短期投資案例介紹-wenkub
2023-05-02 07:37:19 本頁面
【正文】 取并查驗開立股票、債券等賬戶手續(xù)及相關(guān)文件、查驗賬戶合法性，形成查驗記錄（底稿見索引A241）；提示：若以前年度已經(jīng)查驗過并已形成相應底稿，則本期該程序可以簡化，但必須有相關(guān)情況描述的底稿。形成問詢記錄（底稿見索引A2311～A2312）；問詢的主要內(nèi)容包括：（1）對內(nèi)控的初步了解；（2）對存在以下幾種投資情況進行詢問：A、在證券公司開戶進行股票、債券交易的； B、通過銀行將款項貸給控股子公司的委托貸款?！皩徲嬚{(diào)整”與“審定數(shù)”在該項目審定后錄入。具體數(shù)據(jù)見“未審數(shù)增減變動明細表”（底稿見索引A212）。二、審計目標（一）確定短期投資是否存在；（二）確定短期投資是否歸被審計單位所有；（三）確定短期投資的增減變動及其收益（或損失）的記錄是否完整；（四）確定短期投資的計價是否正確；（五）確定短期投資余額是否正確；（六）確定短期投資的披露是否恰當。（二）執(zhí)行“總體分析性復核”程序根據(jù)明細賬發(fā)生情況，對兩期規(guī)模及本期新增投入的資金成本與浮動盈虧收益進行總體對比分析，初步確定本項目為審計重點項目，擬實施詳查；各項投資的存在性及其所有權(quán)為本項目重點審計對象。提示：問詢程序的實施，主要是初步了解有關(guān)情況。（1）要求公司提供所有在證券公司營業(yè)部開立的資金賬戶（資金卡）及證券賬戶（也稱股東卡）信息）和開戶資料；提示：包括期末賬面余額為0但尚未銷戶的賬戶；股東卡需查看到原件，以防偽造。與下面“證券公司回函不符”的問題（底稿見索引A2531～A2532）一起追查（底稿見索引A255）。與下面“中國證券登記結(jié)算有限責任公司上海分公司查詢結(jié)果不一致”的問題（底稿見索引A254）一起追查（底稿見索引A255）。經(jīng)查詢，審計人員發(fā)現(xiàn)問題：不一致，期末并無“安陽鋼鐵”的持有數(shù)量等相關(guān)信息 （底稿見索引A254）審計人員進一步追查、取證，“安陽鋼鐵”股票系抵債資產(chǎn)，在資產(chǎn)負債表日實質(zhì)并未轉(zhuǎn)移給A公司。（1）審計人員在向公司索取對賬單時， 發(fā)現(xiàn)問題：客戶沒有提供對賬單審計人員進一步追查，核對農(nóng)行的代理基金申購/認購申請表。提示：獲取期末各基金賬戶對賬單原件，應復印并寫明“已與原件核對一致”，并請公司加蓋公章，并編制相應的底稿索引；如是請公司人員復印，還需實施核對原件程序。提示：若有在外保管的有價證券，需查閱并取得有關(guān)保管的證明文件，如保管協(xié)議、托管憑證等有關(guān)保管的書面證明文件資料，用色筆標注主要要素，
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