【正文】 稅】美國聯(lián)邦稅法沒有關(guān)于印花稅的規(guī)定。(3)各州銷售稅情況概覽在統(tǒng)一征收銷售稅的州中，銷售稅綜合稅率最低的5個州分別為：夏 威夷州（% )、緬因州（5% )、弗吉尼亞州（5%)、懷俄明州（% )、 威斯康辛州（%)。雖然稅法規(guī)定零售 業(yè)者是納稅人，但實際上稅負還是由消費者負擔。 在美國開征普通銷售稅的州之間差異及變化較大。美國地方的縣、郡政府也征收銷售稅。按照醫(yī)改法的規(guī)定，美 國所有納稅人要在2015年首次向國稅局報告自己在前一年是否有健康保 險，而沒有健康保險的人可能首次面臨罰款。特殊情況可少于12個月。應(yīng)納稅所得額及應(yīng)納稅額計算個人所得稅的計算方法是：稅法規(guī)定的納稅人全部所得先減去不予計 列所得（為總所得）；然后減去稅法規(guī)定的應(yīng)在“調(diào)整所得前扣減的項目” (為調(diào)整所得）；再減去分項扣減款項或標準扣減款項；再減去免稅項目 (為應(yīng)納稅所得額）；乘以適用稅率（為應(yīng)納稅額）；最后減去稅收抵免 稅款和已付稅款等，即為最終的納稅款。不同身份的納稅 人，其適用的納稅下限和稅率各不相同。不符合美國 公民和居民身份的為非居民?！緜€人所得稅】美國個人所得稅分為聯(lián)邦個人所得稅、州個人所得稅 和地方個人所得稅，其中以聯(lián)邦個人所得稅為主。除某些設(shè)立在墨西哥和加拿大的子公司外，美國母公司的境外子公司不能成為美國合并納稅集團的成員。如果非美國稅收居民企業(yè)取得的與 其在美國的貿(mào)易及經(jīng)營活動有實際聯(lián)系的收入，需按一般聯(lián)邦公司所得稅 的規(guī)定，繳納聯(lián)邦公司所得稅。全球收人 包括由該企業(yè)設(shè)立于美國境外的分公司所取得的收人（無論該分公司是否 向其美國總公司分配利潤）〇全球收人通常不包括該企業(yè)設(shè)立于美國境外 的子公司所取得的未向其分配的利潤，除非該海外子公司構(gòu)成美國稅法規(guī) 定的受控外國公司或被動外國投資公司并取得特定類型的收入。【公司所得稅】美國公司所得稅是對美國居民企業(yè)的全球所得和非美 國居民企業(yè)來源于美國境內(nèi)的所得所征收的一種所得稅，分聯(lián)邦、州和地 方三級征收。企業(yè)的納稅一般是由其選擇的會計師（Certified Public Accountant)辦理相關(guān)手續(xù)。原則上，納稅企業(yè)應(yīng)在每年4月15日前提交預(yù)計申報表和上年實際納 稅表，并按預(yù)計申報表在該納稅年度的4月15日、6月15日、9月15日、12 月15日前，按一定的比例繳納公司所得稅?！酒髽I(yè)納稅的時間和手續(xù)】中國企業(yè)在美投資形式呈現(xiàn)多樣化，如綠 地投資、并購，以及引人私募股權(quán)基金作為合作伙伴等。國稅局總部只對征 收工作給予指導(dǎo)、指示，實際征收工作由在全國分設(shè)的7個地區(qū)稅務(wù)局負 責。就美國來源所得 (US Source of Ine)而言，所得稅原則上采用“屬地主義”，非居 民之外國人（NonResident Alien)應(yīng)該就源自美國境內(nèi)所得向美國政府 繳稅。稅收管轄不同，對于應(yīng)稅所得的定義和所得的分配也不同。美國商務(wù)部“選擇美國”辦公室建議在美國投資的外國企業(yè)就稅收問題聘請專業(yè)稅務(wù)公司，一些美國律師事務(wù)所建議，如果想了解美國稅務(wù)體系，可參考美國畢馬威公司編寫的《投資美國中國公司指南》 ()、美國安永公司編寫的《步步為營投資 美國公司稅稅務(wù)指南》 $FILE/)。 美國現(xiàn)行的稅制，是以所得稅為主體稅種，輔以其他稅種構(gòu)成的。所 有美國公民、在美國從事經(jīng)營和投資業(yè)務(wù)的外國人和企業(yè)都受美國稅法的 約束。美國企業(yè)稅收政策【概述】稅收是美國支撐提供財政經(jīng)費來源、維持經(jīng)濟正常運轉(zhuǎn)必不 可少的重要組成部分之一。公司稅務(wù)負擔的多少與其從事經(jīng)營并取得收入所在的司法管轄區(qū)的 稅收制度規(guī)定有關(guān)。美國的所得稅制兼有“屬地管理”和“屬人管理”兩種體制，也就是 說，屬地稅制和屬人稅制并存?！