【正文】 二〇一二年二月二十八日企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案管理辦法第一章 總 則第一條 為加強(qiáng)和規(guī)范企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案管理工作，根據(jù) 《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)稅收減免管理辦法(試行)的通知》(國(guó)稅發(fā)[2005]129號(hào))、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅減免稅管理問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)[2008]111號(hào))及《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理問(wèn)題的補(bǔ)充通知》(國(guó)稅函[2009]255號(hào))等相關(guān)規(guī)定，制定本辦法。第四條 納稅人同時(shí)從事減免項(xiàng)目與非減免項(xiàng)目的，應(yīng)分別核算，獨(dú)立計(jì)算減免項(xiàng)目的計(jì)稅依據(jù)以及減免稅額度。第六條 各級(jí)地稅機(jī)關(guān)應(yīng)遵循依法、公開、公正、高效、便利的原則，規(guī)范企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案管理工作。第八條 備案管理分為事先備案和事后報(bào)送相關(guān)資料兩種方式(附件附件2)。對(duì)需要事先向稅務(wù)機(jī)關(guān)備案而納稅人未按規(guī)定備案或稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定不符合稅收優(yōu)惠條件的，納稅人不得享受稅收優(yōu)惠。第十二條 納稅人按要求提供資料并提請(qǐng)備案后，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)受理，并以《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》通知納稅人受理情況。有權(quán)備案機(jī)關(guān)應(yīng)在7個(gè)工作日內(nèi)，對(duì)納稅人提供的資料進(jìn)行符合性審核，由經(jīng)辦人員在《企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案表》上簽署處理意見，領(lǐng)導(dǎo)簽字并加蓋公章。第十五條 納稅人應(yīng)按照企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例和其他有關(guān)稅收規(guī)定，在年度匯算清繳納稅申報(bào)時(shí)附報(bào)相關(guān)資料(附件2)，同時(shí)填報(bào)《企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案表》一式三份按規(guī)定報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。第十八條 各級(jí)地稅機(jī)關(guān)應(yīng)分戶建檔，統(tǒng)一管理好轄區(qū)內(nèi)企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案資料。非因客觀原因未能及時(shí)受理備案登記或確認(rèn)，或未按規(guī)定程序進(jìn)行受理和確認(rèn)造成失誤的，應(yīng)按《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》(以下簡(jiǎn)稱《稅收征管法》)和稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任制有關(guān)規(guī)定追究相關(guān)人員的責(zé)任。第二十二條 稅務(wù)機(jī)關(guān)在事后監(jiān)督檢查中，發(fā)現(xiàn)有關(guān)專業(yè)技術(shù)或經(jīng)濟(jì)鑒證部門認(rèn)定失誤的，應(yīng)及時(shí)與有關(guān)認(rèn)定部門溝通協(xié)調(diào)，提請(qǐng)糾正，及時(shí)取消有關(guān)納稅人的優(yōu)惠資格，督促追究有關(guān)責(zé)任人的法律責(zé)任。國(guó)家稅務(wù)總局未明確的，暫按事先備案類管理，報(bào)送資料應(yīng)包括具有法律效力的外部證據(jù)、資料和特定事項(xiàng)企業(yè)的內(nèi)部證據(jù)和資料。