【正文】 權(quán)財政部決定。 （1）全國統(tǒng)一稅率 對海洋捕撈的水產(chǎn)品，采取按船只噸位、馬力大小定額征收；鰻苗按生產(chǎn)作業(yè)方式定額征收；鰻苗收購按收購證定額征收。對一些帳目不全的單位，無法按此規(guī)定組織征收的，本市采取“定面積、定產(chǎn)量、定計稅收入”的辦法計征，一般面積按實核定，產(chǎn)量一定三年，產(chǎn)品收入一定二年。 （二）農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅原農(nóng)業(yè)稅附加并入農(nóng)業(yè)稅正稅，不再征收農(nóng)業(yè)稅附加。 農(nóng)業(yè)稅計稅面積農(nóng)業(yè)稅計稅面積以農(nóng)民二輪承包土地面積為主要依據(jù)確定。常年產(chǎn)量確定后，保持長期穩(wěn)定。水果、西瓜、果用瓜等園藝作物的收入； 五、農(nóng)稅（一）農(nóng)業(yè)稅應(yīng)納稅額＝計稅價格稅率車輛購置稅實行從價定率的征收辦法，其計算公式為： 計稅依據(jù) 車輛購置稅稅率為10％。 納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同自簽訂之日起七日內(nèi)向房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報。 征收管理 土地增值稅稅額＝增值額50%－扣除項目金額15%； （3）增值額超過扣除項目100%，未超過200％的， 其他存量房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的土地增值額計算：或轉(zhuǎn)讓收入－（取得土地使用權(quán)價款＋房地產(chǎn)開發(fā)成本）130%－銷售稅金＝土地增值額。具體為： 計稅方法 凡有償轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)及地上建筑物和其他附著物產(chǎn)權(quán)并取得收入的單位和個人，均應(yīng)按規(guī)定繳納土地增值稅。 開征范圍和納稅義務(wù)人 納稅期限 納稅人所在地稅務(wù)機關(guān)征收。 （五）城鎮(zhèn)土地使用稅 （2）本市土地使用稅按劃分的地段等級確定稅額，具體為： 地段等級一級二級三級四級五級六級七級八級九級適用稅額21納稅期限 （六）土地增值稅征收范圍及納稅義務(wù)人 （2）增值額超過扣除項目50%，未超過100%的， 土地增值稅稅額＝增值額40%－扣除項目金額5%；土地增值稅由房地產(chǎn)所在地稅務(wù)機關(guān)負責征收。 （2）納稅義務(wù)人：在中華人民共和國境內(nèi)購置應(yīng)稅車輛的單位和個人。 稅目稅率 自2001年1月1日起本市車輛購置稅暫由上海市車輛購置附加費征收管理辦公室負責代征。 從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)、取得農(nóng)業(yè)收入的單位和個人作為農(nóng)業(yè)稅的納稅義務(wù)人應(yīng)當依照規(guī)定繳納農(nóng)業(yè)稅。 （2）農(nóng)業(yè)稅的征稅對象農(nóng)業(yè)稅以農(nóng)業(yè)收入為征稅對象。棉花、油料、糖料等經(jīng)濟作物的收入； 農(nóng)業(yè)收入的計算，以常年產(chǎn)量為標準。二輪承包土地承包后因建設(shè)征占、自然災(zāi)害等因素減少的耕地，因土地整理、開墾等原因增加的耕地，均應(yīng)根據(jù)實際情況按規(guī)定進行調(diào)整。 《中共中央、國務(wù)院關(guān)于進行農(nóng)村稅費改革試點工作的通知》規(guī)定，新的農(nóng)業(yè)稅實行差別稅率，最高不超過7%。 農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅的扣繳義務(wù)人，是指根據(jù)有關(guān)規(guī)定負有代扣代繳、代收代繳農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅稅款義務(wù)的單位和個人。在征收方法上，采取委托漁政管理部門在發(fā)放水產(chǎn)品捕撈證的時候代扣代繳農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅。 對在農(nóng)業(yè)稅計稅土地上生產(chǎn)農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品的納稅人，照征農(nóng)業(yè)稅,但在計算征收農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅時，將農(nóng)業(yè)稅扣除。 