【正文】 貼現(xiàn) 公司及所屬子公司 的銀行存款賬戶余額不足，銀行作逾 期貸款處理，借記 “ 應(yīng)收賬款 ” 科目，貸記本科目。 四、 公司及所屬子公司 應(yīng)當(dāng)設(shè)置 “ 應(yīng)收票據(jù)備查簿 ” ， 由出納 逐筆登記每一商業(yè)匯票的種類、號(hào)數(shù)和出票日、票面金額、交易合同號(hào)和付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱、到期日、背書轉(zhuǎn)讓日、貼現(xiàn)日、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額以及收款日和收回金額、退票情況等資料，商業(yè)匯票到期結(jié)清票款或退票后，應(yīng)當(dāng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷。 二、本科目應(yīng)當(dāng)按照債務(wù)人進(jìn)行明細(xì)核算。收回代墊費(fèi)用時(shí)，借記 “ 銀行存款 ” 科目，貸記本科目。 （二） 公司及所屬子公司 接受的債務(wù)人用于清償債務(wù)的非現(xiàn)金資產(chǎn)，應(yīng)按該項(xiàng)非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值，借記 “ 原材料 ” 、 “ 庫(kù)存商品 ” 、 “ 固定資產(chǎn) ” 、 “ 無(wú)形資產(chǎn) ” 等科目，按可抵扣的增值稅額， 借記 “ 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） ” 科目， 按重組債權(quán)的賬面余額，貸記本科目，按應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)和其他費(fèi)用，貸記 “ 銀行存款 ” 、 “ 應(yīng)交稅費(fèi) ”等科目，按其差額，借記 “ 營(yíng)業(yè)外支出 ” 科目。 1123 預(yù)付賬款 一、本科目核算 公司及所屬子公司 按照購(gòu)貨合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。 （二）收到所購(gòu)物資時(shí)，按應(yīng)計(jì)入購(gòu)入物資成本的金額，借記 “ 物資采購(gòu) ” 或 “ 原材料 ” 、“ 庫(kù)存商品 ” 等科目，按可抵扣的。 二、本科目應(yīng)當(dāng)按照供應(yīng)單位進(jìn)行明細(xì)核算。 19 （四）以修改其他債務(wù)條件進(jìn)行清償?shù)模?公司及所屬子公司 應(yīng)按修改其他債務(wù)條件后的債權(quán)的公允價(jià)值，借記本科目，按重組債權(quán)的賬面余額，貸記本科目，按其差額，借記 “ 營(yíng)業(yè)外支出 ” 科目。 收到債務(wù)人清償債務(wù)的現(xiàn)金金額大于該項(xiàng)應(yīng)收賬款賬面價(jià)值的，應(yīng)按實(shí)際收到的現(xiàn)金金額，借記 “ 銀行存款 ” 等科目，按重組債權(quán)已計(jì)提 的壞賬準(zhǔn)備，借記 “ 壞賬準(zhǔn)備 ” 科目，按重組債權(quán)的賬面余額，貸記本科目，按其差額，貸記 “ 資產(chǎn)減值損失 ” 科目。 收回應(yīng)收賬款時(shí)，借記 “ 銀行存款 ” 等科目，貸記本科目。 18 1122 應(yīng)收賬款 一、本科目核算 公司及所屬子公司 因銷售商品、產(chǎn)品、提 供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)收取的款項(xiàng)。 （四）商業(yè)匯票到期，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記 “ 銀行存款 ” 科目，按商業(yè)匯票的票面金額，貸記本科目。 （二） 公司及所屬子公司 持未到期的應(yīng)收票 據(jù)向銀行貼現(xiàn)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額 (即減去貼現(xiàn)息后的凈額 )，借記 “ 銀行存款 ” 科目，按貼現(xiàn)息部分，借記 “ 財(cái)務(wù)費(fèi)用 ” 等科目，按商業(yè)匯票的票面金額，貸記本科目（符合金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移準(zhǔn)則規(guī)定的金融資產(chǎn)終止確認(rèn)條件的）或 “ 短期借款 ” 科目（不符合金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移準(zhǔn)則規(guī)定的金融資產(chǎn)終止確認(rèn)條件的）。 四、本科目期末借方余額，反映 公司及所屬子公司 交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值。 對(duì)于收到的屬于取得交易性金融資產(chǎn)支付價(jià)款中包含的已宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或債券利息，借記 “ 銀行存款 ” 科目，貸記 本科目（成本）。 衍生金融資產(chǎn)不在本科目核算。 二、本科目應(yīng)當(dāng)按照外埠存款的開戶銀行，銀行匯票或本票、信用證的收款單位，分別“ 外埠存款 ” 、 “ 銀行匯票 ” 、 “ 銀行本票 ” 、 “ 信用卡 ” 、 “ 信用 證保證金 ” 、 “ 存出投資款 ” 等進(jìn)行明細(xì)核算。 