【正文】 計 實驗手冊第 9 頁 共 52 頁 基礎(chǔ)會計 實驗手冊第 10 頁 共 52 頁? 與銷售有關(guān)的原始單據(jù)填制，例如： 基礎(chǔ)會計 實驗手冊第 11 頁 共 52 頁 基礎(chǔ)會計 實驗手冊第 12 頁 共 52 頁? 與購貨有關(guān)的原始單據(jù)填制，例如： 基礎(chǔ)會計 實驗手冊第 13 頁 共 52 頁? 與其他方面經(jīng)濟活動有關(guān)的原始單據(jù)填制，例如： 基礎(chǔ)會計 實驗手冊第 14 頁 共 52 頁 基礎(chǔ)會計 實驗手冊第 15 頁 共 52 頁 實訓引導? 實訓中涉及的銀行結(jié)算相關(guān)單據(jù)、增值稅票據(jù)填制，在基礎(chǔ)會計中尚未學習,指導教師應將其基本內(nèi)容簡要給予介紹。 實訓任務對原始憑證進行審核、判斷、改正。? 建議實訓時間約為 課時。對記帳憑證的填制要求，主要有以下幾個方面:? 記錄真實，內(nèi)容完整，填制及時，書寫清楚。? 除轉(zhuǎn)賬和更正錯誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，每張憑證都要注明附件張數(shù)，以備查考。 （憑證編號：085）填制收款憑證如下： 基礎(chǔ)會計 實驗手冊第 18 頁 共 52 頁? 付款憑證的填制。 （憑證編號：054） 基礎(chǔ)會計 實驗手冊第 19 頁 共 52 頁 填制轉(zhuǎn)賬憑證：? 通用記賬憑證的填制。另外字號等已經(jīng)預先設(shè)置好，就不用填寫了。? 建議實訓時間約為 課時。? 建賬的基本程序 第一步：按照需用的各種賬簿的格式要求，預備各種賬頁，并將活頁的賬頁用賬夾裝訂成冊。原有單位在年度開始建立各級賬戶的同時，應將上年賬戶余額結(jié)轉(zhuǎn)過來。如果公司設(shè)立之日是在月度中的某一天，一般以下一個月份的月初作 基礎(chǔ)會計 實驗手冊第 23 頁 共 52 頁為建賬基準日。 基礎(chǔ)會計 實驗手冊第 26 頁 共 52 頁 實訓六 賬簿的啟用 實訓目的掌握賬簿啟用表的填制。? 建議實訓時間約為 課時。? 總分類賬的登記方法總分類賬可以根據(jù)記賬憑證逐筆登記，也可以根據(jù)經(jīng)過匯總的科目匯總表或匯總記賬憑證等登記。單據(jù)樣式同（實訓五） 。 基礎(chǔ)會計 實驗手冊第 29 頁 共 52 頁 實訓八 對賬與錯賬更正 實訓目的掌握對賬與錯賬更正的方法。對賬的目的是為了保證賬簿記錄的真實、準確。由于會計賬簿記錄是根據(jù)會計憑證等資料編制的，兩者之間存在邏輯聯(lián)系。 ? 賬賬相符是會計賬簿之間相對應記錄核對相符的簡稱。保證賬實相符，是會計核算的基本要求。保證賬表相符，同樣也是會計核算的基本要求。所以，在對賬過程中一旦發(fā)現(xiàn)錯賬，應及時選用正確的更正方法予以更正。? 紅字更正法：指原記賬憑證中應借、應貸科目有誤，或者原記賬憑證應借、應貸科目無誤，只是所記金額大于應記金額而造成的錯賬的情況下所采用的一種更正方法。具體的做法是：用藍字編制一張應借、應貸科目和原來正確的記賬憑證相同，金額也用藍字，且該藍字為將所記金額與應記金額之差額的記賬憑證，并據(jù)以登記有關(guān)賬簿，從而將少記金額補充登記到該賬戶中。 （憑證編號：069） （備注：本企業(yè)采用備抵法）例 3：金額錯誤2020 年 06 月 30 日，北京化工有限公司根據(jù)相關(guān)資料更正錯誤的記賬憑證。 基礎(chǔ)會計 實驗手冊第 34 頁 共 52 頁 實訓九 資產(chǎn)負債表 實訓目的初步掌握資產(chǎn)負債表的編制原理和方法。例如，2020 年 7 月 31 日的資產(chǎn)負債表，反映的就是該日的財務狀況。流動性，通常按資產(chǎn)的變現(xiàn)或耗用時間長短或者負債的償還時間長短來確定，先列報流動性強的資產(chǎn)或負債，再列報流動性弱的資產(chǎn)或負債。如“短期借款”項目，直接根據(jù)“短期借款”總賬科目的期末余額填列。? 反映資產(chǎn)賬戶與有關(guān)備抵賬戶抵銷過程，以反映其凈額，如“短期投資”項目減去“短期投資跌價損失準備”項目后得到“短期投資凈額” 。? 