【正文】 張，金額 240 元，市內(nèi)交通單據(jù) 6 張，金額 60 元，住宿費 2 天，金額 140 元，途中補助 100 元，（補付現(xiàn)金 40 元）。 （二）與銷售有關(guān)的原始憑證的填制 ：填寫購貨單位和銷售單位信息、貨物或應(yīng)稅勞務(wù)信息以及價稅合計金額大小寫。 (借據(jù)號： 12) 9 ：填寫日期和收款人信息，注意款項來源的填寫和不同面值人民幣的張數(shù)和金額的填寫。行號： 936） 。 ：根據(jù)相應(yīng)信息填寫日期（大寫）、收款人和申請人信息、金額大小寫等。要求填寫現(xiàn)金支票（存根作為記賬的依據(jù)）。計價稅款 34000 元，簽發(fā)商業(yè)承兌匯票一張，匯票期限為二個月。 6 ：主要填寫出票日期（大寫）、付款人和收款人的全稱、賬號、開戶銀行等信息、金額大小寫、匯票到 期日、交易合同號等。收款收據(jù)分為三聯(lián)，包括存根、付款方收據(jù)、記賬三聯(lián)。 實習(xí)內(nèi)容 （ 1）填制和審核原始憑證 （ 2）編制和審核記賬憑證 （ 3）會計憑證的裝訂 （ 4）賬簿的設(shè)置、啟用和登記 （ 5）對賬、錯賬更正與結(jié)賬 （ 6）會計報表的編制，主要掌握資產(chǎn)負債表、利潤表和利潤分配表的編制 （ 7）特殊項目專練，包括銀行余額調(diào)節(jié)表的編制和財產(chǎn)清查 （ 8）綜合實訓(xùn)，分別針對工業(yè)企業(yè)和商品流通企業(yè)整個業(yè)務(wù)進行實訓(xùn) 實習(xí)器材 使用模擬財務(wù)軟件，再現(xiàn)整個財務(wù)流程，讓學(xué)生熟 悉掌握作為企業(yè)不同角色的人員在財務(wù)處理過程中的責(zé)任。李總監(jiān)講解完后，與同學(xué)們進行了互動，大家都很積極，各種問題都得到了詳細解答并且 介紹了不同工作的不同前景 。 李總監(jiān)建議我們進入工作崗位 的前幾個月做一些最基礎(chǔ)的練習(xí)，這對我們以后的發(fā)展有非常大的作用。公司的主營業(yè)務(wù)由百貨經(jīng)營為主向營利能力較強的“房地產(chǎn) +商業(yè)”轉(zhuǎn)型，成 為山東省房地產(chǎn)業(yè)上市公司之一，開啟了發(fā)展的新篇章。李延召先生是天業(yè)股份的財務(wù)總監(jiān)，有豐富的工作經(jīng)驗和 職業(yè)經(jīng)歷。 2．五大戰(zhàn)略：人才發(fā)展戰(zhàn)略、 國際趨同戰(zhàn)略、會計師事務(wù)所做大做強戰(zhàn)略、信息化戰(zhàn)略、國際化戰(zhàn)略 3． 國內(nèi)會計師行業(yè)朝 國際化 方面發(fā)展， 英語 及小語種很重要 4．品牌化，在競爭中才能處于有利地位 5．會計師事務(wù) 所的組織形式，有限責(zé)任 合伙企業(yè)（特殊普通合伙） 6．會計師行業(yè)需求很大，同時競爭非常激烈 二、會計師的熱點問題 1．中外會計審計準則趨同 2．中國大陸與香港上市公司審計準則相同（歐盟準則、美國準則、亞太準則）我國會計準則與國際會計準則的根本區(qū)別在于長期資產(chǎn)的減值，中國會計準則認為長期資產(chǎn)減值不可轉(zhuǎn)回，國際會計準則規(guī)定在一定條件下可以轉(zhuǎn)回。具有 CPA 證書 的專業(yè)人士約有 18 萬人，其中 9 萬人在會計師事務(wù)所工作、 9萬人在公司企業(yè)工作。張主任著重強調(diào)了會計的前沿發(fā)展問題，并建議我們大四選修會計前沿問題專題講座這門課。這次講座的主角是具有多年會計師事務(wù)所從業(yè)經(jīng)驗的王總。在這約 8000 家會計師事務(wù)所中，只有 45 家有證券期貨業(yè)務(wù)，能夠?qū)徲嬌鲜泄?，?8000 家會計師事務(wù)所中的金字塔。 2．內(nèi)部控制 2020，美國安然事件 3．