【正文】 第六章 結(jié)余及其分配第二十七條 結(jié)余是學(xué)校（業(yè)務(wù)活動(dòng)）取得的全部收入扣除全部費(fèi)用形成的年度凈收益（或發(fā)生的凈虧損）。（五） 其他費(fèi)用是指學(xué)校發(fā)生的、無法歸屬到上述業(yè)務(wù)活動(dòng)成本、管理費(fèi)用、籌資費(fèi)用、所得稅的各種費(fèi)用，包括固定資產(chǎn)處置凈損失、無形資產(chǎn)處置凈損失等。（一） 業(yè)務(wù)活動(dòng)成本是指學(xué)校開展教學(xué)及輔助活動(dòng)中所發(fā)生的與直接提供教育服務(wù)相關(guān)的費(fèi)用，可細(xì)分為：基本工資、津貼、獎(jiǎng)金、住房公積金、社會(huì)保險(xiǎn)繳費(fèi)、福利費(fèi)、兼職教師薪酬、勞務(wù)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、折舊、辦公費(fèi)、印刷費(fèi)、水電費(fèi)、郵電費(fèi)、取暖費(fèi)、交通費(fèi)、差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、招待費(fèi)、租賃費(fèi)、物業(yè)管理費(fèi)、維修費(fèi)、材料費(fèi)、圖書資料購置費(fèi)、醫(yī)療費(fèi)、助學(xué)金、綠化費(fèi)、宣傳活動(dòng)費(fèi)、稅務(wù)費(fèi)用及其他費(fèi)用。（三） 捐贈(zèng)收入是指學(xué)校接受公民、法人或其他組織的捐贈(zèng)所取得的收入。第五章 收入和費(fèi)用管理第二十四條 學(xué)校的收入分為：提供服務(wù)收入、政府補(bǔ)助收入、捐贈(zèng)收入、投資收益和其他收入。當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不提折舊，從下月起計(jì)提折舊；當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月照提折舊，從下月起不提折舊。第二十一條 為便于準(zhǔn)確反映固定資產(chǎn)的新舊程度，正確核算辦學(xué)成本，學(xué)校應(yīng)當(dāng)進(jìn)行固定資產(chǎn)折舊核算。第二十條 固定資產(chǎn)是指單位價(jià)值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上（一般設(shè)備單位價(jià)值在500元以上、專用設(shè)備單位價(jià)值在800元以上），使用期限在1年以上，并在使用過程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。第十八條 學(xué)校必須依法加強(qiáng)和規(guī)范法人財(cái)產(chǎn)管理，并按照國家有關(guān)規(guī)定設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿。第十七條 學(xué)校決策機(jī)構(gòu)按法定驗(yàn)資機(jī)構(gòu)或具有評(píng)估資格的中介機(jī)構(gòu)所出具的書面報(bào)告合理確定舉辦者的出資額，依法向教育主管部門和登記管理部門核準(zhǔn)；如需修改學(xué)校章程中有關(guān)出資額的記載事項(xiàng)，學(xué)校決策機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按法定驗(yàn)資機(jī)構(gòu)或具有評(píng)估資格的中介機(jī)構(gòu)所出具的書面報(bào)告合理確定出資額，經(jīng)教育主管部門審核后，報(bào)登記管理部門核準(zhǔn)。（三） 舉辦者投入的資金、實(shí)物、土地使用權(quán)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)以及其他財(cái)產(chǎn)必須通過經(jīng)依法設(shè)立的驗(yàn)資機(jī)構(gòu)驗(yàn)資并出具證明；其中實(shí)物、土地使用權(quán)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)以及其他財(cái)產(chǎn)，必須通過具有評(píng)估資格的中介機(jī)構(gòu)依法進(jìn)行評(píng)估并出具證明，且評(píng)估基準(zhǔn)日為辦學(xué)批準(zhǔn)日；出資人按一定比例從辦學(xué)結(jié)余中取得的合理回報(bào)，如再投入到學(xué)校，必須經(jīng)依法設(shè)立的驗(yàn)資機(jī)構(gòu)驗(yàn)資并出具證明。第四章 資產(chǎn)和負(fù)債管理第十六條 學(xué)校舉辦者投入資產(chǎn)的認(rèn)定和過戶：（一） 學(xué)校的舉辦者應(yīng)當(dāng)按照民辦教育促進(jìn)法及實(shí)施條例的規(guī)定，按時(shí)、足額履行出資義務(wù)。第十四條 學(xué)校必須建立嚴(yán)格的預(yù)算管理制度，明確預(yù)算編制方法和審批程序。第十三條 預(yù)算是指學(xué)校根據(jù)年度辦學(xué)發(fā)展計(jì)劃和經(jīng)費(fèi)支出需要編制的年度財(cái)務(wù)收支計(jì)劃。