建議實訓時間約為 2 課時。也就是說利潤表提供的是一定時期的數(shù)據(jù)。普通股或潛在普通股已公開交易的企業(yè)，以及正處于公開發(fā)行普通股或潛在普通股過程中的企業(yè)，還應當在利潤表中列示每股收益信息。? 本節(jié)實訓需要學生掌握基本的利潤表各項目填列知識。銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制方法有 3種，其計算公式如下：? 企業(yè)帳面存款余額＝銀行對帳單存款余額＋企業(yè)已收而銀行未收帳項－企業(yè)已付而銀行未付帳項＋銀行已付而企業(yè)未付帳項－銀行已收而企業(yè)未收帳項? 銀行對帳單存款余額＝企業(yè)帳面存款余額＋企業(yè)已付而銀行未付帳項－企業(yè)已收而銀行未收帳項＋銀行已收而企業(yè)未收帳項－銀行已付而企業(yè)未付帳項? 銀行對帳單存款余額＋企業(yè)已收而銀行未收帳項－企業(yè)已付而銀行未付帳項＝企業(yè)帳面存款余額＋銀行已收而企業(yè)未收帳項－銀行已付而企業(yè)未付帳項通過核對調(diào)節(jié)， “銀行存款余額調(diào)節(jié)表”上的雙方余額相等，一般可以說明雙方記帳沒有差錯。 實訓內(nèi)容（部分單據(jù)樣式摘選）銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制，例如： 基礎(chǔ)會計 實驗手冊第 40 頁 共 52 頁實訓引導? 根據(jù)題目提供的背景資料，確定哪些是銀行已入賬、企業(yè)尚未入賬的事項，哪些是企業(yè)已經(jīng)入賬、銀行尚未入賬的事項；然后將銀行存款日記賬與銀行對賬單的月末余額及未達賬項填入銀行存款余額調(diào)節(jié)表，最后，計算出調(diào)節(jié)后的銀行存款余額。 ? 將各部門發(fā)生的財產(chǎn)盤盈、盤虧和毀損情況，列表告知各部門主管人員，由該部門主管人員提出處理意見，經(jīng)呈報單位主管審批同意后，進行資產(chǎn)帳務處理，使帳面數(shù)字與財產(chǎn)實物相同。資產(chǎn)毀損屬于非常損失的部份，扣除保險公司賠款及殘余價值后，列入營業(yè)外支出。 基礎(chǔ)會計 實驗手冊第 44 頁 共 52 頁 實訓十三 賬務處理程序 實訓目的掌握匯總記賬憑證賬務處理程序、科目匯總表賬務處理程序。? 匯總記賬憑證賬務處理程序優(yōu)缺點及適用范圍　　 匯總記賬憑證賬務處理程序減輕了登記總分類賬的工作量，便于了解賬戶之間的對應關(guān)系。其一般程序是：　?、俑鶕?jù)原始憑證編制匯總原始憑證；　?、诟鶕?jù)原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證；　?、鄹鶕?jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬；　?、芨鶕?jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證登記各種明細分類賬；　?、莞鶕?jù)各種記賬憑證編制科目匯總表；　?、薷鶕?jù)科目匯總表登記總分類賬；　?、咂谀F(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細分類賬的余額同有關(guān)總分類賬的余額核對相符；　?、嗥谀?，根據(jù)總分類賬和明細分類賬的記錄，編制會計報表。 實訓內(nèi)容（部分單據(jù)樣式摘選）根據(jù)記賬憑證： 基礎(chǔ)會計 實驗手冊第 46 頁 共 52 頁 填制匯總記賬憑證： 根據(jù)記賬憑證： 基礎(chǔ)會計 實驗手冊第 47 頁 共 52 頁 填制科目匯總表： 實訓引導建議實訓時間約為 3 課時 基礎(chǔ)會計 實驗手冊第 48 頁 共 52 頁 實訓十四 工業(yè)企業(yè)會計核算實訓 實訓目的掌握工業(yè)企業(yè)資金籌集，采購，生產(chǎn)，銷售，財務成果，資金調(diào)整等項目的核算。? 建議實訓時間約為 5 課時。? 另外，考慮到本教學平臺為基礎(chǔ)會計，涉及到的賬務處理流程也較簡化，編制報表也主要是涉及資產(chǎn)負債表和利潤表。 