【正文】 補(bǔ)的報表。在現(xiàn)金流量表上，投資活動的現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)按照其投資活動的現(xiàn)金流入和流出的性質(zhì)分項列示。現(xiàn)金流量表應(yīng)當(dāng)按照經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動的現(xiàn)金流量分類分項列示。在利潤表上，費用應(yīng)當(dāng)按照其性質(zhì)分項列示。其中，收入、費用和利潤的定義及列示應(yīng)當(dāng)遵循下列規(guī)定：　?。ㄒ唬┦杖?，是指企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒又兴纬傻慕?jīng)濟(jì)利益的總流入?！　。ㄈ┧姓邫?quán)益，是指所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟(jì)利益，其金額為資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額。銀行、保險公司和非銀行金融機(jī)構(gòu)的各項資產(chǎn)有特殊性的，按照其性質(zhì)分類分項列示。　　第九條 資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期財務(wù)狀況的報表。財務(wù)情況說明書。會計報表為它的使用者提供相關(guān)經(jīng)濟(jì)決策所必須的有用信息，其作用主要在于：（1）會計報表提供的經(jīng)濟(jì)信息是企業(yè)加強(qiáng)和改善經(jīng)營管理的重要依據(jù)。在工作底稿中，需要對母公司和納入合并范圍的子公司的個別會計報表各項目的數(shù)額進(jìn)行匯總和抵銷處理，最終計算得出合并會計報表各項目的合并數(shù)。合并會計報表是以個別會計報表為基礎(chǔ)編制的。合并會計報表反映的內(nèi)容是母公司和子公司所組成的企業(yè)集團(tuán)整體的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，反映的對象是由若干個法人組成的會計主體，是經(jīng)濟(jì)意義上的會計主體，而不是法律意義上的主體。 中期報告是指反映半年經(jīng)營成果和期末財務(wù)狀況會計報表。第四條 任何組織或者個人不得授意、指使、強(qiáng)令企業(yè)編制和對外提供虛假的或者隱瞞重要事實的財務(wù)會計報告。保證財務(wù)會計報告的真實、完整和建立有效的整體財務(wù)會計報告信息系統(tǒng)，根據(jù)《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》制定本制度。財務(wù)會計報告制度目 錄第一章 總則第二章 財務(wù)會計報告的要求第三章 財務(wù)會計報告的編制第四章 財務(wù)會計報告的對外提供第五章 財務(wù)報告分析制度第六章 附則 財務(wù)會計報告制度第一章 總則第一條 為了規(guī)范公司財務(wù)會計報告，財務(wù)會計報告（本制度所稱財務(wù)會計報告，是指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期財務(wù)狀況和某一會計期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的文件）是企業(yè)向外界傳遞會計信息的主要形式，企業(yè)通過編制財務(wù)會計報告，將企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營成果和財務(wù)狀況以書面文件的形式提供給社會各方面。 第二條公司本部及所屬企業(yè)（包括各企業(yè)、公司、控股公司及其所屬單位編制和對外提供財務(wù)會計報告，應(yīng)當(dāng)遵守本制度。　第二章 財務(wù)會計報告的構(gòu)成第五條 財務(wù)會計報告分為年度、半年度、季度和月度財務(wù)會計、合并會計報表。一般只包括中期資產(chǎn)負(fù)債表和中期損益表。 4 控股公司和附屬公司間的內(nèi)部交易和各種往來事項都必須消除，才能使合并會計報表只反映整個企業(yè)集團(tuán)與外界進(jìn)行交易，發(fā)生經(jīng)濟(jì)往來的事實和結(jié)果。 （2）會計報表提供的經(jīng)濟(jì)信息是國家經(jīng)濟(jì)管理部門進(jìn)行宏觀調(diào)控和管理的依據(jù)?！　媹蟊響?yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表及相關(guān)附表。資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)當(dāng)按照資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益（或者股東權(quán)益，下同）分類分項列示。　?。ǘ┴?fù)債，是指過去的交易、事項形成的現(xiàn)時義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。在資產(chǎn)負(fù)債表上，所有者權(quán)益應(yīng)當(dāng)按照實收資本（或者股本）、資本公積、盈余公積、未分配利潤等項目分項列示。收入不包括為第三方或者客戶代收的款項。　?。ㄈ├麧?