中國概念股的退市 外國媒體報道納斯達克上市的中國公司財務(wù)存在問題，引起跨境監(jiān)管 4．公允價值的計量（市場法、成本法、 收益法） ， 確認收入何時確認影響企業(yè)審計表 ，資產(chǎn)減值 的 判斷和計量依據(jù) 。他結(jié)合自身的工作經(jīng)驗給我們講解了天業(yè)股份的基本情況，會計崗位實習(xí)、剛剛進入會計崗位工作應(yīng)注意的事項，讓我獲益匪淺。公司具有房地產(chǎn)開發(fā)二級資質(zhì)，注冊總資本為 321,151,200元?；A(chǔ)工作主要包括： 1. 練習(xí)數(shù)字大小寫，力求書寫規(guī)范美觀 2. 練習(xí)點鈔（一周左右的時間） 3. 多跟有經(jīng)驗的財務(wù)人員跑銀行，學(xué)習(xí)填制單據(jù)填單 4. 各項資產(chǎn)折舊多了解 5. 多看各種憑證，多看手工賬。 聽完李總監(jiān)的講座，在對李總監(jiān)豐富閱歷感慨的同時，我對會計工作的一些細節(jié)有了進一步了解，印象非常深刻。 5 附錄 實驗 一 【實驗要求】 掌握原始憑證填制和審核方法；學(xué)會正確使用財會實訓(xùn)教學(xué)軟件。登記過程中需要更換不同角色在付款方收據(jù)加蓋公司財務(wù)專用章。注意大寫時間的填寫，例如，貳月應(yīng)填寫為“零貳月”；大寫金額，如果到元或者角結(jié)束，要加“整”字；注意轉(zhuǎn)換角色進行簽章。 7 支票的填寫：主要填寫出票日期（大寫）、收款人名稱、付款人賬號和付款行、金額大小寫、用途等。 8 ：填寫方法與現(xiàn)金支票相同，但是轉(zhuǎn)賬支票背面不需要蓋章。例： 2020 年 2 月 20 日，廈門南方股份有限公司的采購員李光持銀行匯票 20200元到杭州光大公司采購（該公司的賬號： 2033477652880）。 ：審核意見應(yīng)填寫為同意借款，分清部門負責(zé)人、借款人以及單位領(lǐng)導(dǎo)。 例： 2020年 4月 26日，廈門化工有限公司出納 員馬峰把超過庫存限額的現(xiàn)金 1000元（銷售款）送存銀行。注意增值稅的計算：用金額去成稅率；合計的填寫；抵扣聯(lián)和發(fā)票聯(lián)的轉(zhuǎn)換角色簽章 10 例： 廈門明朗經(jīng)貿(mào)發(fā)展有限公司（開票人：王海） 2020 年 7 月 21 日，銷售給泉州市龍光貿(mào)易公司下列商品： 商品名稱 規(guī)格 單位 數(shù) 量 單價 金額 丙產(chǎn)品 2101 臺 30 乙產(chǎn)品 302 千克 50 價款合計 元，增值稅銷項稅額 元，價稅合計 元。要求填寫差旅費報銷單。 例： 廈門明發(fā)商貿(mào)有限公司（稅務(wù)登記號： 7778855541，開戶行及賬號：工行湖里支行， 8998855公司地址：廈門湖里大道 887 號） 2020 年 6 月 27 日銷售給廈門紅星廠（稅務(wù)登記號 ： 78885522223開戶行及賬號：工商思明支行 211265555，地址：廈門市中山路 58 號）貨物一批： 編號 商品名稱 規(guī)格 單位 數(shù)量 單價 金額 01 毛巾被 MJB7207 床 4 02 床單 CD103 床 3 根據(jù)以上信息開具商業(yè)企業(yè)專用發(fā)票 。第一倉庫當(dāng)日立即發(fā)出商品 200 千克。 存根聯(lián)為黑色、入庫聯(lián)為紅色、記賬聯(lián)為綠色。 第一聯(lián) :倉庫 (黑色 ): 第二聯(lián) :記賬 (紅色 ): 第三聯(lián) :送料人 (綠色 ) 例： 廈門化工有限責(zé)任公司 2020 年 5 月 10 日從福州化工廠購進 2020 千克丙酮，單價 120 元 /千克，共計貨款 240000 元。 例： 根據(jù)相關(guān)資料編制工資表。 