實訓內(nèi)容 （部分單據(jù)樣式摘選）工業(yè)企業(yè)：現(xiàn)金支票填寫： 基礎(chǔ)會計 實驗手冊第 58 頁 共 52 頁購料業(yè)務：固定資產(chǎn)總賬。 基礎(chǔ)會計 實驗手冊1原文已完。本工程由寧夏燕寶房地產(chǎn)開發(fā)有限公司開發(fā)，銀川市規(guī)劃建筑設(shè)計院設(shè)計。室內(nèi)地坪177。本工程設(shè)計屋面為坡屋面防水采用防水涂料。樓梯間單元門采用樓宇對講門，臥室門、衛(wèi)生間門采用木門，進戶門采用保溫防盜門?；A(chǔ)采用 C30 鋼筋砼條形基礎(chǔ)，上砌 MU30 毛石基礎(chǔ)，砂漿采用 M10 水泥砂漿。本工程設(shè)計采暖為鋼制高頻焊翅片管散熱器。具體進度計劃詳見附圖－1（施工進度計劃） 。⑷外裝修工程外裝修工程遵循先上后下原則，屋面工程（包括煙道、透氣孔、壓頂、找平層）結(jié)束后，進行大面積裝飾，塑鋼門窗在裝修中逐步插入。⑵現(xiàn)場設(shè)鋼筋切斷機 1 臺，調(diào)直機 1 臺，電焊機 2 臺，1臺對焊機。施工用電施工用電已由建設(shè)單位引入現(xiàn)場；根據(jù)工程特點，設(shè)總配電箱 1 個，塔吊、攪抖站、攪拌機、切斷機、調(diào)直機、對焊機、木工棚、樓層用電、生活區(qū)各配置配電箱 1 個；電源均采用三相五線制；各分支均采用鋼管埋地；各種機械均設(shè)置接零、接地保護。生活用水 基礎(chǔ)會計 實驗手。施工用水施工用水采用深井水自來水，并砌筑一蓄水池進行蓄水。⑷回填期間設(shè)打夯機 2 臺。場內(nèi)道路采用級配砂石鋪墊，壓路機壓。⑵結(jié)構(gòu)工程結(jié)構(gòu)定位放線（預檢）→構(gòu)造柱鋼筋綁扎、定位（隱檢）→磚墻砌筑（＋50cm 線找平、預檢）→柱梁、頂板支模（預檢）→梁板鋼筋綁扎（隱檢、開盤申請）→砼澆筑→下一層結(jié)構(gòu)定位放線→重復上述施工工序直至頂。二、 施工部署及進度計劃工期安排本工程合同計劃開工日期：2020 年 8 月 21 日，竣工日期： 基礎(chǔ)會計 實驗手冊32020 年 7 月 10 日，合同工期 315 天。本工程結(jié)構(gòu)中使用主要材料：鋼材：I 級鋼，II 級鋼；砼：基礎(chǔ)墊層 C10，基礎(chǔ)底板、地圈梁、基礎(chǔ)構(gòu)造柱均采用 C30，其余均 C20。本工程設(shè)計為節(jié)能型住宅，外墻均貼保溫板。內(nèi)墻面除衛(wèi)生間 200300 瓷磚，高到頂外，其余均水泥砂槳罩面，刮二遍膩子；樓梯間內(nèi)墻采用 50 基礎(chǔ)會計 實驗手冊2厚膠粉聚苯顆粒保溫。總寬 27樓 ；30 樓 m。本工程建筑面積:27 樓 。編制時，我公司技術(shù)發(fā)展部、質(zhì)檢科以及項目部經(jīng)過精心研究、合理組織、充分利用先進工藝，特制定本施工組織設(shè)計。? 另外，考慮到本教學涉及到工業(yè)企業(yè)和商品流通企業(yè)兩套不同業(yè)態(tài)的基礎(chǔ)會計知識和賬務處理流程，建議實際操作時分開實訓或有選擇性的綜合實訓。 基礎(chǔ)會計 實驗手冊第 57 頁 共 52 頁. 實訓十六 綜合實訓 實訓目的掌握工業(yè)企業(yè)，商品流通企業(yè)從記賬憑證到總賬，報表的整個會計處理業(yè)務流程。 實訓任務根據(jù)原始憑證登記記賬憑證、填制匯總記賬憑證、登記總賬，編制會計報表。 實訓內(nèi)容（部分單據(jù)樣式摘選）實訓樣式：投入資金貨幣： 基礎(chǔ)會計 實驗手冊第 49 頁 共 52 頁 采購材料： 領(lǐng)用材料： 基礎(chǔ)會計 實驗手冊第 50 頁 共 52 頁 基礎(chǔ)會計 實驗手冊第 51 頁 共 52 頁 銷售過程： 財務成果： 基礎(chǔ)會計 實驗手冊第 52 頁 共 52 頁資金調(diào)整和退出： 實訓引導? 此單元實訓涉及的知識就不僅限于基礎(chǔ)會計，但是設(shè)置的都是一般的會計業(yè)務，需要學生掌握了一般的會計業(yè)務處理知識方能順利操作。其缺點是：科目匯總表不能反映賬戶對應關(guān)系，不便于查對賬目。