【正文】 取的現(xiàn)金股利或利息(指分期付息、到期還本的債券，下同)，應(yīng)單獨核算。 九、本科目期末借方余額，反映企業(yè)實際持有的其他貨幣資金。根據(jù)營業(yè)結(jié)算表和匯出單位的通知，借記本科目，貸記有關(guān)科目。企業(yè)向銀行申請開立信用證，應(yīng)按規(guī)定向銀行提交開證申請書、信用證申請人承諾書和購銷合同。 五、信用卡存款，是指企業(yè)為取得信用卡按照規(guī)定存入銀行的款項。 四、銀行本票存款，是指企業(yè)為取得銀行本票按照規(guī)定存入銀行的款項。將多余的外埠存款轉(zhuǎn)回當(dāng)?shù)劂y行時，根據(jù)銀行的收賬通知，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 第109號科目 其他貨幣資金 一、本科目核算企業(yè)的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、在途貨幣資金等各種其他貨幣資金。企業(yè)根據(jù)規(guī)定按負(fù)債金額的一定比例用人民幣向銀行購入外匯建立償債基金的，按實際購人的外幣金額與企業(yè)選定的匯率折合的人民幣金額，借記“銀行存款一(x x外幣償債基金)戶”科目，按實際支付的人民幣金額，貸記“銀行存款一(人民幣)戶”科目，其差額借記或貸記“財務(wù)費用”科目。 月份終了，企業(yè)應(yīng)將外幣賬戶余額按照期末匯率折合為人民幣，作為外幣賬戶的月末人民幣余額。月份終了，企業(yè)賬面結(jié)余與銀行對賬單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因進(jìn)行處理，并應(yīng)按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符。向銀行提取現(xiàn)金，根據(jù)支票存根編制銀行存款付款憑證，據(jù)以登記“銀行存款日記賬”和“現(xiàn)金日記賬”(不再編制現(xiàn)金收款憑證)。 (七)采用托收承付結(jié)算方式。 (六)采用委托收款結(jié)算方式。 (四)采用支票方式。收款單位將未到期的商業(yè)匯票向銀行申請貼現(xiàn)時，應(yīng)按規(guī)定填制貼現(xiàn)憑證，連同匯票一并送交銀行，根據(jù)銀行的收賬通知，據(jù)以編制收款憑證。如有多余款項或因匯票超過付款期限等原因而退款時，應(yīng)根據(jù)銀行的多余款收賬通知編制收款憑證。 企業(yè)的外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款等在“其他貨幣資金”科目核算，不在本科目核算。每日終了，應(yīng)計算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計數(shù)、現(xiàn)金支出合計數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實際庫存數(shù)核對，做到賬款相符。 (二)會計科目使用說明 第101號科目 現(xiàn) 金 一、本科目核算企業(yè)的庫存現(xiàn)金。 4．采用實際成本進(jìn)行器材日常核算的企業(yè)，可以不設(shè)“器材采購”和“材料成本差異”科目，增設(shè)“在途器材”科目。 （六）本制度自1998年7月1日起施行。 企業(yè)對其他單位投資如占該單位資本總額50％以上(不含50％)，或雖然占該單位資本總額不足50％但具有實質(zhì)控制權(quán)的，應(yīng)當(dāng)編制合并會計報表。法律、法規(guī)另有規(guī)定者，從其規(guī)定。 企業(yè)在填制會計憑證、登記賬簿時，應(yīng)當(dāng)填制會計科目的名稱，或者同時填列會計科目的名稱和編號，不應(yīng)只填科目編號，不填科目名稱。在不影響會計核算要求和會計報表指標(biāo)匯總，以及對外提供統(tǒng)一會計報表的前提下，可以根據(jù)實際情況自行增加、減少或合并某些會計科目。 企業(yè)所屬從事其他行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的獨立核算單位，應(yīng)當(dāng)執(zhí)行相應(yīng)行業(yè)會計制度。行中有何問題，望及時函告我們。目 錄一、總說明二、會計科目 (一)會計科目表 (二)會計科目使用說明三、會計報表 (一)會計報表種類和格式 (二)會計報表編制說明一、總 說 明 (一)為了規(guī)范公路經(jīng)營企業(yè)的會計核算，根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則》及其他有關(guān)法規(guī)，制定本制度。 