學(xué)校財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）必須取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書，并應(yīng)當(dāng)具備會(huì)計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會(huì)計(jì)工作三年以上經(jīng)歷。學(xué)校的法定代表人由理事長、董事長或者校長擔(dān)任。第五條 學(xué)校應(yīng)當(dāng)依法建立健全財(cái)務(wù)制度、會(huì)計(jì)制度和資產(chǎn)管理制度，并規(guī)范：（一） 財(cái)務(wù)預(yù)算和決算制度；（二） 基本建設(shè)的財(cái)務(wù)管理制度；（三） 教職工績效考評(píng)與薪酬管理制度；（四） 資金結(jié)算管理制度；（五） 收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)管理制度；（六） 費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)管理制度；（七） 收據(jù)和發(fā)票管理制度；（八） 經(jīng)營承包財(cái)務(wù)管理制度；（九） 會(huì)計(jì)檔案管理制度；（十） 有價(jià)證券管理制度；（十一） 其他財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的制度。第二條 本辦法適用于國家機(jī)構(gòu)以外的社會(huì)組織或者個(gè)人利用非國家財(cái)政性經(jīng)費(fèi)，面向社會(huì)舉辦的民辦中小學(xué)校。第三條 本辦法所稱的民辦中小學(xué)校包括：民辦普通中小學(xué)校、幼兒園、中等職業(yè)學(xué)校（以下簡稱學(xué)校）。第六條 學(xué)校財(cái)務(wù)管理的主要原則是：保證國家有關(guān)法律、法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行，保證黨和國家的方針、政策的有效落實(shí)；促使財(cái)務(wù)工作有章可循，財(cái)務(wù)活動(dòng)有序進(jìn)行；正確處理國家、舉辦者、出資人、學(xué)校和受教育者的經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系。第九條 學(xué)校必須設(shè)置獨(dú)立的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)，統(tǒng)一管理學(xué)校的各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作，制定財(cái)務(wù)規(guī)章制度，編制財(cái)務(wù)收支預(yù)決算，集中管理學(xué)校的各種資金。學(xué)校的一般會(huì)計(jì)人員必須取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書。預(yù)算分為收入預(yù)算、費(fèi)用預(yù)算和資產(chǎn)預(yù)算等。學(xué)校校長負(fù)責(zé)擬訂年度預(yù)算，由學(xué)校決策機(jī)構(gòu)審批后實(shí)施，對(duì)學(xué)校的業(yè)務(wù)活動(dòng)具有約束力。（二） 舉辦者可以資金、實(shí)物、土地使用權(quán)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)以及其他財(cái)產(chǎn)作為辦學(xué)出資。（四） 舉辦者必須在學(xué)校法人登記成立后一年內(nèi)辦理過戶手續(xù)，將投入資產(chǎn)（房屋、建筑物和土地使用權(quán)等）過戶到學(xué)校名下。要依法落實(shí)學(xué)校的法人財(cái)產(chǎn)權(quán)。學(xué)校應(yīng)當(dāng)對(duì)國家資助財(cái)產(chǎn)、出資人投入學(xué)校的財(cái)產(chǎn)、受贈(zèng)財(cái)產(chǎn)和辦學(xué)積累的財(cái)產(chǎn)，進(jìn)行分類核算和管理。單位價(jià)值雖未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但耐用時(shí)間在1年以上的大批同類物資，也作為固定資產(chǎn)管理?！　」潭ㄙY產(chǎn)折舊按照《民辦中小學(xué)校固定資產(chǎn)分類折舊年限表》的規(guī)定執(zhí)行。民辦中小學(xué)校固定資產(chǎn)折舊年限表固定資產(chǎn)分類折舊年限一、房屋、建筑物1. 鋼筋混凝土框架結(jié)構(gòu)40—50年2. 混合結(jié)構(gòu)35—45年3. 磚木結(jié)構(gòu)20—25年4. 簡易房8—10年二、專用設(shè)備5. 儀器儀表（1）電子計(jì)算機(jī)7年（2）演示、測試儀器7年6. 機(jī)電設(shè)備8—12年7. 電教設(shè)備7年8. 文體設(shè)備5—8年9. 醫(yī)療設(shè)備6—12年10. 印刷設(shè)備8—12年三、一般設(shè)備11. 交通運(yùn)輸設(shè)備10年12. 家具8—10年13. 辦公設(shè)備5—8年四、文物及陳列品—五、圖書及聲像資料—第二十二條 學(xué)校應(yīng)當(dāng)對(duì)不同性質(zhì)的負(fù)債分別管理，及時(shí)清理并按照規(guī)定辦理結(jié)算，保證各項(xiàng)負(fù)債在規(guī)定期限內(nèi)歸還。