【正文】 二〇一二年二月二十八日企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案管理辦法第一章 總 則第一條 為加強和規(guī)范企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案管理工作，根據 《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例、《國家稅務總局關于印發(fā)稅收減免管理辦法(試行)的通知》(國稅發(fā)[2005]129號)、《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅減免稅管理問題的通知》(國稅發(fā)[2008]111號)及《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理問題的補充通知》(國稅函[2009]255號)等相關規(guī)定，制定本辦法。第四條 納稅人同時從事減免項目與非減免項目的，應分別核算，獨立計算減免項目的計稅依據以及減免稅額度。第六條 各級地稅機關應遵循依法、公開、公正、高效、便利的原則，規(guī)范企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案管理工作。第八條 備案管理分為事先備案和事后報送相關資料兩種方式(附件附件2)。對需要事先向稅務機關備案而納稅人未按規(guī)定備案或稅務機關認定不符合稅收優(yōu)惠條件的，納稅人不得享受稅收優(yōu)惠。第十二條 納稅人按要求提供資料并提請備案后，主管稅務機關應及時受理，并以《稅務事項通知書》通知納稅人受理情況。有權備案機關應在7個工作日內，對納稅人提供的資料進行符合性審核，由經辦人員在《企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案表》上簽署處理意見，領導簽字并加蓋公章。第十五條 納稅人應按照企業(yè)所得稅法及其實施條例和其他有關稅收規(guī)定，在年度匯算清繳納稅申報時附報相關資料(附件2)，同時填報《企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案表》一式三份按規(guī)定報送主管稅務機關。第十八條 各級地稅機關應分戶建檔，統(tǒng)一管理好轄區(qū)內企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案資料。非因客觀原因未能及時受理備案登記或確認，或未按規(guī)定程序進行受理和確認造成失誤的，應按《中華人民共和國稅收征收管理法》(以下簡稱《稅收征管法》)和稅收執(zhí)法責任制有關規(guī)定追究相關人員的責任。第二十二條 稅務機關在事后監(jiān)督檢查中，發(fā)現有關專業(yè)技術或經濟鑒證部門認定失誤的，應及時與有關認定部門溝通協(xié)調，提請糾正，及時取消有關納稅人的優(yōu)惠資格，督促追究有關責任人的法律責任。國家稅務總局未明確的，暫按事先備案類管理，報送資料應包括具有法律效力的外部證據、資料和特定事項企業(yè)的內部證據和資料。40 / 40附件1：事先備案類企業(yè)所得稅優(yōu)惠項目明細表序號項 目優(yōu)惠內容文件依據備案所需資料備案時間1符合條件的非營利組織收入免征企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅法第26條、實施條例第84條、第85條、財稅[2009]122號非營利組織認定證書；非營利組織收入、支出明細表；財產及孳息的分配使用情況；工作人員工資福利開支情況預繳時提供非營利組織認定證書可享受優(yōu)惠待遇；年度終了后匯算清繳納稅申報前不低于30個工作日前提請備案2從事農林牧漁業(yè)項目所得免征、減半征收企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅法第27條實施條例第86條、國稅函[2008]850號、財稅[2008]149號、財稅[2011]26號、國家稅務總局公告2011年第48號營業(yè)執(zhí)照產品品目明細表；企業(yè)生產經營過程描述；年度收入、支出明細表；稅收優(yōu)惠項目說明及核算情況表（見表表2）；稅收優(yōu)惠項目所得核算明細賬或年度匯總表。