40 / 40附件1：事先備案類企業(yè)所得稅優(yōu)惠項(xiàng)目明細(xì)表序號(hào)項(xiàng) 目?jī)?yōu)惠內(nèi)容文件依據(jù)備案所需資料備案時(shí)間1符合條件的非營(yíng)利組織收入免征企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅法第26條、實(shí)施條例第84條、第85條、財(cái)稅[2009]122號(hào)非營(yíng)利組織認(rèn)定證書；非營(yíng)利組織收入、支出明細(xì)表；財(cái)產(chǎn)及孳息的分配使用情況；工作人員工資福利開支情況預(yù)繳時(shí)提供非營(yíng)利組織認(rèn)定證書可享受優(yōu)惠待遇；年度終了后匯算清繳納稅申報(bào)前不低于30個(gè)工作日前提請(qǐng)備案2從事農(nóng)林牧漁業(yè)項(xiàng)目所得免征、減半征收企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅法第27條實(shí)施條例第86條、國(guó)稅函[2008]850號(hào)、財(cái)稅[2008]149號(hào)、財(cái)稅[2011]26號(hào)、國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第48號(hào)營(yíng)業(yè)執(zhí)照產(chǎn)品品目明細(xì)表；企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程描述；年度收入、支出明細(xì)表；稅收優(yōu)惠項(xiàng)目說(shuō)明及核算情況表（見表表2）；稅收優(yōu)惠項(xiàng)目所得核算明細(xì)賬或年度匯總表。年度終了后匯算清繳納稅申報(bào)前不低于30個(gè)工作日前提請(qǐng)備案6符合條件的小型微利企業(yè)（含減計(jì)所得）減按20%稅率征收企業(yè)所得稅；202011年度所得額低于3萬(wàn)元的減按50%計(jì)入企業(yè)所得稅法第28條、國(guó)稅函[2008]251號(hào)、財(cái)稅[2009]133號(hào)、國(guó)稅函〔2010〕185號(hào)企業(yè)所得稅法第30條、實(shí)施條例第95條、國(guó)稅發(fā)[2008]116號(hào)自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書（需根據(jù)規(guī)定的領(lǐng)域詳細(xì)說(shuō)明至具體項(xiàng)目）和研究開發(fā)費(fèi)預(yù)算；自主、委托、合作研究開發(fā)專門機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目組的編制情況和專業(yè)人員名單；自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目當(dāng)年研究開發(fā)費(fèi)用發(fā)生情況歸集表；對(duì)委托開發(fā)的項(xiàng)目，應(yīng)提供受托方出具的該研發(fā)項(xiàng)目的費(fèi)用支出明細(xì)情況；企業(yè)總經(jīng)理辦公會(huì)或董事會(huì)關(guān)于自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)的決議文件；委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目的合同或協(xié)議；研究開發(fā)項(xiàng)目的效用情況說(shuō)明、研究成果報(bào)告等資料，包括知識(shí)產(chǎn)權(quán)證書、生產(chǎn)批文，新產(chǎn)品或新技術(shù)證明材料、產(chǎn)品質(zhì)量檢驗(yàn)報(bào)告，以及其他相關(guān)證明材料；研究開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除臺(tái)帳（見表8）；研究開發(fā)費(fèi)用情況歸集表（見表9）。預(yù)繳時(shí)提供固定資產(chǎn)加速折舊擬采用的方法和折舊額的說(shuō)明可享受優(yōu)惠待遇；年度終了后匯算清繳納稅申報(bào)前不低于30個(gè)工作日前提請(qǐng)備案11企業(yè)綜合利用資源所取得的收入減按90%計(jì)入收入總額企業(yè)所得稅法第33條、實(shí)施條例第99條、財(cái)稅[2008]47號(hào)、財(cái)稅[2008]117號(hào)、 國(guó)稅函[2009]185號(hào)資源綜合利用主管部門頒發(fā)的《資源綜合利用認(rèn)定證書》；綜合利用的資源、生產(chǎn)的產(chǎn)品、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)等證明材料；各項(xiàng)資源綜合利用產(chǎn)品收入核算明細(xì)賬或年度匯總表。預(yù)繳時(shí)提供《動(dòng)漫企業(yè)證書》可享受優(yōu)惠待遇；年度終了后匯算清繳納稅申報(bào)前不低于30個(gè)工作日前提請(qǐng)備案15軟件生產(chǎn)、集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)增值稅即征即退的收入免征企業(yè)所得稅財(cái)稅[2008]1號(hào)有權(quán)部門頒發(fā)的軟件生產(chǎn)企業(yè)、集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)證書（文件）復(fù)印件，通過(guò)年檢（年審）證明；本企業(yè)開發(fā)或擁有知識(shí)產(chǎn)權(quán)的軟件產(chǎn)品證明材料或通過(guò)資質(zhì)等級(jí)認(rèn)證的計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)集成證明材料；軟件生產(chǎn)企業(yè)、集