【正文】 設(shè)置三級明細(xì)科目。四、本科目應(yīng)按待攤投資的內(nèi)容設(shè)置明細(xì)科目，登記輔助賬。盤盈設(shè)備，借記“待處理財產(chǎn)損失”科目，貸記本科目。自用積壓物資的修理改制費(fèi)用，也在本科目核算。固定資產(chǎn)清理后的凈損失，借記本科目，貸記“固定資產(chǎn)清理”科目。核算各級項目單位在建設(shè)過程中發(fā)生的土地復(fù)墾費(fèi)用和土地?fù)p失補(bǔ)償費(fèi)用。收到債務(wù)通知單時，借記本科目，貸記“其他應(yīng)付款”等科目。核算各級項目單位在建設(shè)期間按規(guī)定交納的土地使用稅。核算按規(guī)定對進(jìn)口成套設(shè)備采取分期付款的辦法所支付的利息。核算按規(guī)定撥付給承包商的臨時設(shè)施包干費(fèi)，以及自營工程所發(fā)生的臨時設(shè)施實際支出。核算為農(nóng)村能源生態(tài)建設(shè)項目提供或驗證設(shè)計數(shù)據(jù)、資料進(jìn)行必要的研究實驗，按照設(shè)計規(guī)定在施工過程中必須進(jìn)行試驗所發(fā)生的費(fèi)用，以及支付科技成果和先進(jìn)技術(shù)的一次性技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)。二、待攤投資包括以下內(nèi)容：核算經(jīng)批準(zhǔn)在建設(shè)過程中單獨設(shè)置管理機(jī)構(gòu)的各級項目實施辦公室進(jìn)行管理工作所發(fā)生的管理費(fèi)用，包括各級項目實施辦公室的經(jīng)常費(fèi)和項目管理費(fèi)。需要安裝的設(shè)備安裝完畢，試車合格后，應(yīng)辦理竣工驗收交接受手續(xù)，交付使用單位，借記“交付使用資產(chǎn)”科目，貸記本科目。工具、器具，是指生產(chǎn)和維護(hù)用的各種工具，試驗室、化驗室用的計量、分析、保溫、烘干用的各種儀器，機(jī)械廠翻砂用的模型、鍛模、熱處理箱、工具臺等。102號科目 設(shè)備投資一、本科目核算各級項目單位發(fā)生的構(gòu)成農(nóng)村能源生態(tài)建設(shè)項目建設(shè)投資支出的各種設(shè)備的實際成本，包括交付安裝的需要安裝設(shè)備、不需要安裝設(shè)備和為生產(chǎn)準(zhǔn)備的不夠固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的工具、器具的實際成本。工程承包單位列入“工程價款結(jié)算賬單”隨同工程價款一并結(jié)算的臨時設(shè)施包干費(fèi)和技術(shù)裝備費(fèi)等，不屬于建安工程投資的范圍，應(yīng)分別計入其他有關(guān)投資科目，不在本科目核算。半年期農(nóng)村能源生態(tài)建設(shè)項目會計報表應(yīng)分別于當(dāng)年10月1日和下一年4月1日前報送。八、如果農(nóng)村能源生態(tài)建設(shè)項目實施辦公室不負(fù)責(zé)該農(nóng)村能源生態(tài)建設(shè)項目周轉(zhuǎn)金賬戶的管理，周轉(zhuǎn)金賬戶的管理部門應(yīng)將有關(guān)報表及資料及時抄送農(nóng)村能源生態(tài)建設(shè)項目實施辦公室，以便農(nóng)村能源生態(tài)建設(shè)項目實施辦公室能保存一套完整的農(nóng)村能源生態(tài)建設(shè)項目會計核算資料。五、會計記賬采用借貸記賬法，按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行核算；會計核算以人民幣為記賬本位幣，收到亞行外幣貸款和GEF（全球環(huán)境基金）外幣贈款時，應(yīng)將外幣金額折合為人民幣登記入賬；折合匯率采用業(yè)務(wù)發(fā)生時國家公布的外匯牌價（原則上是中間價）；會計年度采用公歷制，即每年的1月1日至12月31日。本辦法中指定的一級科目和明細(xì)科目原則上不得變動。項目資金的收支按發(fā)生地的不同，分別由各級項目單位進(jìn)行核算：⑴ 亞洲開發(fā)銀行貸款和項目配套資金的收支，按其發(fā)生地，由省、市、縣各級項目單位分別進(jìn)行核算和編制有關(guān)會計報表。河南省利用亞行貸款農(nóng)村能源生態(tài)建設(shè)項目會計核算辦法第一章 總則一、為加強(qiáng)亞洲開發(fā)銀行貸款農(nóng)村能源生態(tài)建設(shè)項目會計核算工作，保障項目資金的安全、合理和有效使用，提高投資效益，根據(jù)《國有建設(shè)單位會計制度》和財政部印發(fā)的《世界銀行貸款項目會計核算辦法》，結(jié)合本項目的具體情況，特制定本辦法。⑵ 全球環(huán)境基金贈款的收支，由省項目辦統(tǒng)一進(jìn)行核算和編制有關(guān)會計報表。