年度終了后匯算清繳納稅申報前不低于30個工作日前提請備案6符合條件的小型微利企業(yè)（含減計所得）減按20%稅率征收企業(yè)所得稅；202011年度所得額低于3萬元的減按50%計入企業(yè)所得稅法第28條、國稅函[2008]251號、財稅[2009]133號、國稅函〔2010〕185號企業(yè)所得稅法第30條、實施條例第95條、國稅發(fā)[2008]116號自主、委托、合作研究開發(fā)項目計劃書（需根據規(guī)定的領域詳細說明至具體項目）和研究開發(fā)費預算；自主、委托、合作研究開發(fā)專門機構或項目組的編制情況和專業(yè)人員名單；自主、委托、合作研究開發(fā)項目當年研究開發(fā)費用發(fā)生情況歸集表；對委托開發(fā)的項目，應提供受托方出具的該研發(fā)項目的費用支出明細情況；企業(yè)總經理辦公會或董事會關于自主、委托、合作研究開發(fā)項目立項的決議文件；委托、合作研究開發(fā)項目的合同或協(xié)議；研究開發(fā)項目的效用情況說明、研究成果報告等資料，包括知識產權證書、生產批文，新產品或新技術證明材料、產品質量檢驗報告，以及其他相關證明材料；研究開發(fā)費加計扣除臺帳（見表8）；研究開發(fā)費用情況歸集表（見表9）。預繳時提供固定資產加速折舊擬采用的方法和折舊額的說明可享受優(yōu)惠待遇；年度終了后匯算清繳納稅申報前不低于30個工作日前提請備案11企業(yè)綜合利用資源所取得的收入減按90%計入收入總額企業(yè)所得稅法第33條、實施條例第99條、財稅[2008]47號、財稅[2008]117號、 國稅函[2009]185號資源綜合利用主管部門頒發(fā)的《資源綜合利用認定證書》；綜合利用的資源、生產的產品、技術標準等證明材料；各項資源綜合利用產品收入核算明細賬或年度匯總表。預繳時提供《動漫企業(yè)證書》可享受優(yōu)惠待遇；年度終了后匯算清繳納稅申報前不低于30個工作日前提請備案15軟件生產、集成電路設計企業(yè)增值稅即征即退的收入免征企業(yè)所得稅財稅[2008]1號有權部門頒發(fā)的軟件生產企業(yè)、集成電路設計企業(yè)證書（文件）復印件，通過年檢（年審）證明；本企業(yè)開發(fā)或擁有知識產權的軟件產品證明材料或通過資質等級認證的計算機信息系統(tǒng)集成證明材料；軟件生產企業(yè)、集成電路設計企業(yè)享受增值稅退稅的證明材料；增值稅退稅款的使用情況說明；主管稅務機關要求提供的其他資料年度終了后匯算清繳納稅申報前不低于30個工作日前提請備案16經認定的新辦軟件生產、集成電路設計企業(yè)自獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅法第36條、財稅[2008]1號有權部門頒發(fā)的軟件生產企業(yè)、集成電路設計企業(yè)證書（文件）復印件，通過年檢（年審）證明；新辦軟件生產、集成電路設計企業(yè)證明資料；獲利年度說明年度終了后匯算清繳納稅申報前不低于30個工作日前提請備案17國家規(guī)劃布局內的重點軟件生產企業(yè)當年未享受免稅優(yōu)惠的，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅法第36條、財稅[2008]1號包含本企業(yè)的由國家發(fā)改委、商務部、信息產業(yè)部、國家稅務總局共同確定的重點軟件企業(yè)名單；經中國軟件協(xié)會認定的國家規(guī)劃布局內的重點軟件企業(yè)證書；企業(yè)當年未享受免稅優(yōu)惠的書面說明年度終了后匯算清繳納稅申報前不低于30個工作日前提請備案18集成電路生產企業(yè)，可以減按15％的稅率繳納企業(yè)所得稅，其中，經營期在15年以上的，從開始獲利的年度起，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，第六年至第十年減半征收企業(yè)所得稅。再投資不滿5年撤出該項投資的，追繳已退的企業(yè)所得稅稅款。再投資不滿5年撤出該項投資的，追繳已退的企業(yè)所得稅稅款財稅[2008]1號董事會用稅后利潤再投資的決議；用于投資的利潤所屬年度說明及已納稅證明；投資合同或協(xié)議書；投資發(fā)生時納稅人記載投資金額的轉賬憑證復印件；被投資的集成電路生產企業(yè)、封裝企業(yè)或軟件生產企業(yè)認定證書（文件）復印件；被投資企業(yè)的工商營業(yè)執(zhí)照復印件、驗資報告以及集成電路生產企業(yè)或封裝企業(yè)證書（文件）復印件；主管稅務機關要求提供的其他資料年度終了后匯算清繳納稅申報前不低于30個工作日前提請備案21清潔發(fā)展機制項目（CDM項目）按照規(guī)定比例上繳給國家的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除；實施CDM項目的所得，自項目取得第一筆減排量轉讓收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。財稅〔2005〕103號、財稅[2008]1號股權分置改革試點單位文件；非流通股實施股權分置改革方案；支付對價合同或協(xié)議書。