三、 公司及所屬子公司 將款項(xiàng)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)，借記本科目，貸記 “ 現(xiàn)金 ” 等有關(guān)科目；提取和支出存款，借記 “ 現(xiàn)金 ” 等有關(guān)科目，貸記本科目。 二、 公司及所屬子公司 應(yīng)當(dāng)按照開戶銀行和其他金融機(jī)構(gòu)、存款種類等， 分別人民幣和各種外幣設(shè)置 “ 銀行存款日記賬 ” ，由出納人員 根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記。 三、 公司及所屬子公司 收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記相關(guān)科目；支出現(xiàn)金做相反的會(huì)計(jì)分錄。 第三章 會(huì)計(jì)科目及使用說明 第一節(jié) 科目及代碼 會(huì)計(jì)科目表 12 順序號(hào) 編號(hào) 會(huì)計(jì)科目名稱 一、資產(chǎn)類 1 1001 庫(kù)存 現(xiàn)金 2 1002 銀行存款 5 1015 其他貨幣資金 8 1101 交易性金融資產(chǎn) 10 1121 應(yīng)收票據(jù) 11 1122 應(yīng)收賬款 12 1123 預(yù)付賬款 13 1131 應(yīng)收股利 14 1132 應(yīng)收利息 18 1221 其他應(yīng)收款 19 1231 壞賬準(zhǔn)備 27 1402 在途物資 28 1403 原材料 30 1405 庫(kù)存商品 31 1406 發(fā)出商品 33 1408 委托加工物資 34 1411 周轉(zhuǎn)材料 40 1471 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 41 1501 持有至到期投資 42 1502 持有至到期投資 減值準(zhǔn)備 43 1503 可供出售金融資產(chǎn) 44 1511 長(zhǎng)期股權(quán)投資 45 1512 長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 46 1521 投資性房地產(chǎn) 47 1531 長(zhǎng)期應(yīng)收款 48 1532 未實(shí)現(xiàn)融資收益 50 1601 固定資產(chǎn) 51 1602 累計(jì)折舊 52 1603 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 53 1604 在建工程 54 1605 工程物資 55 1606 固定資產(chǎn)清理 62 1701 無(wú)形資產(chǎn) 63 1702 累計(jì)攤銷 64 1703 無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 65 1711 商譽(yù) 66 1801 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 67 1811 遞延所得稅資產(chǎn) 69 1901 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 13 二、負(fù)債類 70 2020 短期借款 77 2101 交易性金融負(fù)債 79 2201 應(yīng)付票據(jù) 80 2202 應(yīng)付賬款 81 2203 預(yù)收賬款 82 2211 應(yīng)付職工薪酬 83 2221 應(yīng)交稅費(fèi) 84 2231 應(yīng)付 利息 85 2232 應(yīng)付 股利 86 2241 其他應(yīng)付款 93 2401 遞延收益 94 2501 長(zhǎng)期借款 95 2502 應(yīng)付債券 100 2701 長(zhǎng)期應(yīng)付款 101 2702 未確認(rèn)融資費(fèi)用 102 2711 專項(xiàng)應(yīng)付款 103 2801 預(yù)計(jì)負(fù)債 104 2901 遞延所得稅負(fù)債 三、共同類 107 3101 衍生工具 108 3201 套期工具 109 3202 被套期項(xiàng)目 四、所有者權(quán)益類 110 4001 實(shí)收資本 111 4002 資本公積 112 4101 盈余公積 114 4103 本年利潤(rùn) 115 4104 利潤(rùn)分配 五、 成本類 117 5001 生產(chǎn)成本 118 5101 制造費(fèi)用 119 5201 勞務(wù)成本 120 5301 研發(fā)支出 六、損益類 124 6001 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 129 6051 其他業(yè)務(wù)收入 131 6101 公允價(jià)值變動(dòng)損益 132 6111 投資收益 136 6301 營(yíng)業(yè)外收入 137 6401 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 14 138 6402 其他業(yè)務(wù) 成本 139 6403 營(yíng)業(yè)稅金及附加 149 6601 銷售費(fèi)用 150 6602 管理費(fèi)用 151 6603 財(cái)務(wù)費(fèi)用 153 6701 資產(chǎn)減值損失 154 6711 營(yíng)業(yè)外支出 155 6801 所得稅 費(fèi)用 156 6901 以前年度損益調(diào)整 15 第二節(jié) 會(huì)計(jì)科目使用說明 一、資產(chǎn)類科目 1001 庫(kù)存 現(xiàn)金 一、本科目核算 公司及所屬子公司 的庫(kù)存現(xiàn)金。 