收到承包單位帳單，補(bǔ)付或補(bǔ)記工程價(jià)款，借記本科目（ 工程），貸記“銀行存款”等科目。四、工程完工交付使用，按工程的實(shí)際成本，借記“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目。二、企業(yè)購(gòu)入或自行創(chuàng)造并按法律程序申請(qǐng)取得的各種無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)按實(shí)際支出，借 記本科目，貸記“銀行存款”等科目。三、各種無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)分期平均攤銷。第１８５號(hào)科目 遞 延 資 產(chǎn)一、本科目核算企業(yè)發(fā)生的不能全部計(jì)入當(dāng)年損益而應(yīng)當(dāng)在以后年度內(nèi)分期攤銷的各項(xiàng)費(fèi)用，包括開辦費(fèi)、租入固定資產(chǎn)的改良支出以及攤銷期限在一年以上的固定資產(chǎn)修理 支出等其他待攤費(fèi)用。三、本科目應(yīng)按照費(fèi)用的種類設(shè)置明細(xì)帳。 盤虧、毀損的各種材料物資、庫(kù)存商品、固定資產(chǎn)等，借記本科目和“累計(jì)折舊”科 目，貸記“材料物資”“庫(kù)存商品”“固定資產(chǎn)”等科目。五、本科目期末如為借方余額，為尚未處理的各種財(cái)產(chǎn)物資的凈損失；如為貸方余額 ，反映尚未處理的各種財(cái)產(chǎn)物資的凈溢余。二、企業(yè)借入的各種短期借款，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。三、本科目應(yīng)按債權(quán)人設(shè)置明細(xì)帳，并按借款種類進(jìn)行明細(xì)核算。收到銀行支付本息通知時(shí)，借記本科目和“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“銀行存款 ”科目。企業(yè)進(jìn)口商品發(fā)生的應(yīng)付客戶的進(jìn)口貨款、出口理賠款、出口傭金和運(yùn)雜費(fèi)等款項(xiàng)， 也在本科目核算，或增設(shè)“應(yīng)付外匯帳款”科目核算。 企業(yè)償付應(yīng)付帳款時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。企業(yè)出口商 品預(yù)收國(guó)外的外匯貨款和定金，也在本科目核算，或增設(shè)“預(yù)收外匯帳款”科目核算。 預(yù)收貨款情況不多的企業(yè)，也可以將預(yù)收的貨款直接記入“應(yīng)收帳款”科目，不設(shè)本 科目。