年度終了后匯算清繳納稅申報前不低于30個工作日前提請備案25符合條件的節(jié)能服務公司自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。文本為外文的，應同時附送中文譯本；《扣繳企業(yè)所得稅合同備案登記表》；《中華人民共和國扣繳企業(yè)所得稅報告表》年度終了后匯算清繳納稅申報時提供相關資料31安置殘疾人員所支付的工資按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除企業(yè)所得稅法第30條、實施條例第96條、財稅[2009]70號已安置殘疾職工名單、身份證號及其《中華人民共和國殘疾人證》或《中華人民共和國殘疾軍人證（1至8級）》；與殘疾職工簽訂勞動合同或服務協(xié)議（見表13）；為殘疾職工繳納社會保險的繳費憑證；通過金融機構向殘疾職工支付工資的證明材料預繳期間據實扣除；年度終了后匯算清繳納稅申報時提供相關資料32企業(yè)購置用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產等專用設備的投資額該專用設備的投資額的10%可以從企業(yè)當年的應納稅額中抵免企業(yè)所得稅法第34條、實施條例第100條、財稅[2008]48號、財稅[2008]115號、國稅函[2010]256號企業(yè)所得稅優(yōu)惠項目報告，說明享受優(yōu)惠的理由、依據、可抵免的專用設備當年投資額等。年度終了后匯算清繳納稅申報時提供相關資料38涉農貸款和中小企業(yè)貸款的金融企業(yè)按規(guī)定比例計提的貸款損失專項準備金，準予在計算應納稅所得額時扣除財稅[2009]99號、財稅[2011]104號涉農貸款和中小企業(yè)貸款總額證明材料；計提貸款損失專項準備金記賬憑證；主管稅務機關要求的其他材料。“稅收優(yōu)惠項目”填寫列入企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案管理的具體項目名稱，如小型微利企業(yè)減免稅、殘疾人工資加計扣除等?！坝绊憫{稅所得額”填寫因享受優(yōu)惠而減少的應納稅所得額。如備案資料較多及其他需說明事項的，可用附件列明。附件5：企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案統(tǒng)計表地稅機關： 所屬年度： 年 單位：序號項 目戶數享受優(yōu)惠的收入額影響應納稅所得額優(yōu)惠所得稅額備注1符合條件的非營利組織收入　　　　　2從事農林牧漁業(yè)項目所得　*　　　3從事國家重點扶持的公共基礎設施項目的投資經營所得　*　　　4從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得　*　　　5符合條件的技術轉讓所得　*　　　6符合條件的小型微利企業(yè)（含減計所得）　*　　　7國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)　**　　8開發(fā)新技術、新產品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用加計扣除　*　　　9創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國家需要重點扶持和鼓勵的創(chuàng)業(yè)投資　**　　10固定資產加速折舊（含縮短折舊年限）　*　*　11企業(yè)綜合利用資源所取得的收入　　　　　12經營性文化事業(yè)單位轉制為企業(yè)　**　　13經認定的技術先進型服務企業(yè)　**　　14經認定的動漫企業(yè)稅收優(yōu)惠　　　　　15其他　　　　　16國債利息收入　　　　　17符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益　　　　　18非居民企業(yè)所得低稅率優(yōu)惠（不含享受稅收協(xié)定待遇）　**　　19安置殘疾人員所支付的工資　*　　　20企業(yè)購置用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產等專用設備的投資額　**　　21軟件生產、集成電路設計企業(yè)　　　　　22經認定的新辦軟件生產、集成電路設計企業(yè)　**　　23國家規(guī)劃布局內的重點軟件生產企業(yè)　**　　24集成電路生產企業(yè)　**　　25集成電路生產企業(yè)和封裝企業(yè)的投資者再投資退稅　**　　26對西部地區(qū)集成電路企業(yè)、封裝企業(yè)或軟件生產企業(yè)的再投資退稅　**　　27