收入應(yīng)當(dāng)按照是否存在限定，區(qū)分為非限定性收入和限定性收入，并設(shè)置相應(yīng)的明細(xì)科目進(jìn)行明細(xì)核算。（四） 投資收益是指因?qū)ν馔顿Y取得的投資凈損益。（二） 管理費(fèi)用是指學(xué)校決策機(jī)構(gòu)進(jìn)行管理和學(xué)校的后勤保障部門提供后勤服務(wù)等所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括學(xué)校決策機(jī)構(gòu)的公務(wù)支出（包括辦公費(fèi)、會(huì)議費(fèi)和差旅費(fèi)等）、后勤服務(wù)人員的薪酬支出（基本工資、津貼、獎(jiǎng)金、住房公積金、社會(huì)保障費(fèi)、福利費(fèi)等），存貨和固定資產(chǎn)盤虧損失、資產(chǎn)減值損失、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、因預(yù)計(jì)負(fù)債所產(chǎn)生的損失等。學(xué)校發(fā)生的業(yè)務(wù)活動(dòng)成本、管理費(fèi)用、籌資費(fèi)用、所得稅和其他費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在實(shí)際發(fā)生時(shí)按其發(fā)生額計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用。辦學(xué)結(jié)余是指學(xué)校的全部收入扣除全部費(fèi)用形成的年度凈收益，扣除社會(huì)捐助、國家資助的資產(chǎn)后，并依據(jù)民辦教育促進(jìn)法及實(shí)施條例的規(guī)定預(yù)留發(fā)展基金及按照國家有關(guān)規(guī)定提取其他必要的專用資金后的余額。發(fā)展基金用于學(xué)校的建設(shè)、維護(hù)和教學(xué)設(shè)備的添置和更新。維修基金用于對(duì)學(xué)校自有或租賃的教學(xué)和管理用房、建筑物及各類設(shè)備進(jìn)行維修。民辦中小學(xué)校及中職?？梢园串?dāng)年學(xué)費(fèi)收入的2%提取風(fēng)險(xiǎn)保證金；幼兒園可以按當(dāng)年收取管理費(fèi)用的10%提取風(fēng)險(xiǎn)保證金。如果前期發(fā)生虧損，學(xué)校應(yīng)在彌補(bǔ)虧損后按上述程序提取各類專用資金。 學(xué)校在確定出資人從辦學(xué)結(jié)余中取得回報(bào)的比例時(shí)，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照民辦教育促進(jìn)法實(shí)施條例的相關(guān)規(guī)定操作。如果1個(gè)月的公示期內(nèi)社會(huì)各界對(duì)該方案存在異議，可以向?qū)W校提出或者向教育主管部門反映。學(xué)校應(yīng)限制未經(jīng)授權(quán)的人員對(duì)財(cái)產(chǎn)的直接接觸，采取定期盤點(diǎn)、財(cái)產(chǎn)記錄、賬實(shí)核對(duì)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)等措施，確保各種資產(chǎn)的安全、完整。（四） 實(shí)施會(huì)計(jì)電算化的學(xué)校，其會(huì)計(jì)電算化核算軟件應(yīng)事先通過主管財(cái)政部門的檢查備案。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)向?qū)W校決策機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)，定期或不定期開展內(nèi)部審計(jì)工作，審計(jì)結(jié)果向?qū)W校決策機(jī)構(gòu)匯報(bào)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，并消除隱患，堵塞漏洞，防止舞弊、經(jīng)濟(jì)職務(wù)犯罪，保護(hù)學(xué)校的財(cái)產(chǎn)安全。 各報(bào)表的編號(hào)及編制期如下：編號(hào)適用范圍會(huì)計(jì)報(bào)表名稱編制期會(huì)民辦中小01表所有民辦中小學(xué)校資產(chǎn)負(fù)債表中期報(bào)告、年度報(bào)告會(huì)民辦中小02表所有民辦中小學(xué)校業(yè)務(wù)活動(dòng)表中期報(bào)告、年度報(bào)告會(huì)民辦中小03表所有民辦中小學(xué)?，F(xiàn)金流量表中期報(bào)告、年度報(bào)告財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的格式、編制及年終結(jié)賬說明見《上海市民辦中小學(xué)校會(huì)計(jì)核算辦法》。學(xué)校內(nèi)部管理需要的會(huì)計(jì)報(bào)表由單位自行規(guī)定。財(cái)務(wù)分析指標(biāo)包括出資人投入資金變動(dòng)情況、國家資助的變動(dòng)情況、社會(huì)捐贈(zèng)的變動(dòng)情況、學(xué)校辦學(xué)積累增減變動(dòng)情況、固定資產(chǎn)增減變動(dòng)情況；預(yù)算收支完成率、人員支出和公用支出占業(yè)務(wù)活動(dòng)成本及管理費(fèi)用的比例、資產(chǎn)負(fù)債率、生均費(fèi)用（或成本）增減、現(xiàn)金流量變動(dòng)情況等。