實行企業(yè)化管理的高速公路管理局，可以比照本制度執(zhí)行。 本制度統(tǒng)一規(guī)定會計科目的編號，以便于編制會計憑證，登記賬簿，查閱賬目，實行會計電算化。 (四)企業(yè)向外報送的會計報表的具體格式和編制說明，由本制度規(guī)定；企業(yè)內(nèi)部管理需要的會計報表可以自行規(guī)定。 會計報表的填制以人民幣“元”為金額單位，“元”以下填至“分”。合并會計報表的合并范圍、合并原則、編制程序和編制方法，按照《合并會計報表暫行規(guī)定》執(zhí)行。二、會計科目（一）會計科目表順序號編號名稱12345678910111213141516171819202122232425101102109111112113115119121124125131133139151161162165166167168169171181191一、 資產(chǎn)類現(xiàn)金銀行存款其他貨幣資金短期投資應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收帳款預(yù)付帳款其他應(yīng)收款器材采購材料及結(jié)構(gòu)件周轉(zhuǎn)材料材料成本差異委托加工器材待攤費用長期投資固定資產(chǎn)累計折舊固定資產(chǎn)清理基建工程支出更改工程支出大修理支出工程物資無形資產(chǎn)遞延資產(chǎn)待處理財產(chǎn)損溢2627282930313233201202203209211214221223二、 負(fù)債類短期借款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付帳款其他應(yīng)付款應(yīng)付工資應(yīng)付福利費應(yīng)交稅金應(yīng)付利潤34353637383940229231241251261262270其他應(yīng)交款預(yù)提費用長期借款應(yīng)付債款長期應(yīng)付款住房周轉(zhuǎn)金遞延稅款4142434445301311313321322三、 所有者權(quán)益實收資本資本公積盈余公積本年利潤利潤分配464748495051525354555657401402403411412421422431441442450460四、損益類車輛通行費收入通行養(yǎng)護(hù)成本營業(yè)稅金及附加其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)支出管理費用財務(wù)費用投資收益營業(yè)外收入營業(yè)外支出所得稅以前年度損益調(diào)整附注： 企業(yè)可以根據(jù)實際需要，對上列會計科目作必要增、減或合并，例如： 1．有所屬內(nèi)部獨立核算單位的企業(yè)，可以增要增設(shè)“撥付所屬資金”科目；附屬企業(yè)可以增設(shè)“上級撥入資金”科目。 5．根據(jù)需要，企業(yè)可以不設(shè)置“材料成本差異”科目，而在“材料及結(jié)構(gòu)件”、“周轉(zhuǎn)材料”等科目內(nèi)設(shè)置“成本差異”明細(xì)科目核算。 企業(yè)內(nèi)部周轉(zhuǎn)使用的備用金，在“其他應(yīng)收款”科目核算，或單獨設(shè)置“備用金”科目核算，不在本科目核算。 四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)實際持有的庫存現(xiàn)金。 二、企業(yè)將款項存入銀行或其他金融機構(gòu)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目；提取和支出存款時，借記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目，貸記本科目。 (二)采用商業(yè)匯票方式。 (三)采用銀行本票方式。收款單位對于收到的支票，應(yīng)在收到支票的當(dāng)日填制進(jìn)賬單連同支票送交銀行，根據(jù)銀行蓋章退回的進(jìn)賬單第一聯(lián)和有關(guān)的原始憑證編制收款憑證，或根據(jù)銀行轉(zhuǎn)來由簽發(fā)人送交銀行支票后，經(jīng)銀行審查蓋章的進(jìn)賬單第一聯(lián)和有關(guān)的原始憑證編制收款憑證；付款單位對于付出的支票，應(yīng)根據(jù)支票存根和有關(guān)原始憑證及時編制付款憑證。收款單位對于托收款項，根據(jù)銀行的收賬通知，據(jù)以編制收款憑證；付款單位在收到銀行轉(zhuǎn)來的委托收款憑證后，根據(jù)委托收款憑證的付款通知和有關(guān)的原始憑證，編制付款憑證。收款單位對于托收款項，根據(jù)銀行的收賬通知和有關(guān)的原始憑證，據(jù)以編制收款憑證；付款單位對于承付的款項，應(yīng)于承付時根據(jù)托收承付結(jié)算憑證的承付支款通知和有關(guān)發(fā)票賬單等原始憑證，據(jù)以編制付款憑證。 (九)發(fā)生的存款利息，根據(jù)銀行通知及時編制收款憑證。 四、企業(yè)發(fā)生外幣銀行存款業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將有關(guān)外幣金額折合為人民幣記賬，并登記外幣金額和折合匯率。調(diào)整后的各外幣賬戶人民幣余額與原賬面余額的差額，作為匯兌損益，記入“財務(wù)費用”科目。 企業(yè)以該償債基金償還債務(wù)時，應(yīng)按選定的匯率折合的人民幣金額，借記有關(guān)科目，貸記“銀行存款一(x x外幣償債基金)戶”科目。 二、外埠存款，是指企業(yè)到外地進(jìn)行臨時或零星采購時，匯往采購地銀行開立采購專戶的款項。 三、銀行匯票存款，是指企業(yè)為取得銀行匯票按照規(guī)定存人銀行的款項。企業(yè)向銀行提交“銀行本票申請書”，將款項交存銀行，取得銀行本票后，根據(jù)銀行蓋章退回的申請書存根聯(lián)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。企業(yè)應(yīng)按規(guī)定填制申請表，連同支票和有關(guān)資料一并送交發(fā)卡銀行，根據(jù)銀行蓋章退回的進(jìn)賬單第一聯(lián)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。企業(yè)向銀行交納保證金，根據(jù)銀行退回的進(jìn)賬單第一聯(lián)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。收到款項時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 第111號科目 短期投資 一、本科目核算企業(yè)購入的各種能隨時變現(xiàn)并且持有時間不準(zhǔn)備超過一年(含一年)的投資。企業(yè)按實際成本(即實際支付的價款扣除已宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利息)，借記本科目，按應(yīng)領(lǐng)取的現(xiàn)金股利、利息，借記“其他應(yīng)收款”科目，按實際支付的價款，貸記“銀行存款”等科目。 五、企業(yè)發(fā)生的除股票和債券以外的其他短期投資，如一年以下(含一年)的委托貸款，應(yīng)在本科目單設(shè)明細(xì)科目進(jìn)行核算。 七、本科目期末借方余額，反映企業(yè)持有的各種股票、債券、委托貸款等的實際成本。 如為帶息應(yīng)收票據(jù)，應(yīng)于年度終了，按應(yīng)收票據(jù)的票面價值和確定的利率計提利息，借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記“財務(wù)費用”科目。 四、企業(yè)將持有的應(yīng)收票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓，以取得所需器材時，如按規(guī)定不能抵扣銷項稅額的，按實際成本與專用發(fā)票上注明的增值稅額之和，借記“器材采購”等科目，按應(yīng)收票據(jù)的賬面價值，貸記本科目，如有差額，借記或貸記“銀行存款”等科目；如按規(guī)定可以抵扣銷項稅額的，按應(yīng)計入采購成本的價值，借記“器材采購”等科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅，借記“應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)”科目，按應(yīng)收票據(jù)的賬面價值，貸記本科目，如有差額，借記或貸記“銀行存款”等科目。 六、企業(yè)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)備查簿”，逐筆登記每一應(yīng)收票據(jù)的種類、號數(shù)和出票日期、票面金額、交易合同號和付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱、到期日期和利率、貼現(xiàn)日期、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額，以及收款日期和收回金額、退票情況等資料。 預(yù)收賬款不多的企業(yè)，預(yù)收的款項也可以通過本科目核算。 四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的應(yīng)收賬款；期末如為貸方余額，為企業(yè)預(yù)收的賬款。