例： 廈門化工有限 責(zé)任公司 2020 年 6 月 30 日盤存周轉(zhuǎn)材料螺釘（編號 3第一倉庫），計量單位千克，單價 20 元。 撥款通知單：注意填寫收款單位的信息和金額的大小寫 ，十萬元大寫為壹拾萬元整 ，撥款項目等。 例： 廈門化工有限責(zé) 任公司 2020 年 7 月 3 日購現(xiàn)金支票，以銀行存款支付工本費 20 元。 內(nèi)容記載是否清晰，有無掩蓋事情真相的現(xiàn)象。 有無涂改，有無添加內(nèi)容 和金額。對要求統(tǒng)一使用的發(fā)票，應(yīng)檢查是否存在偽造、挪用或用作廢的發(fā)票代替等現(xiàn)象，憑證中應(yīng)有的印章、簽名是否齊全、審批手續(xù)是否健全等。 合法性審核。 （二）審核后原始憑證的處理 ，就是真實、完整、合法的憑證，會計人員應(yīng)及時辦理各種必要的會計手續(xù)。原始憑證有錯誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開或者更正 ,更正處應(yīng)當(dāng)加蓋出具單位印章。 ：應(yīng)注意購買辦公用品報銷原始單據(jù)除銷售發(fā)票還需要材料入庫單，人名和部門的填寫，發(fā)票應(yīng)標明地點，注意簽章，銀行進賬單需要業(yè)務(wù)章。 具體來看，原始憑證的填制應(yīng)該遵守以下的基本原則： 。 、規(guī)范。 。 2．財會實訓(xùn)教學(xué)平臺 【實驗內(nèi)容】（實驗步驟、記錄、分析） 一、記賬憑證的填制 根據(jù)銀行進賬單、增值稅發(fā)票、收款收據(jù)、托收憑證等原始憑證填制收款憑證。 背景單據(jù)：銀行進賬單 填制銀 行存款收款憑證，日期為 2020年 7月 13 日，銀行存款為借方科目，摘要為“商業(yè)匯票到期，辦理進賬”，應(yīng)收票據(jù)作為對方科目記在貸方，明細科目為“福州化工廠”，金額欄為 28000，合計“￥ 28000”，附單據(jù)一張。貸方科目一般為銀行存款和庫存現(xiàn)金。 21 根據(jù)發(fā)票、領(lǐng)料單、報銷單、工資結(jié)算匯總表、應(yīng)付福利費計算表等原始憑證，填制轉(zhuǎn)賬憑證。 例： 廈門化工有限責(zé)任公司 2020 年 7 月 15 日，采購材料，款暫欠，已驗收入庫，按實際成本計價。 例： 廈門新華經(jīng)貿(mào)發(fā)展有限公司（商品零售企業(yè)） 2020 年 5 月 7 日，從銀行存款戶提取現(xiàn)金 80000 元，準備發(fā)放工資。 記賬憑證的審核包括以下主要內(nèi)容： ，兩者內(nèi)容是否相符，其金額與原始憑證的金額或金額合計數(shù)是否一致。記賬憑證的主要作用在于對原始憑證進行歸類整理 ,運用賬戶和借貸記賬法編制會計分錄 ，填寫記賬憑證時，要注意金額的填寫，另外畫線是經(jīng)常被我們忽略的知識點，上機操作的一個必要步驟便是畫線，我們在日常學(xué)習(xí)中要注意相關(guān)憑證畫線的處理，例如總賬賬戶的月末畫線處理等。 在會計憑證的整理過程中應(yīng)該注意的要點： 。 二、 會計憑證的裝訂 裝訂，就是將一扎一扎的會計憑證裝訂成冊，從而方便保管和利用。 要以會計憑證的左上側(cè)為準，放齊，準備好鐵錘、裝訂機或小手電鉆、線繩、鐵夾、膠水、憑證封皮、包角 紙。如果沒有針，可以將回形別針順直，然后將兩端折成同一個方向，將線繩從中穿過并夾緊，即可把線引過來。 （ 7）待晾干后，在憑證皮的脊背上面寫上 “ 某年某月第幾冊共幾冊 ” 的字樣。 1．賬簿的設(shè)置 2．賬簿的啟用 3．賬簿的登記 【實驗環(huán)境】（使用的軟件） 1．計算機。根據(jù)實際需要，在總分 25 類賬中的借貸兩欄內(nèi)，也可增設(shè)對方科目欄，或采用多欄式總分類賬的格式。 例： 廈門化工有限責(zé)任公司 2020 年 1 月 1 日 “ 銀行存款 ” 的期初余額為 415000元。 