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)享受增值稅退稅的證明材料；增值稅退稅款的使用情況說(shuō)明；主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料年度終了后匯算清繳納稅申報(bào)前不低于30個(gè)工作日前提請(qǐng)備案16經(jīng)認(rèn)定的新辦軟件生產(chǎn)、集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)自獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅法第36條、財(cái)稅[2008]1號(hào)有權(quán)部門頒發(fā)的軟件生產(chǎn)企業(yè)、集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)證書（文件）復(fù)印件，通過(guò)年檢（年審）證明；新辦軟件生產(chǎn)、集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)證明資料；獲利年度說(shuō)明年度終了后匯算清繳納稅申報(bào)前不低于30個(gè)工作日前提請(qǐng)備案17國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)年未享受免稅優(yōu)惠的，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅法第36條、財(cái)稅[2008]1號(hào)包含本企業(yè)的由國(guó)家發(fā)改委、商務(wù)部、信息產(chǎn)業(yè)部、國(guó)家稅務(wù)總局共同確定的重點(diǎn)軟件企業(yè)名單；經(jīng)中國(guó)軟件協(xié)會(huì)認(rèn)定的國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件企業(yè)證書；企業(yè)當(dāng)年未享受免稅優(yōu)惠的書面說(shuō)明年度終了后匯算清繳納稅申報(bào)前不低于30個(gè)工作日前提請(qǐng)備案18集成電路生產(chǎn)企業(yè)，可以減按15％的稅率繳納企業(yè)所得稅，其中，經(jīng)營(yíng)期在15年以上的，從開始獲利的年度起，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，第六年至第十年減半征收企業(yè)所得稅。再投資不滿5年撤出該項(xiàng)投資的，追繳已退的企業(yè)所得稅稅款。再投資不滿5年撤出該項(xiàng)投資的，追繳已退的企業(yè)所得稅稅款財(cái)稅[2008]1號(hào)董事會(huì)用稅后利潤(rùn)再投資的決議；用于投資的利潤(rùn)所屬年度說(shuō)明及已納稅證明；投資合同或協(xié)議書；投資發(fā)生時(shí)納稅人記載投資金額的轉(zhuǎn)賬憑證復(fù)印件；被投資的集成電路生產(chǎn)企業(yè)、封裝企業(yè)或軟件生產(chǎn)企業(yè)認(rèn)定證書（文件）復(fù)印件；被投資企業(yè)的工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照復(fù)印件、驗(yàn)資報(bào)告以及集成電路生產(chǎn)企業(yè)或封裝企業(yè)證書（文件）復(fù)印件；主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料年度終了后匯算清繳納稅申報(bào)前不低于30個(gè)工作日前提請(qǐng)備案21清潔發(fā)展機(jī)制項(xiàng)目（CDM項(xiàng)目）按照規(guī)定比例上繳給國(guó)家的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；實(shí)施CDM項(xiàng)目的所得，自項(xiàng)目取得第一筆減排量轉(zhuǎn)讓收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。財(cái)稅〔2005〕103號(hào)、財(cái)稅[2008]1號(hào)股權(quán)分置改革試點(diǎn)單位文件；非流通股實(shí)施股權(quán)分置改革方案；支付對(duì)價(jià)合同或協(xié)議書。年度終了后匯算清繳納稅申報(bào)前不低于30個(gè)工作日前提請(qǐng)備案25符合條件的節(jié)能服務(wù)公司自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。文本為外文的，應(yīng)同時(shí)附送中文譯本；《扣繳企業(yè)所得稅合同備案登記表》；《中華人民共和國(guó)扣繳企業(yè)所得稅報(bào)告表》年度終了后匯算清繳納稅申報(bào)時(shí)提供相關(guān)資料31安置殘疾人員所支付的工資按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除企業(yè)所得稅法第30條、實(shí)施條例第96條、財(cái)稅[2009]70號(hào)已安置殘疾職工名單、身份證號(hào)及其《中華人民共和國(guó)殘疾人證》或《中華人民共和國(guó)殘疾軍人證（1至8級(jí)）》；與殘疾職工簽訂勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議（見表13）；為