竟芾眢w系】美國的聯(lián)邦、州、地方三級政府根據(jù)權(quán)責劃分，對稅收 實行徹底的分稅制。(1 )聯(lián)邦政府：主要征收聯(lián)邦所得稅、財產(chǎn)稅及贈與稅。就美國公民或居民而言，所得稅原則上采用“屬人主義”，即針對 美國公民在全世界的收人所得加以課稅【管理機構(gòu)】財政部負責美國聯(lián)邦稅收法規(guī)管理事務(wù)；參議院和眾議 院擁有稅收立法權(quán)；由財政部提出的稅收法律議案經(jīng)國會通過，總統(tǒng)批準 后生效。地區(qū)稅務(wù)局有權(quán)對征管中的問題作出決定而無需總局批準。從稅務(wù)角度看，投資者需關(guān)注美國聯(lián)邦、州及地方層面的稅務(wù)合規(guī)性 要求，依法合規(guī)進行境外投資抵免。公司所得稅按年一次征收?！局饕惙N】總體而言，美國的稅從征收者看，可分為聯(lián)邦稅、州稅 和地方稅；從稅種看，主要包括公司所得稅、個人收入所得稅、銷售與使 用稅以及關(guān)稅、財產(chǎn)稅、消費稅、印花稅、薪資稅等；從稅率看又可分為 單一稅率、累進稅率和遞減率稅；在稅收的計量上看又可分為從量稅和從 價稅。【稅收居民企業(yè)及稅收管轄】美國聯(lián)邦稅法所規(guī)定的美國稅收居民企 業(yè)，指根據(jù)美國50個州的其中一個或哥倫比亞特區(qū)的法律而成立，并向各 州（特區(qū)）政府注冊設(shè)立的企業(yè)。非稅收居民企業(yè)及稅收管轄根據(jù)外國法律成立，并向外國政府注冊的企業(yè)，不論其是否在美國開 展經(jīng)營活動或擁有財產(chǎn)，即使股權(quán)的全部或部分為美國企業(yè)或個人所持 有，都屬于美國聯(lián)邦各法規(guī)定的非稅收居民企業(yè)。【公司所得稅稅率】美國聯(lián)邦公司所得稅稅率采用超額累進稅率制度。【各州公司所得稅稅率】大多數(shù)州和某些自治市均征收公司稅和個人 所得稅，在美國不同州的公司所得稅稅率有較大差異。(1)納稅人個人所得稅的納稅人包括：美國公民、居民和非居民。(2)課稅對象和稅率個人所得稅的課稅對象是美國公民和居民來源于全球的所得，非美國 居民來源于美國境內(nèi)的所得。稅率和企業(yè)所得稅率一樣，采取 進稅率制〇美國稅局(IRS)根據(jù)每年的通賬情況調(diào)整幅度，其中包括稅率表、 稅表收人和某些稅率根據(jù)生活開支調(diào)整后的比率。表32: 2016稅年的單身報稅人的報稅稅項和相關(guān)稅率表(單位：美元）可納稅收入范圍稅款0$ 9,275收入的10%$ 9,275 $ 37,650$ + 超過 $9,275部分的 15%$37,650$91,150$5, + 超過 $37,650部分的 25%$91,150$ 190,150$18, + 超過 $91,150 部分的 28%$190,150$413,350$46, + 超過 $ 190,150部分的 33%$413,350$415,050$119, + 超過 $413,350部分的 35%$415,050 以上$120, + 超過 $415,050部分的 %表33: 2016稅年的單身報稅人的稅率表(單位：美元）可納稅收入范圍稅款0$ 9,225收入的10%$ 9,225 $ 37,450$ + 超過 $9,225部分的 15%$ 37,450 $ 90,750$5, + 超過 $37,450部分的 25%$90,750$189,300$18, + 超過 $90,750部分的 28%$189,300$411,500$46, + 超過 $189,300部分的 33%$411,500$413,200$119, + 超過 $411,500部分的 35%$413,200 以上$119, + 超過 $413,200部分的 %注：其它的相關(guān)信息，. /sbrlOOl .html網(wǎng)站上查到。全年納稅 年度截止于每年12月31日，為按日歷年度計的納稅年度；截止于每年度其 他的任何一個日期的，為按財務(wù)年度計的納稅年度?！句N售稅】銷售稅（Sales Tax)是美國各州和地方政府對商品、勞 務(wù)按其銷售價格的一定百分比課征的一種稅。美國銷售稅包括： 普通銷售稅和零售銷售稅。普通銷售稅的免稅范圍 包括種子、化肥、保險費等。