在不影響會計核算要求和會計報表指標(biāo)匯總，以及對外提供統(tǒng)一的會計報表的前提下，可以根據(jù)實際情況自行增設(shè)其他明細(xì)科目，以滿足農(nóng)村能源生態(tài)建設(shè)項目單位內(nèi)部管理的需要。六、各級項目單位向外報送農(nóng)村能源生態(tài)建設(shè)項目會計報表的具體格式和編制說明，由本辦法規(guī)定；項目單位內(nèi)部管理需要的會計報表由本單位自行規(guī)定。九、省農(nóng)村能源生態(tài)建設(shè)項目實施辦公室應(yīng)向財政部和亞洲開發(fā)銀行報送經(jīng)審計過的年度農(nóng)村能源生態(tài)建設(shè)項目會計報表。十、本辦法由河南省財政廳解釋、修訂。各級項目單位自行施工的自營工程，發(fā)生的各項支出，可以直接在本科目核算，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。需要安裝設(shè)備，是指必須將其整體或幾個部位裝配起來，安裝在基礎(chǔ)上或建筑物支架上才能使用的設(shè)備。二、各級項目單位調(diào)出庫存需要安裝的設(shè)備進(jìn)行安裝時，根據(jù)設(shè)備出庫憑證，借記本科目，貸記“庫存設(shè)備”科目。不需要安裝設(shè)備和工具、器具交付使用時，根據(jù)設(shè)備出庫憑證，借記“交付使用資產(chǎn)”科目，貸記本科目。各級項目實施辦公室經(jīng)常費(fèi)是指為完成工程建設(shè)任務(wù)需開支的經(jīng)常性費(fèi)用，具體包括：從管理費(fèi)中支付的工作人員工資(基本工資、輔助工資、工資附加費(fèi))、工具器具使用費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、零星固定資產(chǎn)購置費(fèi)、低值易耗品攤銷費(fèi)、修理費(fèi)、咨詢費(fèi)、印花稅、招標(biāo)業(yè)務(wù)費(fèi)、車輛牌照使用稅、保險費(fèi)、會議費(fèi)、勞動保護(hù)費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)、勞動保險基金、技術(shù)圖書資料費(fèi)、差旅費(fèi)、辦公經(jīng)費(fèi)和其他管理性費(fèi)用開支。不包括應(yīng)由科技三項費(fèi)用開支的施工企業(yè)對建筑材料、構(gòu)件和建筑物進(jìn)行一般鑒定、檢查所發(fā)生的費(fèi)用及技術(shù)革新研究實驗費(fèi)，以及應(yīng)由勘測設(shè)計費(fèi)、勘測設(shè)計單位的事業(yè)費(fèi)或基建投資中開支的項目。臨時設(shè)施費(fèi)的內(nèi)容按規(guī)定包括：臨時設(shè)施的搭設(shè)、維修、拆除費(fèi)或攤銷費(fèi)，以及施工期間專用公路養(yǎng)路費(fèi)、維修費(fèi)。核算各級項目單位按規(guī)定程序報經(jīng)批準(zhǔn)確實無法收回的預(yù)付及其他應(yīng)收款項。按規(guī)定計算應(yīng)交納的土地使用稅，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅金”科目。核算由于計劃安排不當(dāng)，設(shè)計方案變更，重大災(zāi)害事故等原因造成工程報廢所發(fā)生的扣除殘值后的凈損失。核算各級項目單位按規(guī)定交納的投資方向調(diào)節(jié)稅。盤虧的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)賬時，借記本科目，貸記“待處理財產(chǎn)損失”科目；盤盈的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)賬時，借記“待處理財產(chǎn)損失”科目，貸記本科目。發(fā)生時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。核算各級項目單位發(fā)生的除上述各種待攤投資以外的其他應(yīng)計入交付使用資產(chǎn)價值的待攤投資，如國外設(shè)計及技術(shù)資料費(fèi)、出國聯(lián)絡(luò)費(fèi)、外國技術(shù)人員費(fèi)、取消農(nóng)村能源生態(tài)建設(shè)項目的可行性研究費(fèi)、編外人員生活費(fèi)、停緩建維護(hù)費(fèi)、商業(yè)網(wǎng)點費(fèi)、供電貼費(fèi)和行政事業(yè)單位農(nóng)村能源生態(tài)建設(shè)項目發(fā)生的非常損失等。