學(xué)校年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告須經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)并出具書面審計(jì)報(bào)告。第三十八條 學(xué)校財(cái)務(wù)清算時(shí)，首先應(yīng)退學(xué)生學(xué)費(fèi)、雜費(fèi)和其他費(fèi)用；其次支付所欠教職工的工資及社會(huì)保險(xiǎn)繳費(fèi)；最后償還銀行貸款及其他各種債務(wù)。第四十一條 本辦法由上海市教育委員會(huì)負(fù)責(zé)解釋和修訂。（簡稱學(xué)校）四、 學(xué)校會(huì)計(jì)年度自公歷1月1日起至12月31日止。 七、 會(huì)計(jì)記賬應(yīng)當(dāng)采用借貸記賬法。本辦法規(guī)定的會(huì)計(jì)科目編號(hào)不得改變或重編。第二章 會(huì)計(jì)核算一般原則一、 會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易或者事項(xiàng)為依據(jù)，如實(shí)反映學(xué)校的財(cái)務(wù)狀況、業(yè)務(wù)活動(dòng)情況和現(xiàn)金流量等信息。如有必要變更，應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露變更的內(nèi)容和理由、變更的累積影響數(shù)，以及累積影響數(shù)不能合理確定的理由等。 八、 在會(huì)計(jì)核算中，所發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)當(dāng)與其相關(guān)的收入相配比，同一會(huì)計(jì)期間內(nèi)的各項(xiàng)收入和與其相關(guān)的費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在該會(huì)計(jì)期間內(nèi)確認(rèn)。 十、 會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)遵循謹(jǐn)慎性原則。學(xué)校不得隨意打亂重編。明細(xì)科目的設(shè)置，除本辦法已有規(guī)定外，在不違反統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算要求的前提下，學(xué)?？梢愿鶕?jù)需要自行確定。學(xué)校不得違反規(guī)定，隨意改變財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法，不得隨意改變本辦法規(guī)定的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告有關(guān)數(shù)據(jù)的會(huì)計(jì)口徑。2. 學(xué)校應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照國家有關(guān)現(xiàn)金管理的規(guī)定收支現(xiàn)金，并嚴(yán)格按照本辦法規(guī)定核算現(xiàn)金的各項(xiàng)收支業(yè)務(wù)。5. 每日終了結(jié)算現(xiàn)金收支、財(cái)產(chǎn)清查等發(fā)現(xiàn)的現(xiàn)金短缺或溢余，應(yīng)當(dāng)及時(shí)查明原因，并根據(jù)管理權(quán)限，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，在期末結(jié)賬前處理完畢：(1) 如為現(xiàn)金短缺，屬于應(yīng)由責(zé)任人或保險(xiǎn)公司賠償?shù)牟糠?，借記“其他?yīng)收款”科目，貸記“現(xiàn)金”科目；屬于無法查明的其他原因的部分，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“現(xiàn)金”科目。學(xué)校應(yīng)加強(qiáng)對(duì)銀行賬戶的管理，由會(huì)計(jì)部門統(tǒng)一在銀行開戶，避免多頭開戶。(3) 收到的存款利息，借記本科目，貸記“其他應(yīng)收款”、“籌資費(fèi)用”等科目。(3) 借入外幣借款時(shí)，按照借入當(dāng)日（或當(dāng)期期初）的市場匯率將借入款項(xiàng)折算為人民幣金額，借記“銀行存款”科目的外幣賬戶，貸記“短期借款”、“長期借款”等科目的外幣賬戶；償還外幣借款時(shí)，按照償還當(dāng)日（或當(dāng)期期初）的市場匯率將償還款項(xiàng)折算為人民幣金額，借記“短期借款”、“長期借款”等科目的外幣賬戶，貸記“銀行存款”科目的外幣賬戶。但是，屬于在借款費(fèi)用應(yīng)予資本化的期間內(nèi)發(fā)生的與購建固定資產(chǎn)有關(guān)的外幣專門借款本金及其利息所產(chǎn)生的匯兌差額，應(yīng)當(dāng)予以資本化，記入“在建工程”科目。6. 學(xué)校應(yīng)加強(qiáng)對(duì)銀行存款的管理，并定期對(duì)銀行存款進(jìn)行檢查，如果有確鑿證據(jù)表明存在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)已經(jīng)部分或者全部不能收回的，應(yīng)當(dāng)將不能收回的金額確認(rèn)為當(dāng)期損失，沖減銀行存款，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目。