第3章貨幣資金及應(yīng)收款項cashandcashequivalents-wenkub
2022-11-04 15:16:39 本頁面
【正文】 會計準則第 30號 —— 財務(wù)報表列報 》 第十三條的規(guī)定， 流動資產(chǎn)（ current assets） 是指滿足下列條件之一的資產(chǎn)：預(yù)計在一個正常營業(yè)周期中變現(xiàn)、出售或耗用；主要為交易目的而持有；預(yù)計在資產(chǎn)負債表日起一年內(nèi)（含一年，下同）變現(xiàn)；自資產(chǎn)負債表日起一年內(nèi)，交換其他資產(chǎn)或清償負債的能力不受限制的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物。 4 Renmin University of China 庫存現(xiàn)金 一、現(xiàn)金收付的日常業(yè)務(wù)核算 ? 企業(yè)設(shè)“ 庫存現(xiàn)金 ”科目核算庫存現(xiàn)金的收付、結(jié)存情況。 ? 企業(yè)應(yīng)當設(shè)置現(xiàn)金總賬和現(xiàn)金日記賬，分別進行庫存現(xiàn)金的總分類核算和明細分類核算。 將現(xiàn)金 369 000元存到銀行。職工憑發(fā)票報賬時，應(yīng)按經(jīng)批準的報銷金額借記“管理費用”科目，貸記原記載的“其他應(yīng)收款”科目，按照收回的（或者補付的）現(xiàn)金借記（或貸記）“庫存現(xiàn)金”科目。如果確實無法取得證明的，如火車、輪船、飛機票等憑證，由當事人寫出詳細情況，由經(jīng)辦單位會計機構(gòu)負責人、會計主管人員和單位領(lǐng)導(dǎo)人批準后，代作原始憑證”。 借：庫存現(xiàn)金 6 000 管理費用 15 000 貸：其他應(yīng)收款 —— 謝霖 21 000 8 Renmin University of China 三、現(xiàn)金盤點發(fā)生短缺或溢余時的核算 ? 《 會計基礎(chǔ)工作規(guī)范 》 規(guī)定， 現(xiàn)金應(yīng)當定期盤點 ，實地盤點時出納人員應(yīng)在場。 ? 企業(yè)設(shè)“ 待處理財產(chǎn)損益 —— 待處理流動資產(chǎn)損益 ”科目核算企業(yè)在財產(chǎn)清查過程中查明的各種流動資產(chǎn)盤盈、盤虧和毀損的處理情況。對于現(xiàn)金溢余的情形，屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的，計入其他應(yīng)付款；屬于無法查明原因的，計入營業(yè)外收入。 借：其他應(yīng)收款 —— 徐永祚 3 000 管理費用 6 000 貸：待處理財產(chǎn)損溢 —— 待處理流動資產(chǎn)損益 9 000 （ 2）現(xiàn)金溢余的情形（實際款數(shù)多于賬簿記載金額） 發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余 2020元時， 借：庫存現(xiàn)金 2 000 貸：待處理財產(chǎn)損溢 —— 待處理流動資產(chǎn)損益 2 000 原因不明，經(jīng)批準計入營業(yè)外收入時， 借：待處理財產(chǎn)損溢 —— 待處理流動資產(chǎn)損益 2 000 貸：營業(yè)外收入 2 000 10 Renmin University of China 銀行存款 ? 企業(yè)設(shè)“ 銀行存款 ”科目核算其銀行存款的收付和結(jié)存情況。有外幣存款的企業(yè)，還應(yīng)分別按人民幣和外幣進行明細核算。 12 Renmin University of China 二、轉(zhuǎn)賬結(jié)算付款人的會計處理 ? 企業(yè)簽發(fā)支票支取現(xiàn)金、通過匯兌等轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式支付款項時，借記“庫存現(xiàn)金”、“在途物資”、“庫存商品”等科目，貸記“銀行存款”科目。填制銀行存款余額調(diào)節(jié)表的目的只是為了核對賬目，調(diào)節(jié)表本身并不能充任調(diào)整銀行存款賬面余額的會計憑證。該科目可按外埠存款的開戶銀行，銀行匯票或本票、信用證的收款單位，設(shè)“銀行匯票”、“銀行本票”、“銀行卡存款”（“信用卡存款”）、“信用證存款”、“存出投資款”等明細科目進行明細核算。 單位人民幣卡賬戶的資金一律從其基本存款賬戶轉(zhuǎn)賬存入，不得存取現(xiàn)金，不得將銷貨收入存入單位卡賬戶。 17 Renmin University of China Continued 【 例 3— 5】 正明商貿(mào)股份公司的單位人民幣卡業(yè)務(wù)及其賬務(wù)處理情況如下。 借：其他貨幣資金 —— 銀行卡存款 3 697 貸：財務(wù)費用 3 697 18 Renmin University of China 三、信用證保證金存款 ? 信用證保證金存款是指企業(yè)為了開具信用證而存入開證行的信用證保證金專戶存款。開證行開立信用證，應(yīng)按規(guī)定向申請人收取開證手續(xù)費及郵電費。 ? 企業(yè)向證券公司劃出資金時，借記“其他貨幣資金 —— 存出投資款”科目，貸記“銀行存款”科目。 借：其他貨幣資金 —— 存出投資款 9 000 000 貸：銀行存款 9 000 000 斥資 8 880 000元購入某只股票，列為“交易性金融資產(chǎn)”。根據(jù)相關(guān)憑證，借記“其他貨幣資金 —— 外部存款”科目，貸記“銀行存款”科目。該科目期末的借方余額，反映企業(yè)尚未收回的應(yīng)收賬款。 ? 代購貨單位墊付的包裝費、運雜費，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“銀行存款”等科目。正明商貿(mào)股份公司為金波公司代墊運費 100元。如果采用這種方法，則應(yīng)在銷售成立時根據(jù)扣除最大額度的現(xiàn)金折扣后的債權(quán)金額（此即“凈價”）作為應(yīng)收賬款的入賬價值。因此，我國的會計法規(guī)體系要求采用的是“總價法”。 A．銷售成立時的會計分錄 B1．白雪公司于 10日內(nèi)支付了全部價款時的會計分錄 B2．白雪公司于 10日后、 20日內(nèi)支付了全部價款時的會計分錄 B3．白雪公司于 20日后、 30日內(nèi)支付了全部價款時的會計分錄 26 Renmin University of China 應(yīng)收票據(jù) ? 企業(yè)設(shè)“ 應(yīng)收票據(jù) ”科目核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票（包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票）。商業(yè)匯票到期結(jié)清票款或退票后，在備查簿中應(yīng)予注銷。商業(yè)匯票到期，應(yīng)按實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按商業(yè)匯票的票面金額，貸記“應(yīng)收票據(jù)”科目。將持有的商業(yè)匯票背書轉(zhuǎn)讓以取得所需物資，按應(yīng)計入取得物資成本的金額，借記“材料采購”或“原材料”、“庫存商品”等科目，按商業(yè)匯票的票面金額，貸記“應(yīng)收票據(jù)”科目，如有差額，借記或貸記“銀行存款”等科目。
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