【正文】 稅】美國聯(lián)邦稅法沒有關(guān)于印花稅的規(guī)定。(3)各州銷售稅情況概覽在統(tǒng)一征收銷售稅的州中，銷售稅綜合稅率最低的5個(gè)州分別為：夏 威夷州（% )、緬因州（5% )、弗吉尼亞州（5%)、懷俄明州（% )、 威斯康辛州（%)。雖然稅法規(guī)定零售 業(yè)者是納稅人，但實(shí)際上稅負(fù)還是由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)。 在美國開征普通銷售稅的州之間差異及變化較大。美國地方的縣、郡政府也征收銷售稅。按照醫(yī)改法的規(guī)定，美 國所有納稅人要在2015年首次向國稅局報(bào)告自己在前一年是否有健康保 險(xiǎn)，而沒有健康保險(xiǎn)的人可能首次面臨罰款。特殊情況可少于12個(gè)月。應(yīng)納稅所得額及應(yīng)納稅額計(jì)算個(gè)人所得稅的計(jì)算方法是：稅法規(guī)定的納稅人全部所得先減去不予計(jì) 列所得（為總所得）；然后減去稅法規(guī)定的應(yīng)在“調(diào)整所得前扣減的項(xiàng)目” (為調(diào)整所得）；再減去分項(xiàng)扣減款項(xiàng)或標(biāo)準(zhǔn)扣減款項(xiàng)；再減去免稅項(xiàng)目 (為應(yīng)納稅所得額）；乘以適用稅率（為應(yīng)納稅額）；最后減去稅收抵免 稅款和已付稅款等，即為最終的納稅款。不同身份的納稅 人，其適用的納稅下限和稅率各不相同。不符合美國 公民和居民身份的為非居民?！緜€(gè)人所得稅】美國個(gè)人所得稅分為聯(lián)邦個(gè)人所得稅、州個(gè)人所得稅 和地方個(gè)人所得稅，其中以聯(lián)邦個(gè)人所得稅為主。除某些設(shè)立在墨西哥和加拿大的子公司外，美國母公司的境外子公司不能成為美國合并納稅集團(tuán)的成員。如果非美國稅收居民企業(yè)取得的與 其在美國的貿(mào)易及經(jīng)營活動(dòng)有實(shí)際聯(lián)系的收入，需按一般聯(lián)邦公司所得稅 的規(guī)定，繳納聯(lián)邦公司所得稅。全球收人 包括由該企業(yè)設(shè)立于美國境外的分公司所取得的收人（無論該分公司是否 向其美國總公司分配利潤）〇全球收人通常不包括該企業(yè)設(shè)立于美國境外 的子公司所取得的未向其分配的利潤，除非該海外子公司構(gòu)成美國稅法規(guī) 定的受控外國公司或被動(dòng)外國投資公司并取得特定類型的收入。【公司所得稅】美國公司所得稅是對美國居民企業(yè)的全球所得和非美 國居民企業(yè)來源于美國境內(nèi)的所得所征收的一種所得稅，分聯(lián)邦、州和地 方三級征收。企業(yè)的納稅一般是由其選擇的會計(jì)師（Certified Public Accountant)辦理相關(guān)手續(xù)。原則上，納稅企業(yè)應(yīng)在每年4月15日前提交預(yù)計(jì)申報(bào)表和上年實(shí)際納 稅表，并按預(yù)計(jì)申報(bào)表在該納稅年度的4月15日、6月15日、9月15日、12 月15日前，按一定的比例繳納公司所得稅。【企業(yè)納稅的時(shí)間和手續(xù)】中國企業(yè)在美投資形式呈現(xiàn)多樣化，如綠 地投資、并購，以及引人私募股權(quán)基金作為合作伙伴等。國稅局總部只對征 收工作給予指導(dǎo)、指示，實(shí)際征收工作由在全國分設(shè)的7個(gè)地區(qū)稅務(wù)局負(fù) 責(zé)。就美國來源所得 (US Source of Ine)而言，所得稅原則上采用“屬地主義”，非居 民之外國人（NonResident Alien)應(yīng)該就源自美國境內(nèi)所得向美國政府 繳稅。稅收管轄不同，對于應(yīng)稅所得的定義和所得的分配也不同。美國商務(wù)部“選擇美國”辦公室建議在美國投資的外國企業(yè)就稅收問題聘請專業(yè)稅務(wù)公司，一些美國律師事務(wù)所建議，如果想了解美國稅務(wù)體系，可參考美國畢馬威公司編寫的《投資美國中國公司指南》 ()、美國安永公司編寫的《步步為營投資 美國公司稅稅務(wù)指南》 $FILE/)。 美國現(xiàn)行的稅制，是以所得稅為主體稅種，輔以其他稅種構(gòu)成的。所 有美國公民、在美國從事經(jīng)營和投資業(yè)務(wù)的外國人和企業(yè)都受美國稅法的 約束。美國企業(yè)稅收政策【概述】稅收是美國支撐提供財(cái)政經(jīng)費(fèi)來源、維持經(jīng)濟(jì)正常運(yùn)轉(zhuǎn)必不 可少的重要組成部分之一。公司稅務(wù)負(fù)擔(dān)的多少與其從事經(jīng)營并取得收入所在的司法管轄區(qū)的 稅收制度規(guī)定有關(guān)。