年底結(jié)帳時按交付使用資產(chǎn)的比例進(jìn)行分?jǐn)偂?05號科目　待核銷項目支出一、本科目核算各級項目單位發(fā)生的江河清障、航道清淤、飛播造林、補(bǔ)助群眾造林、水土保持、城市綠化、取消項目的可行性研究費(fèi)以及項目報廢等不能形成資產(chǎn)部分的投資支出。由于自然災(zāi)害等原因發(fā)生的項目整體報廢所形成的凈損失，報經(jīng)批準(zhǔn)后，借記本科目，貸記“建安工程投資”等科目。二、具體工程竣工后，必須按照有關(guān)規(guī)定編制竣工決算，辦妥竣工驗收和資產(chǎn)交接手續(xù)，才能作為交付使用資產(chǎn)入賬。運(yùn)輸設(shè)備及其他不需要安裝設(shè)備、工具、器具、家具等固定資產(chǎn)和流動資產(chǎn)的成本，一般僅計算采購成本，不分?jǐn)偂按龜偼顿Y”。五、本科目應(yīng)按農(nóng)村能源生態(tài)建設(shè)項目的項目內(nèi)容設(shè)置二級科目，按“固定資產(chǎn)”、“流動資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”和“遞延資產(chǎn)”設(shè)置三級明細(xì)賬。二、各級項目單位用項目撥款購建的自用固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“器材采購”科目。月份內(nèi)投入使用的固定資產(chǎn)當(dāng)月不計折舊，從下月起計算折舊；月份內(nèi)停止使用的固定資產(chǎn)，當(dāng)月照提折舊，從下月起停止計提折舊。203號科目 固定資產(chǎn)清理一、本科目核算各級項目單位因報廢、毀損等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)凈值及其在清理中所發(fā)生的清理費(fèi)用和清理收入。211號科目 器材采購一、本科目核算各級項目單位購入各種設(shè)備和材料的采購成本。器材到達(dá)并已驗收入庫而發(fā)票賬單尚未收到時，在月份內(nèi)可暫不記賬，待發(fā)票賬單到達(dá)時，再按發(fā)票賬單金額記賬，借記本科目，貸記“國外借款”、“銀行存款”等科目。各級項目單位根據(jù)有關(guān)規(guī)定預(yù)付的大型設(shè)備款，借記“應(yīng)付器材款”科目，貸記“國外借款”、“銀行存款”等科目。需要報經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷或尚待查明原因處理的途中損耗，以及由于意外事故造成的非常損失，借記“待處理財產(chǎn)損溢”科目，貸記本科目。發(fā)出材料的實際成本，采用“先進(jìn)先出”進(jìn)行核算。入庫時借記本科目，貸記“器材采購”等科目；出庫時，借記有關(guān)支出科目，貸記本科目。二、各級項目單位將款項存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目；提取和支出存款時，借記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目，貸記本科目。四、有外幣存款業(yè)務(wù)的各級項目單位，應(yīng)在本科目下分別按人民幣和各種外幣設(shè)置“銀行存款日記賬”進(jìn)行明細(xì)核算。二、各級項目單位收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關(guān)科目；支出現(xiàn)金，借記有關(guān)科目，貸記本科目。242號科目 預(yù)付工程款一、本科目核算尚未試行竣工結(jié)算辦法的各級項目單位按照工程合同規(guī)定向施工單位預(yù)付的工程進(jìn)度款。252號科目 其他應(yīng)收款一、本科目核算各級項目單位除預(yù)付備料款、預(yù)付工程款以外的其他各種應(yīng)收、暫付款項。二、農(nóng)村能源生態(tài)建設(shè)項目管理單位向下級項目單位撥付配套資金時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。財產(chǎn)盤盈也在本科目核算。各種盤盈的財產(chǎn)物資，按規(guī)定程序報經(jīng)批準(zhǔn)后，借記本科目，貸記“待攤投資—設(shè)備盤虧及毀損”科目。收到撥入資金時，貸記本科目，借記“銀行存款”或“預(yù)付工程款”等科目。支用款項時，借記“建安工程投資”等科目，貸記“銀行存款”。303號科目 捐贈款核算項目單位實際上收到國內(nèi)、國外各種捐贈款。二、本科目下設(shè)亞洲開發(fā)銀行二級明細(xì)科目。二、如國內(nèi)借款付給工程成本單位，各級項目單位應(yīng)根據(jù)工程驗收進(jìn)行工程支出核算，借記“建安工程投資”科目，貸記本科目。352號科目 其它應(yīng)付款一、核算各級項目單位應(yīng)付、暫收其他單位和個人的款項。