補付的貨款，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；退回多付的貨款，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 二、企業(yè)發(fā)生其他各種應(yīng)收款項時，借記本科目，貸記有關(guān)科目；收回各種款項時，借記有關(guān)科目，貸記本科目。 四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的其他應(yīng)收款。 以上第1項支出應(yīng)直接計入各種器材的采購成本，第5項支出，能分清對象的，直接計入各種器材的采購成本；分不清對象的，按器材的重量或買價等比例，分?jǐn)傆嬋敫鞣N器材的采購成本。 4．應(yīng)向供應(yīng)單位、外部運輸機構(gòu)等收回的器材短缺或其他應(yīng)沖減器材采購成本的賠償款項，應(yīng)根據(jù)有關(guān)的索賠憑證，借記“應(yīng)付賬款”或“其他應(yīng)收款”科目，貸記本科目。 四、本科目應(yīng)按器材品種進(jìn)行明細(xì)分類核算。對于器材品種簡單，采購業(yè)務(wù)不多的企業(yè)，也可以全部采用實際成本進(jìn)行器材的日常核算。 第124號科目 材料及結(jié)構(gòu)件 一、本科目核算企業(yè)庫存的各種材料及結(jié)構(gòu)件的實際成本或計劃成本。下月初，用紅字作同樣的分錄予以沖回。 接受捐贈的材料及結(jié)構(gòu)件，按捐贈實物的發(fā)票、報關(guān)單、有關(guān)協(xié)議以及同類實物的市場價格等資料確定的價值，借記本科目，貸記“資本公積”科目。 出售材料及結(jié)構(gòu)件，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他業(yè)務(wù)收入”、“應(yīng)交稅金”科目；月份終了，按出售材料及結(jié)構(gòu)件的實際成本，借記“其他業(yè)務(wù)支出”科目，貸記本科目。對不同的材料及結(jié)構(gòu)件可以采用不同的計價方法，但對性質(zhì)相同的材料及結(jié)構(gòu)件應(yīng)采用相同的計價方法。 采用計劃成本進(jìn)行材料日常核算的企業(yè)，日常領(lǐng)用、發(fā)出材料及結(jié)構(gòu)件均按計劃成本記賬，月份終了，按發(fā)出各種材料及結(jié)構(gòu)件的計劃成本，計算應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異，借記有關(guān)科目，貸記“材料成本差異”科目(實際成本小于計劃成本的差異，用紅字登記)。 九、本科目期末借方余額。 二、周轉(zhuǎn)材料取得(如購入、自制、投資者投入)、領(lǐng)用、出售、加工發(fā)出、將周轉(zhuǎn)材料撥給施工企業(yè)抵作預(yù)付備料款以及周轉(zhuǎn)材料清查盤點，比照“材料及結(jié)構(gòu)件”科目進(jìn)行核算。 4．定額攤銷：根據(jù)實際完成的實物工作量和預(yù)算定額規(guī)定的周轉(zhuǎn)材料消耗定額，計算本期攤銷額。 四、采用計劃成本進(jìn)行日常核算的企業(yè)，月份終了，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)月發(fā)出周轉(zhuǎn)材料應(yīng)分?jǐn)偟牟牧铣杀静町悾栌浻嘘P(guān)科目，貸記“材料成本差異” (實際成本小于計劃成本的差異用紅字登記)。 八、除第六條規(guī)定外，本科目的期末借方余額，反映企業(yè)庫存未用周轉(zhuǎn)材料的實際成本或計劃成本。計算方法一經(jīng)確定，不得任意變動。 五、本科目期末借方余額，反映庫存材料及結(jié)構(gòu)件和庫存周轉(zhuǎn)材料的實際成本大于計劃成本的差異；貸方余額，反映其實際成本小于計劃成本的差異。加工完成驗收入庫的器材以及剩余器材，借記“材料及結(jié)構(gòu)件”科目，貸記本科目。 第139號科目 待攤費用 一、本科目核算企業(yè)已經(jīng)支出但應(yīng)由本期和以后各期分別負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谠谝荒暌詢?nèi)(含一年)的各項費用，如周轉(zhuǎn)材料攤銷、預(yù)付保險費、固定資產(chǎn)修理費用，以及一次購買印花稅票和一次交納印花稅稅額較大需分?jǐn)偟臄?shù)額等。 三、本科目應(yīng)按費用種類設(shè)置明細(xì)賬。企業(yè)對其他單位的投資占該單位有表決權(quán)資本總額20％或20％以上，或雖投資不足20％，但有重大影響，應(yīng)采用權(quán)益法核算。 四、股票投資的賬務(wù)處理： 1．企