美國的所得稅制兼有“屬地管理”和“屬人管理”兩種體制，也就是 說，屬地稅制和屬人稅制并存。【管理體系】美國的聯(lián)邦、州、地方三級政府根據(jù)權(quán)責(zé)劃分，對稅收 實(shí)行徹底的分稅制。(1 )聯(lián)邦政府：主要征收聯(lián)邦所得稅、財(cái)產(chǎn)稅及贈(zèng)與稅。就美國公民或居民而言，所得稅原則上采用“屬人主義”，即針對 美國公民在全世界的收人所得加以課稅【管理機(jī)構(gòu)】財(cái)政部負(fù)責(zé)美國聯(lián)邦稅收法規(guī)管理事務(wù)；參議院和眾議 院擁有稅收立法權(quán)；由財(cái)政部提出的稅收法律議案經(jīng)國會通過，總統(tǒng)批準(zhǔn) 后生效。地區(qū)稅務(wù)局有權(quán)對征管中的問題作出決定而無需總局批準(zhǔn)。從稅務(wù)角度看，投資者需關(guān)注美國聯(lián)邦、州及地方層面的稅務(wù)合規(guī)性 要求，依法合規(guī)進(jìn)行境外投資抵免。公司所得稅按年一次征收?！局饕惙N】總體而言，美國的稅從征收者看，可分為聯(lián)邦稅、州稅 和地方稅；從稅種看，主要包括公司所得稅、個(gè)人收入所得稅、銷售與使 用稅以及關(guān)稅、財(cái)產(chǎn)稅、消費(fèi)稅、印花稅、薪資稅等；從稅率看又可分為 單一稅率、累進(jìn)稅率和遞減率稅；在稅收的計(jì)量上看又可分為從量稅和從 價(jià)稅?！径愂站用衿髽I(yè)及稅收管轄】美國聯(lián)邦稅法所規(guī)定的美國稅收居民企 業(yè)，指根據(jù)美國50個(gè)州的其中一個(gè)或哥倫比亞特區(qū)的法律而成立，并向各 州（特區(qū)）政府注冊設(shè)立的企業(yè)。非稅收居民企業(yè)及稅收管轄根據(jù)外國法律成立，并向外國政府注冊的企業(yè)，不論其是否在美國開 展經(jīng)營活動(dòng)或擁有財(cái)產(chǎn)，即使股權(quán)的全部或部分為美國企業(yè)或個(gè)人所持 有，都屬于美國聯(lián)邦各法規(guī)定的非稅收居民企業(yè)?！竟舅枚惗惵省棵绹?lián)邦公司所得稅稅率采用超額累進(jìn)稅率制度?！靖髦莨舅枚惗惵省看蠖鄶?shù)州和某些自治市均征收公司稅和個(gè)人 所得稅，在美國不同州的公司所得稅稅率有較大差異。(1)納稅人個(gè)人所得稅的納稅人包括：美國公民、居民和非居民。(2)課稅對象和稅率個(gè)人所得稅的課稅對象是美國公民和居民來源于全球的所得，非美國 居民來源于美國境內(nèi)的所得。稅率和企業(yè)所得稅率一樣，采取 進(jìn)稅率制〇美國稅局(IRS)根據(jù)每年的通賬情況調(diào)整幅度，其中包括稅率表、 稅表收人和某些稅率根據(jù)生活開支調(diào)整后的比率。表32: 2016稅年的單身報(bào)稅人的報(bào)稅稅項(xiàng)和相關(guān)稅率表(單位：美元）可納稅收入范圍稅款0$ 9,275收入的10%$ 9,275 $ 37,650$ + 超過 $9,275部分的 15%$37,650$91,150$5, + 超過 $37,650部分的 25%$91,150$ 190,150$18, + 超過 $91,150 部分的 28%$190,150$413,350$46, + 超過 $ 190,150部分的 33%$413,350$415,050$119, + 超過 $413,350部分的 35%$415,050 以上$120, + 超過 $415,050部分的 %表33: 2016稅年的單身報(bào)稅人的稅率表(單位：美元）可納稅收入范圍稅款0$ 9,225收入的10%$ 9,225 $ 37,450$ + 超過 $9,225部分的 15%$ 37,450 $ 90,750$5, + 超過 $37,450部分的 25%$90,750$189,300$18, + 超過 $90,750部分的 28%$189,300$411,500$46, + 超過 $189,300部分的 33%$411,500$413,200$119, + 超過 $411,500部分的 35%$413,200 以上$119, + 超過 $413,200部分的 %注：其它的相關(guān)信息，. /sbrlOOl .html網(wǎng)站上查到。全年納稅 年度截止于每年12月31日，為按日歷年度計(jì)的納稅年度；截止于每年度其 他的任何一個(gè)日期的，為按財(cái)務(wù)年度計(jì)的納稅年度?！句N售稅】銷售稅（Sales Tax)是美國各州和地方政府對商品、勞 務(wù)按其銷售價(jià)格的一定百分比課征的一種稅。美國銷售稅包括： 普通銷售稅和零售銷售稅。普通銷售稅的免稅范圍 包括種子、化肥、保險(xiǎn)費(fèi)等。