學(xué)校將款項(xiàng)委托當(dāng)?shù)劂y行匯往采購地開立專戶時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。學(xué)校在填送“銀行匯票申請(qǐng)書”并將款項(xiàng)交存銀行，取得銀行匯票后，根據(jù)銀行蓋章退回的申請(qǐng)書存根聯(lián)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。學(xué)校使用銀行本票后，根據(jù)發(fā)票賬單等有關(guān)憑證，借記“存貨”等科目，貸記本科目。學(xué)校用信用卡購物或支付有關(guān)費(fèi)用，借記有關(guān)科目，貸記本科目。根據(jù)開證行交來的信用證來單通知書及有關(guān)單據(jù)列明的金額，借記“存貨”等科目，貸記本科目和“銀行存款”科目。9. 學(xué)校應(yīng)加強(qiáng)對(duì)其他貨幣資金的管理，及時(shí)辦理結(jié)算，對(duì)于逾期尚未辦理結(jié)算的銀行匯票、銀行本票等，應(yīng)按規(guī)定及時(shí)轉(zhuǎn)回，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。學(xué)校如果有委托貸款或者委托投資（包括委托理財(cái)）且作為短期投資核算的，應(yīng)當(dāng)在本科目下單設(shè)明細(xì)科目核算。167。(3) 出售短期投資或到期收回債券本息，按照實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按照已計(jì)提的減值準(zhǔn)備，借記“短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備”科目，按照所出售或收回短期投資的賬面余額，貸記本科目，按照未領(lǐng)取利息，貸記“其他應(yīng)收款”科目，按照其差額，借記或貸記“投資收益”科目。4. 本科目期末借方余額，反映學(xué)校持有的各種股票、債券等短期投資的成本。3. 短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備的主要賬務(wù)處理：(1) 如果短期投資的期末市價(jià)低于賬面價(jià)值，按照市價(jià)低于賬面價(jià)值的差額，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目。1111應(yīng)收票據(jù)1. 本科目核算學(xué)校從事教學(xué)及其他辦學(xué)活動(dòng)等而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票到期，因承兌人的銀行賬戶不足支付，申請(qǐng)貼現(xiàn)的學(xué)校收到銀行退回的應(yīng)收票據(jù)、支款通知和拒絕付款理由書或付款人未付票款通知書時(shí)，按照所付本息，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“銀行存款”科目；如果申請(qǐng)貼現(xiàn)的學(xué)校的銀行存款賬戶余額不足，銀行作逾期貸款處理時(shí)，按照轉(zhuǎn)作貸款的本息，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“短期借款”科目。167。到期不能收回的帶息應(yīng)收票據(jù)，轉(zhuǎn)入“應(yīng)收賬款”科目核算后，期末不再計(jì)提利息，其所包含的利息，在有關(guān)備查簿中進(jìn)行登記，待實(shí)際收到時(shí)再?zèng)_減收到當(dāng)期的籌資費(fèi)用，借記“銀行存款”等科目，貸記“籌資費(fèi)用”科目。2. 應(yīng)收賬款的主要賬務(wù)處理：(1) 發(fā)生應(yīng)收賬款時(shí)，按照應(yīng)收未收金額，借記本科目，貸記“提供服務(wù)收入”等科目。對(duì)于確實(shí)無法收回的應(yīng)收賬款應(yīng)當(dāng)及時(shí)查明原因，并根據(jù)管理權(quán)限，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，按照無法收回的應(yīng)收賬款金額，借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，貸記本科目。1122其他應(yīng)收款1. 本科目核算學(xué)校除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款以外的其他各項(xiàng)應(yīng)收、暫付款項(xiàng)，包括應(yīng)收利息、應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)、職工借款、應(yīng)收保險(xiǎn)公司賠款等。167。(2) 發(fā)生的其他各項(xiàng)應(yīng)收、暫付款項(xiàng)等，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目；收回上述各項(xiàng)款項(xiàng)時(shí)，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。5. 本科目期末借方余額，反映尚未收回的其他應(yīng)收款。(2) 對(duì)于確實(shí)無法