例： 廈門化工有限責(zé)任公司 2020 年 1 月 1 日 “ 應(yīng)交稅費 ” 的期初余額為貸方12020 元。 明細賬的設(shè)置 企業(yè)可根據(jù)核算和管理的需要，采用三欄式、多欄式、數(shù)量金額式等賬頁格式。明細分類賬一般采用活頁式賬簿，也有的采用卡片式賬簿（如固定資產(chǎn)明細賬）。為了逐日反映現(xiàn)金和銀行存款的收付情況，各單位一般應(yīng)設(shè)置特種日記賬，通過現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬分別記錄現(xiàn)金和銀行存款的收入、支出及結(jié)存情況。為了便于與銀行對賬，也便于反映銀行存款收付所采用的結(jié)算方式，并突出各單位支票的管理，銀行存款日記賬還專設(shè)了 “ 結(jié)算憑證種類和號碼 ” 欄或?qū)ＴO(shè) “ 現(xiàn)金支票號數(shù)及轉(zhuǎn)賬支票號數(shù) ” 欄。 三、賬簿的登記 總分類賬的登記 總分類賬登記是在總賬的設(shè)置上進行的，根據(jù)科目匯總表或其他憑證填制。銀行存款期初余額為 149 000 元 例： 根據(jù)背景資料登記 “ 應(yīng)收賬款 ” 總賬。填寫時，要同時填寫數(shù)量、單價和金額，月末計算本月合計數(shù)。賬簿包括總賬、明細賬、日記賬和其他輔助性賬簿。 實驗五 【實驗要求】 掌握賬簿設(shè)置和登記的基本方法；學(xué)會正確使用財會實訓(xùn)教學(xué)軟件。要切實做到帳帳相符、賬證相符、賬實相符。一般來說， 如果借貸雙方金額試算平衡， 帳戶 沒有錯誤，如果借貸雙方金額不平衡，則記賬 一定 有錯誤，要作進一步的檢查。 對固定 資產(chǎn)、材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品、現(xiàn)金等，通過盤點實物，并與賬存數(shù)核對，看其是否相符。首先用紅字沖銷原憑證，摘要注明“沖銷 **憑證”字樣，然后再用藍筆填寫一張正確的憑證，摘要注明“更正 **憑證”的字樣。然后再用藍筆填寫一張正確的憑證，即：借：壞賬準備 30000 貸：應(yīng)收賬款 30000。 （ 1）對于記錄金額多于實際金額的，應(yīng)用紅字更正法進行沖銷更正。摘要注明“更正 **憑證”的字樣。 (2)在全部登記入賬的基礎(chǔ)上 ,按權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則 ,將收入和費用歸屬于各個相應(yīng)的會計期間 . (3)編制結(jié)賬分錄。 ①沒有發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務(wù)或只發(fā)生一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)的賬戶 ,不辦理結(jié)賬 ,只需在此行下面劃一單紅線 ,表示與下月的發(fā)生額分開就可以了。采用棋盤式總賬和科目匯總表代替總賬的單位，年終對賬，應(yīng)編一張全年合計的科目匯總表和棋盤式總賬。 對于留有余額的賬戶 ,要在“借”或“貸”字，表示余額的歸屬方 。 【 結(jié)論 】 在進行對賬、錯賬更賬與結(jié)賬時，對賬是最關(guān)鍵也是最基礎(chǔ)的一步。其中，金額多計、會計科目錯誤、金額多計和會計科目填錯同時出現(xiàn)時，要用紅字更正法；金額少計時用補充更正法。同時也要注意在填寫摘要的時候注明“沖銷 **憑證”或是“更正 **憑證”的字樣。總賬賬戶平時只需計算月末余額，在填寫賬 戶余額時，注意現(xiàn)金、銀行存款日記賬和其他需要按月結(jié)計發(fā)生額的賬戶每月結(jié)賬時 ,還應(yīng)將月末余額與本月發(fā)生額寫在同一行內(nèi) ,在摘要欄內(nèi)注明 “ 本月合計 ” 字樣 。 36 實驗六 【實驗要求