零售銷售稅實行差別比 例稅率，各州規(guī)定不盡相同，最高稅率超過9%。銷售稅綜合稅率最高的5個州分別為：田納西州 (%)、亞利桑那州（%)、路易斯安那州（%)、華盛頓 州（% )、俄克拉荷馬州（% )。但許多州和地方政 府對不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓交易和不動產(chǎn)抵押擔保貸款行為征收印花稅。美國對外國投資有何優(yōu)惠？整體而言，美國對外資政策沒有特殊優(yōu)惠，而是一種中立政策。美國聯(lián)邦政府政策到目前為止尚無一項專門針對外國在美國投資的 總的限制性政策。如廣播和電訊部門，除非 由聯(lián)邦通訊委員會給予特許，外國控制的企業(yè)不能擁有獲取了廣播或普通 投遞許可證的公司的20%以上的股份。(4)特殊限制部門?！局莺偷胤降耐赓Y政策】近年來，州和地方政府外資政策在美國整個 外資政策中所占分量有明顯提高的趨勢?！?選擇美國“由美商務(wù)部牽頭負責，并在商務(wù)部網(wǎng)站下設(shè)立專門鏈接 (),全面介紹”選擇美國“的結(jié)構(gòu)框架，提供 的服務(wù)和相關(guān)優(yōu)惠政策?！菊{(diào)查員服務(wù)】“選擇美國”可幫助投資人分析美國的聯(lián)邦法規(guī)環(huán)境， 可協(xié)調(diào)各聯(lián)邦機構(gòu)來解答投資人在投資、法規(guī)方面的問題?，F(xiàn)簡要 介紹如下：(1 )清潔能源貸款擔保項目（Clean Energy Loan Guarantee Program)此項目由能源部負責，對清潔能源項目的投資風(fēng)險予以擔保。該計劃為中小企業(yè)提供服務(wù)，由美國 全國60個國家級信息中心組成，數(shù)千名專家提供服務(wù)^(4)髙技術(shù)汽車制造貸款項目〔Advanced Technology Manufacturing (ATVM) Loan Program〕。ARPAE對能量轉(zhuǎn)換研究提供科研經(jīng)費。美國雙邊投資談判，有助于保護私人投資，促使與美合作的國家建立以市場為 導(dǎo)向的政策，促進美國的出口。僅對2011年12月31日前設(shè)立的企業(yè)在設(shè)立新的電力生產(chǎn)方面給予一定的稅收抵免。相關(guān)的個人、企業(yè)和組織可向能源部主動提出與能源部研究和發(fā)展任務(wù)相 關(guān)的建議。這是對投資者給予的簽證優(yōu)惠，這是一個為期2年的條件式綠卡。勞動部負責當年職業(yè)培訓(xùn)和就業(yè)的資助計劃。2005年能源政策法案中提出的新的稅收優(yōu)惠政策。美國官方提供出口信貸的機構(gòu)。美國農(nóng)業(yè)部提供的激勵措施。這是為簡化經(jīng)生產(chǎn)和經(jīng)營者 與邦政府做生意的程序的網(wǎng)門戶網(wǎng)站。農(nóng)業(yè)部為農(nóng)業(yè)出口提供的服務(wù)。(26)自由貿(mào)易協(xié)定（Free Trade Agreement)。由能源部能源效率與可再生能源辦公室〔the Office of Energy Efficient and Renewable Energy ( EERE ) within the Department of Energy]主管。為參加美國工業(yè)展覽會的國際購買商提供資助。(31)市場開發(fā)合作項目（Market Development Cooperator Program, MDCP)。(33)修改后的加速成本回收系統(tǒng)[Modified Accelerated CostRecovery System (MACRS )〕。(35)國家能源技術(shù)實驗室資助項目（National Energy Technology Laboratory Funding Opportunities)。(37)國家標準和技術(shù)研究所的測量服務(wù)（National Institute of Standards and Technology Measurement Services)。(39)美國本土企業(yè)中心項目[Native American Business Enterprise Center(NABEC) Program〕。(40)國家能源技術(shù)實驗室貸款機