二、按規(guī)定計算應(yīng)交納的各種稅金，借記“待攤投資”科目所屬有關(guān)明細(xì)科目，貸記本科目；預(yù)交或補(bǔ)交的稅金，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。二、本科目按資金來源渠道設(shè)置明細(xì)賬。(一)資金占用方1.“項目支出合計”項目“項目支出合計”項目，反映項目單位期末農(nóng)村能源生態(tài)建設(shè)項目支出或其他支出余額。本項目應(yīng)包括建安工程投資、設(shè)備投資、待攤投資和其他投資。5.“預(yù)付及應(yīng)收款合計”項目“預(yù)付及應(yīng)收款合計”項目，反映項目單位期末各種預(yù)付和應(yīng)收款項，包括預(yù)付工程款和其他應(yīng)收款。本項目為國外借款科目。亞洲開發(fā)銀行的累計完成額應(yīng)和表一“國外借款”項下的亞洲開發(fā)銀行的余額及表四相對應(yīng)的累計提款總數(shù)相等。(二)資金運(yùn)用合計此累計完成額應(yīng)與表三“項目支出”項下的累計支出數(shù)相等。—改善農(nóng)場到市場的設(shè)施累計完成額＝改善農(nóng)場到市場的設(shè)施本期發(fā)生額與改善農(nóng)場到市場的設(shè)施上期累計完成額之和。(五)累計項目總計劃額：一般按照《行長推薦報告》中所列的項目總投資計劃數(shù)，按資金的來源和運(yùn)用分別填列。二、本表各欄內(nèi)容及填列方法：(一)“累計支出”欄，反映自項目開始建設(shè)起到本年年末止累計完成購置、建造過程和正在購置、建造過程的各項資產(chǎn)和工程數(shù)額及其他項目支出，按項目內(nèi)容分別填列。可再生能源的生產(chǎn)及生態(tài)環(huán)境建設(shè)資金固定資產(chǎn)＝交付使用資產(chǎn)—可再生能源的生產(chǎn)及生態(tài)環(huán)境建設(shè)資金－－固定資產(chǎn)可再生能源的生產(chǎn)及生態(tài)環(huán)境建設(shè)資金在建工程＝（建安工程投資＋設(shè)備投資＋其他投資）－可再生能源的生產(chǎn)及生態(tài)環(huán)境建設(shè)資金余額“流動資產(chǎn)”欄，反映項目單位期末已經(jīng)完成購置并經(jīng)驗收合格交付項目受益人的不夠固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的工具、器具、家具等流動資產(chǎn)的實際成本。根據(jù)“建筑安裝工程投資”、“設(shè)備投資”、“待攤投資”和“其他投資”科目的期末借方余額合計填列。本欄應(yīng)根據(jù)“國外借款”科目的有關(guān)明細(xì)科目的發(fā)生額分類填列。亞洲開發(fā)銀行貸款周轉(zhuǎn)金賬戶報表 (表五)一、本表反映本項目亞洲開發(fā)銀行貸款周轉(zhuǎn)金賬戶收支和調(diào)節(jié)情況。本項目應(yīng)根據(jù)“亞行貸款周轉(zhuǎn)金賬戶”科目借方發(fā)生額的合計數(shù)填列。本期支付總額本項目反映通過周轉(zhuǎn)金賬戶支付亞洲開發(fā)銀行貸款各類別費(fèi)用的金額。期末余額本項目反映周轉(zhuǎn)金賬戶的期末余額。首次存款總額指一次或多次向亞洲開發(fā)銀行提取不超過周轉(zhuǎn)金賬戶核定分配額的款項。其數(shù)額應(yīng)等于“亞洲開發(fā)銀行首次存款總額”減去“亞洲開發(fā)銀行回收總額”。截至本期期末已申請報賬但尚未回補(bǔ)金額本項目反映截至本期期末，已向亞洲開發(fā)銀行申請報賬，但尚未獲得回補(bǔ)的款項，應(yīng)按申請書號分別列示。此金額應(yīng)等于A部分的“本期利息收入總額(存入周轉(zhuǎn)金賬戶部分)”。財政部國際司應(yīng)根據(jù)本辦法的要求編制有關(guān)全球環(huán)境基金贈款周轉(zhuǎn)金賬戶的會計報表。在不影響會計核算要求和會計報表指標(biāo)匯總，以及對外提供統(tǒng)一的會計報表的前提下，可以根據(jù)實際情況自行增設(shè)其他明細(xì)科目，以滿足農(nóng)村能源生態(tài)建設(shè)項目管理的需要。農(nóng)村能源生態(tài)建設(shè)項目全球環(huán)境基金贈款部分資助部分的會計報表：(一)資金平衡表(表一)(二)資金來源與運(yùn)用表(表二)(三)項目進(jìn)度表(表三)(四)全球環(huán)境基金贈款使用情況表(表六)(五)全球環(huán)境基金贈款周轉(zhuǎn)金賬戶收支表(表七)六、向外報出的會計報表應(yīng)依次編定頁數(shù)，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。經(jīng)審計過的年度會計報表應(yīng)在次年9月30日以前報送財政部和亞洲開