零售銷售稅實(shí)行差別比 例稅率，各州規(guī)定不盡相同，最高稅率超過9%。銷售稅綜合稅率最高的5個(gè)州分別為：田納西州 (%)、亞利桑那州（%)、路易斯安那州（%)、華盛頓 州（% )、俄克拉荷馬州（% )。但許多州和地方政 府對不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓交易和不動(dòng)產(chǎn)抵押擔(dān)保貸款行為征收印花稅。美國對外國投資有何優(yōu)惠？整體而言，美國對外資政策沒有特殊優(yōu)惠，而是一種中立政策。美國聯(lián)邦政府政策到目前為止尚無一項(xiàng)專門針對外國在美國投資的 總的限制性政策。如廣播和電訊部門，除非 由聯(lián)邦通訊委員會給予特許，外國控制的企業(yè)不能擁有獲取了廣播或普通 投遞許可證的公司的20%以上的股份。(4)特殊限制部門?！局莺偷胤降耐赓Y政策】近年來，州和地方政府外資政策在美國整個(gè) 外資政策中所占分量有明顯提高的趨勢。” 選擇美國“由美商務(wù)部牽頭負(fù)責(zé)，并在商務(wù)部網(wǎng)站下設(shè)立專門鏈接 (),全面介紹”選擇美國“的結(jié)構(gòu)框架，提供 的服務(wù)和相關(guān)優(yōu)惠政策?！菊{(diào)查員服務(wù)】“選擇美國”可幫助投資人分析美國的聯(lián)邦法規(guī)環(huán)境， 可協(xié)調(diào)各聯(lián)邦機(jī)構(gòu)來解答投資人在投資、法規(guī)方面的問題。現(xiàn)簡要 介紹如下：(1 )清潔能源貸款擔(dān)保項(xiàng)目（Clean Energy Loan Guarantee Program)此項(xiàng)目由能源部負(fù)責(zé)，對清潔能源項(xiàng)目的投資風(fēng)險(xiǎn)予以擔(dān)保。該計(jì)劃為中小企業(yè)提供服務(wù)，由美國 全國60個(gè)國家級信息中心組成，數(shù)千名專家提供服務(wù)^(4)髙技術(shù)汽車制造貸款項(xiàng)目〔Advanced Technology Manufacturing (ATVM) Loan Program〕。ARPAE對能量轉(zhuǎn)換研究提供科研經(jīng)費(fèi)。美國雙邊投資談判，有助于保護(hù)私人投資，促使與美合作的國家建立以市場為 導(dǎo)向的政策，促進(jìn)美國的出口。僅對2011年12月31日前設(shè)立的企業(yè)在設(shè)立新的電力生產(chǎn)方面給予一定的稅收抵免。相關(guān)的個(gè)人、企業(yè)和組織可向能源部主動(dòng)提出與能源部研究和發(fā)展任務(wù)相 關(guān)的建議。這是對投資者給予的簽證優(yōu)惠，這是一個(gè)為期2年的條件式綠卡。勞動(dòng)部負(fù)責(zé)當(dāng)年職業(yè)培訓(xùn)和就業(yè)的資助計(jì)劃。2005年能源政策法案中提出的新的稅收優(yōu)惠政策。美國官方提供出口信貸的機(jī)構(gòu)。美國農(nóng)業(yè)部提供的激勵(lì)措施。這是為簡化經(jīng)生產(chǎn)和經(jīng)營者 與邦政府做生意的程序的網(wǎng)門戶網(wǎng)站。農(nóng)業(yè)部為農(nóng)業(yè)出口提供的服務(wù)。(26)自由貿(mào)易協(xié)定（Free Trade Agreement)。由能源部能源效率與可再生能源辦公室〔the Office of Energy Efficient and Renewable Energy ( EERE ) within the Department of Energy]主管。為參加美國工業(yè)展覽會的國際購買商提供資助。(31)市場開發(fā)合作項(xiàng)目（Market Development Cooperator Program, MDCP)。(33)修改后的加速成本回收系統(tǒng)[Modified Accelerated CostRecovery System (MACRS )〕。(35)國家能源技術(shù)實(shí)驗(yàn)室資助項(xiàng)目（National Energy Technology Laboratory Funding Opportunities)。(37)國家標(biāo)準(zhǔn)和技術(shù)研究所的測量服務(wù)（National Institute of Standards and Technology Measurement Services)。(39)美國本土企業(yè)中心項(xiàng)目[Native American Business Enterprise Center(NABEC) Program〕。(40)國家能源技術(shù)實(shí)驗(yàn)室貸款機(jī)