，是指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果。其中，經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動的定義及列示應(yīng)當(dāng)遵循下列規(guī)定：　?。ㄒ唬┙?jīng)營活動，是指企業(yè)投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項。　?。ㄈ┗I資活動，是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動。利潤分配表應(yīng)當(dāng)按照利潤分配各個項目分類分項列示。　　第十五條 財務(wù)情況說明書至少應(yīng)當(dāng)對下列情況作出說明：　?。ㄒ唬┢髽I(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的基本情況；　　（二）利潤實現(xiàn)和分配情況；　?。ㄈ┵Y金增減和周轉(zhuǎn)情況；　?。ㄋ模ζ髽I(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量有重大影響的其他事項。 （2） （4） （6）按流動性分類 資產(chǎn)按流動性排列，流動性強(qiáng)的在先，流動性弱的在后；負(fù)債按到期日的遠(yuǎn)近排列，近者在先，遠(yuǎn)者在后；而所有者權(quán)益則按永久程度排列，永久性大的在先，小的在后。的資源，包括貨幣資金，短期投資，應(yīng)收帳款，存貨，待攤費用無形資產(chǎn)：指不具實物形體而在較長時間內(nèi)能給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)效益的資源，包括專利權(quán)，非專利技術(shù)，專營權(quán)，商標(biāo)權(quán)，著作權(quán)，土地使用權(quán)，商譽(yù)等。負(fù)債： 流動負(fù)債：指一年或者一個經(jīng)營周期內(nèi)需用流動資產(chǎn)或新的流動負(fù)債去償還的債務(wù)，包括短期借款，應(yīng)付帳款，應(yīng)付票據(jù)，預(yù)收貨款，應(yīng)付工資，應(yīng)交稅金，應(yīng)付利潤，其他應(yīng)付款，預(yù)提費用等。 留存利潤：指尚未以股利等形式分發(fā)給股東等的那部分企業(yè)所有者權(quán)益，包括已撥定和未撥定兩部分。貨幣性負(fù)債：包括貨幣性流動負(fù)債和貨幣性非流動負(fù)債。它以現(xiàn)金的流入和流出反映企業(yè)在一定時期內(nèi)的經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動的動態(tài)情況，反映企業(yè)現(xiàn)金流入和流出的全貌。經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量編制方法（1）間接法和直接法間接法以利潤表上的凈利潤為起點，通過調(diào)整某些相關(guān)項目后得出經(jīng)營產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。本期存貨及經(jīng)營性應(yīng)收和應(yīng)付項目的變動；第二，國際會計準(zhǔn)則鼓勵企業(yè)采用直接法編制現(xiàn)金流量表，在我國，現(xiàn)金流量表也以直接法編制。第四，“收到除增值稅以外的其他稅費返還”項目，反映企業(yè)收到返還的除增值稅以外的其他稅費，如收到的消費稅，營業(yè)稅，所得稅，教育費附加返還等。第八，“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)實際支付給職工，以及為職工支付的現(xiàn)金，包括本期實際支付給職工的工資、獎金、各種津貼和補(bǔ)貼等，以及為職工支付的養(yǎng)老保險、待業(yè)保險、補(bǔ)充養(yǎng)老保險、住房公積金、支付給職工的住房困難補(bǔ)助、支付給離退休人員的費用等。第十二，“支付的與經(jīng)營活動有關(guān)的其他現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)支付的除上述各項目外，與經(jīng)營活動有關(guān)的其他現(xiàn)金流出，入捐贈現(xiàn)金支出、罰款支出、支付的差旅費、業(yè)務(wù)招待費現(xiàn)金支出、支付的保險費等。（1）“收回投資所收到的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓或到期收回除現(xiàn)金等價物以外的短期投資、長期股權(quán)投資而收到的現(xiàn)金，以及收回長期債權(quán)投資本金而收到的現(xiàn)金。（3）“取得債券利息收入所收到的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)因債權(quán)性投資而收到的利息。（5）“收到的與投資活動有關(guān)的其他現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)除了上述各項目以外，與投資活動有關(guān)的其他現(xiàn)金收入。（7）“權(quán)益性投資支付的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)進(jìn)行權(quán)益性投資支付的現(xiàn)金，包括企