對財政部規(guī)定的稅款繳納人，其計稅依據(jù)為收購應(yīng)稅農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品的實際收購金額。 代扣代繳農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅的收購單位和個人，其代扣稅款的計稅依據(jù)是收購農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品實際支付的金額。 利用應(yīng)稅未稅農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品進行連續(xù)加工的產(chǎn)成品，折算成原產(chǎn)品的實際收入作為計稅收入。 稅率及附加全國實行統(tǒng)一稅率是為了保證全國大宗稅源的穩(wěn)定和大宗品目稅負的平衡。 （2）地方自定稅率省、自治區(qū)、直轄市人民政府按照不同農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品的獲利情況,在5—20%的幅度內(nèi)，分別規(guī)定不同產(chǎn)品的稅率。 適用稅率是指適用于不同納稅人和稅款繳納人的稅率。農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅的扣繳義務(wù)發(fā)生時間為支付收購貨款的當天。 納稅人、稅款繳納人和扣繳義務(wù)人應(yīng)當自納稅義務(wù)和扣繳義務(wù)發(fā)生之日起最遲三十日內(nèi)，向當?shù)卣魇諜C關(guān)申報納稅。 納稅義務(wù)人本市具體規(guī)定為：交通公路占用耕地不分地區(qū)，每平方米為2元。 納稅期限納稅人按有關(guān)規(guī)定向土地管理部門辦理退還耕地的，已納稅款不予退還。 （四）契稅 土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，包括土地使用權(quán)出售、贈與、交換； 以土地、房屋權(quán)屬作價投資、入股； 房地產(chǎn)建設(shè)工程轉(zhuǎn)讓；可分以下三種情況：成交價格是指土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同確定的價格,包括承受者應(yīng)支付的貨幣、實物、無形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟利益。 土地使用權(quán)贈與、房屋贈與，其計稅依據(jù)由征收機關(guān)參照當?shù)赝恋厥褂脵?quán)出售、房屋買賣的市場價格確定。 契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間，為納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當天，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當天。 納稅人應(yīng)當自納稅義務(wù)發(fā)生之日起十日內(nèi),向土地、房屋所在地的契稅征收機關(guān)辦理納稅申報,并在契稅征收機關(guān)規(guī)定期限內(nèi)納稅。 （一）教育費附加： 繳費義務(wù)人：凡在本市繳納消費稅、增值稅、營業(yè)稅的單位和個人，都必須按規(guī)定繳納教育費附加。 費率：教育費附加率為百分之三。 教育費附加征收機關(guān)：由本市征收消費稅、增值稅、營業(yè)稅的各級稅務(wù)機關(guān)負責征收。 計費依據(jù)：以實際繳納消費稅、增值稅、營業(yè)稅稅額為計費依據(jù)。 （一）個體工商戶 銷售應(yīng)稅勞務(wù)的為月銷售額1500—3000元。 按次納稅的為每次（日）銷售額150—200元。 營業(yè)稅： 上海市個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得個人所得稅綜合帶征率表 專營黃沙、石子、磚瓦、%； 專營鹵味、熟食的為2%； 專營酒吧的為8%； 專營裝卸、搬運的為4%； 對納入中介機構(gòu)管理的個體經(jīng)紀人的，為傭金收入的8%。 （2）綜合帶征率征收： 對專營飯菜、點心類的個體工商戶，采用核定純益率方式征收個人所得稅，純益率為營業(yè)額的22％。 （4）查帳征收： 級 差 地 區(qū)項 目A級B級C級D級 E級 水 果 類4,0003,6003,2002,6002,000水 產(chǎn) 類4,6004,2003,8003,4002,800服裝鞋帽類5,6005,0004,4003,6002,800百貨類（店面）4,0003,6003,2002,6002,000煙糖雜貨類3,6003,4003,0002,4001,800熟 食 類4,2004,0003,4003,0002,200肉 類——10,00010,0008,000郵 品 類1,5001,5001,5001,5001,500 級 差 地 區(qū)項 目A級B級C級D級E級理發(fā)兼燙發(fā)類2,0001,000美容兼理燙發(fā)類4,0002,000縫紉制衣類1,8001,200修理人力車類1,8001,200修理助力車類3,0001,500表三：飲食業(yè) 單位：元 （1）查帳征收、核定純益率征收的納稅戶不適用起征點。 （2）對采用綜合帶征率方式的帶征戶的起征點： 個人所得稅部分經(jīng)營行業(yè)(項目)帶征率加工修理修配業(yè)：加工、修理、修配為2%。 交通運輸業(yè)：陸上運輸為3%；水上運輸為2%；裝卸搬運為3%。 建筑業(yè)：建筑業(yè)為2%。 娛樂業(yè)：電子游戲房為10%；其它為6%。 服務(wù)業(yè)：%；茶坊、酒吧、咖啡館等單列為5%；倉儲業(yè)為5%；咨詢業(yè)為6%；%；美容美發(fā)業(yè)為5%；中介業(yè)為6%；快遞服務(wù)為3%；％。 文化體育業(yè)：文化、體育、培訓(xùn)為4%。 應(yīng)稅所得率征收： （一）增值稅減免 （3）向社會收購的古舊圖書； （7）由殘疾人組織直接進口供殘疾人專用的物品； （10）殘疾人員個人提供加工和修理修配勞務(wù)； 其它糧食經(jīng)營企業(yè)銷售給軍隊用糧、救災(zāi)救濟糧、水庫移民口糧。 （5）對外商投資企業(yè)購進的國產(chǎn)設(shè)備，由其主管退稅稅務(wù)機關(guān)負責監(jiān)管，監(jiān)管期為五年。 凡從小規(guī)模納稅人購進特準退稅的出口貨物的進項稅額，應(yīng)按下列公式計算確定： 納稅人出口應(yīng)稅消費品免征消費稅。 （三）營業(yè)稅減免 （3）非盈利性醫(yī)療機構(gòu)按照國家規(guī)定價格取得的醫(yī)療服務(wù)收入；營業(yè)性醫(yī)療機構(gòu)自取得執(zhí)業(yè)登記之日起三年內(nèi)取得的醫(yī)療服務(wù)收入；對疾病控制機構(gòu)和婦幼保健機構(gòu)等衛(wèi)生機構(gòu)按照國家規(guī)定的價格取得的衛(wèi)生服務(wù)收入； （7）個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)收入； （四）企業(yè)所得稅減免 “四殘”人員包括盲、聾、啞和肢體殘疾。 3．關(guān)于新辦第三產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策 凡屬高等院校和中小學(xué)舉辦的校辦工廠，經(jīng)稅務(wù)部門批準，可減征或者免征企業(yè)所得稅。 7．關(guān)于技術(shù)改造國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅如果當年新增的企業(yè)所得稅稅額不足抵免時，未予抵免的投資額，可用以后年度企業(yè)比設(shè)備購置前一年新增的企業(yè)所得稅稅額延續(xù)抵免，但抵免的期限最長不得超過五年。 8．關(guān)于軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展的優(yōu)惠政策對我國境內(nèi)新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)、（）的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)認定后，自開始獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。下同）服務(wù)型企業(yè)（指除廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外。企業(yè)當年新招用下崗失業(yè)人員不足職工總數(shù)30%，但與其簽訂3年以上期限勞動合同的，經(jīng)勞動保障部門認定，稅務(wù)機關(guān)審核，3年內(nèi)可按計算的減征比例減征企業(yè)所得稅。 （五）外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅減免其中，經(jīng)營期在十年以上的中外合資經(jīng)營企業(yè)，經(jīng)過企業(yè)申請，當?shù)囟悇?wù)機關(guān)批準，可以從開始獲利的年度起免征企業(yè)所得稅兩年。 （6）在經(jīng)濟特區(qū)設(shè)立的從事服務(wù)性行業(yè)的外商投資企業(yè)，外商投資超過500萬美元，經(jīng)營期在十年以上的，經(jīng)過企業(yè)申請，特區(qū)稅務(wù)機關(guān)批準，可以從開始獲利的年度起，第一年免征企業(yè)所得稅，第二年和第三年減半征收企業(yè)所得稅。 （1）外國投資者從其投資的外商投資企業(yè)取得的利潤，免征企業(yè)所得稅。外商投資企業(yè)進行技術(shù)開發(fā)當年在中國境內(nèi)發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費比上年實際增長10%（含10%）以上的，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核批準，允許再按當年技術(shù)開發(fā)費實際發(fā)生購買國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅額的50%，抵扣當年度的應(yīng)納稅所得額。 （8）購買國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅。 （3）按照國務(wù)院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼和國務(wù)院規(guī)定免稅的補貼、津貼； （7）按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、退休工資等； （11）個人購買體育彩票一次中獎額在1萬元以下的，免征個人所得稅； （15）按照國家或省級地方政府規(guī)定的比例繳付的住房公積金、醫(yī)療保險金、基本養(yǎng)老保險金、失業(yè)保險基金存入銀行個人帳戶取得的利息收入免征個人所得稅； （3）其他經(jīng)國務(wù)院財政部門批準減稅的。 （七）資源稅減免 開采原油過程中用于加熱、修井的原油免稅； 納稅人在開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過程中因意外事故、自然災(zāi)害等原因遭受重大損失的，由省級人民政府酌情給予免稅或減免照顧； 獨立礦山應(yīng)納的鐵礦石資源稅減征40%； 國務(wù)院規(guī)定的其他項目的免稅、減稅規(guī)定。 （八）土地增值稅減免 下列項目經(jīng)過納稅人申請，當?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)審批，可以免征土地增值稅： （4）個人因工作調(diào)動或者改善居住條件而轉(zhuǎn)讓原自用住房，經(jīng)過主管稅務(wù)機關(guān)批準，在原住房居住滿五年的，免稅；居住滿三年不滿五年的，減半征收。 （1）以房地產(chǎn)進行投資、聯(lián)營，投資、聯(lián)營一方以房地產(chǎn)作價入股或者作為聯(lián)營條件，將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到所投資、聯(lián)營的企業(yè)中的； 免稅單位職工家屬的宿舍用地。 城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購買經(jīng)縣以上人民政府批準出售的公有住房，在國家規(guī)定標準面積以內(nèi)的，可以免征契稅；超過國家規(guī)定標準面積的部分，仍應(yīng)按照規(guī)定征收契稅。 納稅人承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘的土地使用權(quán)，用于農(nóng)、林、牧漁業(yè)生產(chǎn)的，免征契稅。 對各類公有制單位為解決職工住房而采取集資建房方式建成的普通住房或由單位購買的普通商品住房，經(jīng)當?shù)乜h級人民政府房改部門批準，按照國家房改政策出售給本單位職工的，在規(guī)定的標準面積以內(nèi)，如屬職工首次購買住房，均比照《中華人民共和國契稅暫行條例》的有關(guān)規(guī)定免征契稅。 單位和個人購買空置商業(yè)用房、辦公樓，其納稅義務(wù)發(fā)生在2001年1月1日至2002年底前，免征契稅。 1凡土地、房屋被縣級以上人民政府批準征用、占用、拆遷，其拆遷補償獲得房屋（指互換土地、房屋權(quán)房）或采取其他方式安置的，重新獲得土地、房屋權(quán)屬成交價格超過原土地、房屋權(quán)屬作價補償費的，但不超過原私房作價補償?shù)娜种坏模庹髌醵?；超過三分之一的，則對超過部分征收契稅。 1對經(jīng)縣級以上人民政府教育行政主管部門或勞動行政主管部門批準并核發(fā)《社會力量辦學(xué)許可證》，由企業(yè)事業(yè)組織、社會團體及其他社會組織和公民個人利用非國家財政性教育經(jīng)費向社會舉辦的教育機構(gòu)，其承受的土地、房屋權(quán)屬用于教學(xué)的，免征契稅。 1對獨家發(fā)起，募集設(shè)立的股份有限公司承受發(fā)起人土地、房屋權(quán)屬的，免征契稅；對國有、集體企業(yè)經(jīng)批準改建成全體職工持股的有限責任公司或股份有限公司承