會(huì)計(jì)估計(jì)變更的會(huì)計(jì)處理，采用未來適用法，不調(diào)整以前年度會(huì)計(jì)報(bào)表，也不需要計(jì)算會(huì)計(jì)估計(jì)變更的累積影響數(shù)。在當(dāng)期期初確定會(huì)計(jì)政策變更對(duì)以前 各期累積影響數(shù)不切實(shí)可行的，應(yīng)當(dāng)采用未來適用法處理。 （ 4）在被投資單位的董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)占多數(shù)表決權(quán)。除非有證據(jù)表明母公司不能控制被投資單位。 資產(chǎn)負(fù)債表日后至?xí)?jì)報(bào)表批準(zhǔn)報(bào)出日之間建議或批準(zhǔn)的現(xiàn)金股利在資產(chǎn)負(fù)債表 所有者權(quán)益 中單獨(dú)列示。 二十 、 股利分配 公司交納所得稅后的利潤(rùn)，按照《中華人民共和國(guó)公司法》及其他相關(guān)規(guī)定，應(yīng)當(dāng)將根據(jù)中國(guó)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》計(jì)算確定的當(dāng)期凈利潤(rùn)及其年初未分配利潤(rùn)之和，扣除公司當(dāng)期提取的法定盈余公積的余額，作為當(dāng)年向股 東分配利潤(rùn)的最大限額，在該最大限額內(nèi)進(jìn)行利潤(rùn)分配。 如果上述義務(wù)的履行導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的可能性較低，或是無(wú)法對(duì)有關(guān)金額作出可靠地估計(jì)，該義 務(wù)將被披露為或有負(fù)債。在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間發(fā)生的，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。 十七、外幣業(yè)務(wù) 各單位發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時(shí)，按照業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的市場(chǎng)匯率折合為記賬本位幣金額。 可收回金額是指 銷售凈價(jià)與預(yù)期從該資產(chǎn)的持續(xù)使用和使用壽命結(jié)束時(shí)的處置中形成的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者中的較高者。 十五、 資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 公司 對(duì)各項(xiàng)資產(chǎn)（包括 應(yīng)收款項(xiàng)、存貨、 長(zhǎng)期股權(quán)投資、 持有至到期投資、 固定資產(chǎn)、在建工程、 工程物資、 無(wú)形資產(chǎn) 、商譽(yù)等 ）的賬面值 需定期作出審閱，以評(píng)估可收回金額是否已 低于 其 賬面 值 。 十三、維修及保養(yǎng)支出 維修及保養(yǎng)支出（包括大修費(fèi)用）于實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。 符合資本化條件的資產(chǎn)，是指需要經(jīng)過相當(dāng)長(zhǎng)時(shí)間的購(gòu)建或者生產(chǎn)活動(dòng)才能達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)的固定資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)和存貨等資產(chǎn)。假如勞務(wù)交易的結(jié)果不能可靠估計(jì)，則按已經(jīng)發(fā)生并預(yù)計(jì)能夠得到補(bǔ)償?shù)膭趧?wù)成本金額確認(rèn)收入 ，如果已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)不能得到補(bǔ)償，則將所發(fā)生的勞務(wù)成本在發(fā)生當(dāng)期全 部計(jì)入損益。 勞務(wù)收入一般按照公司與接受勞務(wù)方簽訂的合同和協(xié)議的金額確定。如果長(zhǎng)期待攤費(fèi)用項(xiàng)目不能使以后期間受益的 ，則將尚未攤銷的該項(xiàng)目的攤余價(jià)值全部計(jì)入當(dāng)期損益。 4． 如果合同沒有規(guī)定受益年限，法律也沒有規(guī)定有效年限的，攤銷年限不應(yīng)超過 10年。各類固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限和預(yù)計(jì)凈殘值率分別為 類 別 折舊年限 殘值率（ %） 房屋 建筑物 30 5 7 辦公 設(shè)備 ２ ５ 運(yùn)輸 設(shè)備 5 ５ 軟件及電子設(shè) 備 ２ 0 九、無(wú)形資產(chǎn) 無(wú)形資產(chǎn)包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)等。 