殘疾職工繳納社會(huì)保險(xiǎn)的繳費(fèi)憑證；通過(guò)金融機(jī)構(gòu)向殘疾職工支付工資的證明材料預(yù)繳期間據(jù)實(shí)扣除；年度終了后匯算清繳納稅申報(bào)時(shí)提供相關(guān)資料32企業(yè)購(gòu)置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免企業(yè)所得稅法第34條、實(shí)施條例第100條、財(cái)稅[2008]48號(hào)、財(cái)稅[2008]115號(hào)、國(guó)稅函[2010]256號(hào)企業(yè)所得稅優(yōu)惠項(xiàng)目報(bào)告，說(shuō)明享受優(yōu)惠的理由、依據(jù)、可抵免的專用設(shè)備當(dāng)年投資額等。年度終了后匯算清繳納稅申報(bào)時(shí)提供相關(guān)資料38涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款的金融企業(yè)按規(guī)定比例計(jì)提的貸款損失專項(xiàng)準(zhǔn)備金，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除財(cái)稅[2009]99號(hào)、財(cái)稅[2011]104號(hào)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款總額證明材料；計(jì)提貸款損失專項(xiàng)準(zhǔn)備金記賬憑證；主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他材料。“稅收優(yōu)惠項(xiàng)目”填寫列入企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案管理的具體項(xiàng)目名稱，如小型微利企業(yè)減免稅、殘疾人工資加計(jì)扣除等?！坝绊憫?yīng)納稅所得額”填寫因享受優(yōu)惠而減少的應(yīng)納稅所得額。如備案資料較多及其他需說(shuō)明事項(xiàng)的，可用附件列明。附件5：企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案統(tǒng)計(jì)表地稅機(jī)關(guān)： 所屬年度： 年 單位：序號(hào)項(xiàng) 目戶數(shù)享受優(yōu)惠的收入額影響應(yīng)納稅所得額優(yōu)惠所得稅額備注1符合條件的非營(yíng)利組織收入　　　　　2從事農(nóng)林牧漁業(yè)項(xiàng)目所得　*　　　3從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的投資經(jīng)營(yíng)所得　*　　　4從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得　*　　　5符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得　*　　　6符合條件的小型微利企業(yè)（含減計(jì)所得）　*　　　7國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)　**　　8開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除　*　　　9創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國(guó)家需要重點(diǎn)扶持和鼓勵(lì)的創(chuàng)業(yè)投資　**　　10固定資產(chǎn)加速折舊（含縮短折舊年限）　*　*　11企業(yè)綜合利用資源所取得的收入　　　　　12經(jīng)營(yíng)性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)　**　　13經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)　**　　14經(jīng)認(rèn)定的動(dòng)漫企業(yè)稅收優(yōu)惠　　　　　15其他　　　　　16國(guó)債利息收入　　　　　17符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益　　　　　18非居民企業(yè)所得低稅率優(yōu)惠（不含享受稅收協(xié)定待遇）　**　　19安置殘疾人員所支付的工資　*　　　20企業(yè)購(gòu)置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額　**　　21軟件生產(chǎn)、集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)　　　　　22經(jīng)認(rèn)定的新辦軟件生產(chǎn)、集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)　**　　23國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件生產(chǎn)企業(yè)　**　　24集成電路生產(chǎn)企業(yè)　**　　25集成電路生產(chǎn)企業(yè)和封裝企業(yè)的投資者再投資退稅　**　　26對(duì)西部地區(qū)集成電路企業(yè)、封裝企業(yè)或軟件生產(chǎn)企業(yè)的再投資退稅　**　　27