企業(yè)固定資產(chǎn)折舊方法對稅收的影響-wenkub
2023-04-23 11:19:09 本頁面
【正文】 （固定資產(chǎn)原始價值＋預(yù)計清理費用－預(yù)計殘值）／應(yīng)計折舊資產(chǎn)的估計總產(chǎn)量固定資產(chǎn)年折舊額＝當(dāng)年產(chǎn)量單位產(chǎn)品的折舊費用產(chǎn)量法可以比較客觀的反映出固定資產(chǎn)使用期間的折舊和費用的配比情況。因此，用這種方法所計算的折舊額，在各個使用年份或月份中都是相等的。第三節(jié)折舊的核算是一個成本分攤的過程，即將固定資產(chǎn)取得成本按合理且系統(tǒng)的方式，在它的估計有效使用期間內(nèi)進行攤配?！皟擅馊郎p半”的優(yōu)惠政策，如果貨車為該企業(yè)第一個獲利年度購入，而折舊年限為8年或6年，那么，哪個折舊年限更有利于企業(yè)避稅？ 8年和6年折舊年限的避稅情況： ?。?）、折舊年限8年，年提取折舊60000，折舊各年避稅額：第2年0，第5年9000，第6年18000，第8年18000，避稅總和81000元。 如果企業(yè)將折舊期限縮短為6年，則年提折舊額如下： 500000（14％）／6＝80000（元） 因折舊而節(jié)約所得稅支出，折合為現(xiàn)值如下：8000033％＝114972（元）?？s短折舊年限有利于加速成本收回，可以使后期成本費用前移，從而使前期會計利潤發(fā)生后移。國家對各類固定資產(chǎn)的使用年限已作了明確規(guī)定，企業(yè)必須依照國家規(guī)定的折舊年限計提折舊?！ 」潭ㄙY產(chǎn)的凈殘值是指固定資產(chǎn)報廢時預(yù)計可收回的殘余價值扣除預(yù)計清理費用后的余額。第一節(jié) 固定資產(chǎn)的計價折舊的核算是一個成本分攤過程，其目的在于將固定資產(chǎn)的所得成本按合理而系統(tǒng)的方式，在它的估計有效使用期內(nèi)進行攤銷。資產(chǎn)的計價和折舊是影響企業(yè)應(yīng)納稅所得額的重要項目。企業(yè)采用不同的折舊方法可以使每期的固定資產(chǎn)折舊的攤銷額不同，從而影響企業(yè)的應(yīng)稅所得，進而影響應(yīng)納所得稅額。通過比較分析得出在比例稅率的情況下，采用加速折舊法可以使企業(yè)負擔(dān)的所得稅現(xiàn)值最少。但資產(chǎn)的計價幾乎不具有彈性。而不同折舊方法使每期攤銷額不同，從而影響企業(yè)的應(yīng)稅所得，影響企業(yè)的所得稅稅負。預(yù)計凈殘值的多少同樣會影響折舊額的計提，現(xiàn)行制度規(guī)定，各類行業(yè)資產(chǎn)凈殘值的比例，仍在固定資產(chǎn)原值的3％－5％的范圍內(nèi)，由企業(yè)自行確定，并報主管稅務(wù)機關(guān)備案。具體參考企業(yè)會計制度中有關(guān)固定資產(chǎn)的內(nèi)容。在稅率穩(wěn)定的情況下，所得稅遞延交納，相當(dāng)于向國家取得了一筆無息貸款?！ ”M管折舊期限的改變，并未從數(shù)字上影響到企業(yè)所得稅稅負的總和，但考慮到資金的時間價值，后者對企業(yè)更為有利。 ?。?）、折舊年限6年，年提取折舊80000，折舊各年避稅額：第2年0，第5年12000，第6年24000，第8年0，避稅總和60000元。這不僅是為了收回投資，使企業(yè)在將來有能力重置固定資產(chǎn)，而且是為了把資產(chǎn)的成本分配于各個受益期，實現(xiàn)期間收入與費用的正確配比。其計算公式為：固定資產(chǎn)年折舊額＝（原始價值－預(yù)計殘值＋預(yù)計清理費用）／預(yù)計使用年限一定期間的固定資產(chǎn)應(yīng)計折舊額與固定資產(chǎn)原值的比率稱為固定資產(chǎn)折舊率。加速折舊法又稱遞減折舊費用法，指固定資產(chǎn)每期計提的折舊費用，在使用早期提得多，在后期則提得少，從而相對加快了折舊的速度。其計算公式為：年折舊率＝（折舊年限－已使用年限）／[折舊年限（折舊年限＋1）247。采用加速折舊法，可使固定資產(chǎn)成本在使用期限中加快得到補償。首先，不同的折舊方法對于固定資產(chǎn)價值補償和補償時間會造成早晚不同。這是因為年限平均法使折舊平均攤?cè)氤杀?，有效地扼制某一年?nèi)利潤過于集中，適用較高稅率；而別的年份利潤又驟減。因為加速折舊法可使固定資產(chǎn)成本在使用期限內(nèi)加快得到補償，企業(yè)前期利潤少，納稅少；后期利潤多，納稅較多，從而起到延期納稅的作用。雙倍余額遞減法年折舊率＝21／5100％＝40％第一年折舊額為：18000040％＝72000（元） 利潤額為：10000－72000＝28000（元） 應(yīng)納所得稅為：2800033％＝9240（元）第二年折舊額為：（180000－72000）40％＝43200（元） 應(yīng)納所得稅：4333433％＝（元）第二年折舊額為：4／15（180000－10000）＝45333（元）從應(yīng)納稅額的現(xiàn)值來看，運用雙倍余額遞減法計算折舊時，稅額最少，年數(shù)總和法次之，而運用直線法計算折舊時，稅額最多。因此，產(chǎn)量法較直線法的節(jié)稅效果更顯著。下面從各因素個體和整體兩方面進行分析，并選用現(xiàn)金流出總量作為更新決策的依據(jù)。下面分別計算兩公司的稅后利潤及營業(yè)現(xiàn)金流入（假設(shè)所得稅率為33％、下同。它的特點是即發(fā)即付，如本期購買潤滑油本期就支付這項現(xiàn)金，而不會拖到下期才支付，并且是全部記入當(dāng)期的成本費用。甲公司擬更新設(shè)備，假設(shè)新設(shè)備生產(chǎn)的產(chǎn)品取得的銷售收入仍為100000元，由于新設(shè)備性能好而減少潤滑油的購買量等原因，付現(xiàn)成本減少到12000元。它們直接增加或減少企業(yè)的應(yīng)稅所得額，因此對企業(yè)所得稅的影響，只要分清是收益還是損失，再與所得稅稅率相乘即可。企業(yè)要求的最低報酬率為10％。尚可使用年限 4 4 4 年付現(xiàn)成本 12000 6000 9500
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