在有關(guān)建造的資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之前發(fā)生的與購(gòu)置或建造固定資產(chǎn)有關(guān)的一切直接或間接成本，包括在購(gòu)建期間利用借款進(jìn)行購(gòu)建所發(fā)生的借款費(fèi)用 (包括有關(guān)借款本金和利息的匯兌損益 )，全部資本化為在建工程。 處置或轉(zhuǎn)讓長(zhǎng)期股權(quán)投資按實(shí)際取得的價(jià)款與賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益。 （ 2）長(zhǎng)期股權(quán)投資屬于以下情況 的，應(yīng)按照權(quán)益法核算： ①投資企業(yè)對(duì)被投資單位具有共同控制的長(zhǎng)期股權(quán)投資。 共同控制，是指按照合同約定對(duì)某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所共有的控制，僅在與該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)相關(guān)的重要財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策需要分享控制權(quán)的投資方一致同意時(shí)存在。 控制，是指有權(quán)決定一個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策，并能據(jù)以從該企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中獲取利益。 存貨盤存方法為永續(xù)盤存法。 公司庫(kù)存 物品 發(fā)出的計(jì)價(jià)，按實(shí)際成本計(jì)價(jià)的，采用加權(quán)平均法。 (2) 其他應(yīng)收款 公司 對(duì)其他應(yīng)收款的可收回性做出評(píng)估后計(jì)提專項(xiàng)壞賬準(zhǔn)備。 公司 對(duì)應(yīng)收賬款的可收回性作出具體評(píng)估后計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，當(dāng)有跡象表明應(yīng)收賬款的回收有困難時(shí)，將結(jié)合實(shí)際情況和經(jīng)驗(yàn)對(duì)大客戶欠款計(jì)提專項(xiàng)壞賬準(zhǔn)備。 第 二 節(jié) 基本會(huì)計(jì)政策 及會(huì)計(jì)估計(jì) 五 、 應(yīng)收款項(xiàng)及壞賬準(zhǔn)備 應(yīng)收款項(xiàng)包括應(yīng)收賬款及其他應(yīng)收款。各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)以取得時(shí)的歷史成本計(jì)價(jià)。 二、記賬本位幣 會(huì)計(jì)核算以人民幣為記賬本位幣。會(huì)計(jì)分期為年度、半年 度、季度和月度。 會(huì)計(jì)估計(jì)，指企業(yè)對(duì)其結(jié)果不確定的交易或事項(xiàng)以最近可利用的信息為基礎(chǔ)所作的判斷。 例 1： 舊頁(yè) 新頁(yè) 251～ 255 替換 251～ 253 操作時(shí)，將舊頁(yè)號(hào)為 251到 255的 5 頁(yè)取出，將新頁(yè)號(hào)為 251到 252的 3 頁(yè)插入到相應(yīng)的位置。 換頁(yè)指示分為兩欄：“ 舊頁(yè) ”和“ 新頁(yè) ”。 二、維護(hù)內(nèi)容 本手冊(cè)修訂包括：增加、刪減、替換等。 頁(yè)碼 采用四位編碼，依次表示章、節(jié)、項(xiàng)、頁(yè)次。 三、使用說明 本手冊(cè)編制采用活頁(yè)形式，按照以下體例： 版本號(hào)： 1 緒論 目的 生效日期： 20201－ 1 頁(yè) 碼 ：1111 版本號(hào) 表示該項(xiàng)內(nèi)容的修訂次數(shù)，初次頒行的版本號(hào)為 1。 二、使用要求 本手冊(cè)屬公司機(jī)密 。 2 主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算，規(guī)定 了銷售、 物品采購(gòu) 等主要 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算。 第二節(jié) 使用指南 一、內(nèi)容指南 本會(huì)計(jì)手冊(cè)內(nèi)容共包括八章及附錄，即總論、 會(huì)計(jì)政策 及會(huì)計(jì)估計(jì) 、會(huì)計(jì)科 目及使用說明、主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算、財(cái) 務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制、會(huì)計(jì)組織結(jié)構(gòu)及會(huì)計(jì)隊(duì)伍建設(shè)。為保證公司及所屬子公司的會(huì)計(jì)核算 口徑一致，必須在 國(guó)家頒布的法律、法規(guī)基礎(chǔ)上結(jié)合 公司的實(shí)際情況，制定出能指導(dǎo) 聚成企業(yè)管理顧問有限公司 會(huì)計(jì)核算、反映實(shí)際情況的一個(gè)操作手冊(cè)。