【正文】 權(quán)財(cái)政部決定。 （1）全國統(tǒng)一稅率 對(duì)海洋捕撈的水產(chǎn)品，采取按船只噸位、馬力大小定額征收；鰻苗按生產(chǎn)作業(yè)方式定額征收；鰻苗收購按收購證定額征收。對(duì)一些帳目不全的單位，無法按此規(guī)定組織征收的，本市采取“定面積、定產(chǎn)量、定計(jì)稅收入”的辦法計(jì)征，一般面積按實(shí)核定，產(chǎn)量一定三年，產(chǎn)品收入一定二年。 （二）農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅原農(nóng)業(yè)稅附加并入農(nóng)業(yè)稅正稅，不再征收農(nóng)業(yè)稅附加。 農(nóng)業(yè)稅計(jì)稅面積農(nóng)業(yè)稅計(jì)稅面積以農(nóng)民二輪承包土地面積為主要依據(jù)確定。常年產(chǎn)量確定后，保持長期穩(wěn)定。水果、西瓜、果用瓜等園藝作物的收入； 五、農(nóng)稅（一）農(nóng)業(yè)稅應(yīng)納稅額＝計(jì)稅價(jià)格稅率車輛購置稅實(shí)行從價(jià)定率的征收辦法，其計(jì)算公式為： 計(jì)稅依據(jù) 車輛購置稅稅率為10％。 納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同自簽訂之日起七日內(nèi)向房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。 征收管理 土地增值稅稅額＝增值額50%－扣除項(xiàng)目金額15%； （3）增值額超過扣除項(xiàng)目100%，未超過200％的， 其他存量房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的土地增值額計(jì)算：或轉(zhuǎn)讓收入－（取得土地使用權(quán)價(jià)款＋房地產(chǎn)開發(fā)成本）130%－銷售稅金＝土地增值額。具體為： 計(jì)稅方法 凡有償轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)及地上建筑物和其他附著物產(chǎn)權(quán)并取得收入的單位和個(gè)人，均應(yīng)按規(guī)定繳納土地增值稅。 開征范圍和納稅義務(wù)人 納稅期限 納稅人所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)征收。 （五）城鎮(zhèn)土地使用稅 （2）本市土地使用稅按劃分的地段等級(jí)確定稅額，具體為： 地段等級(jí)一級(jí)二級(jí)三級(jí)四級(jí)五級(jí)六級(jí)七級(jí)八級(jí)九級(jí)適用稅額21納稅期限 （六）土地增值稅征收范圍及納稅義務(wù)人 （2）增值額超過扣除項(xiàng)目50%，未超過100%的， 土地增值稅稅額＝增值額40%－扣除項(xiàng)目金額5%；土地增值稅由房地產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收。 （2）納稅義務(wù)人：在中華人民共和國境內(nèi)購置應(yīng)稅車輛的單位和個(gè)人。 稅目稅率 自2001年1月1日起本市車輛購置稅暫由上海市車輛購置附加費(fèi)征收管理辦公室負(fù)責(zé)代征。 從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)、取得農(nóng)業(yè)收入的單位和個(gè)人作為農(nóng)業(yè)稅的納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)依照規(guī)定繳納農(nóng)業(yè)稅。 （2）農(nóng)業(yè)稅的征稅對(duì)象農(nóng)業(yè)稅以農(nóng)業(yè)收入為征稅對(duì)象。棉花、油料、糖料等經(jīng)濟(jì)作物的收入； 農(nóng)業(yè)收入的計(jì)算，以常年產(chǎn)量為標(biāo)準(zhǔn)。二輪承包土地承包后因建設(shè)征占、自然災(zāi)害等因素減少的耕地，因土地整理、開墾等原因增加的耕地，均應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況按規(guī)定進(jìn)行調(diào)整。 《中共中央、國務(wù)院關(guān)于進(jìn)行農(nóng)村稅費(fèi)改革試點(diǎn)工作的通知》規(guī)定，新的農(nóng)業(yè)稅實(shí)行差別稅率，最高不超過7%。 農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅的扣繳義務(wù)人，是指根據(jù)有關(guān)規(guī)定負(fù)有代扣代繳、代收代繳農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅稅款義務(wù)的單位和個(gè)人。在征收方法上，采取委托漁政管理部門在發(fā)放水產(chǎn)品捕撈證的時(shí)候代扣代繳農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅。 對(duì)在農(nóng)業(yè)稅計(jì)稅土地上生產(chǎn)農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品的納稅人，照征農(nóng)業(yè)稅,但在計(jì)算征收農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅時(shí)，將農(nóng)業(yè)稅扣除。 對(duì)財(cái)政部規(guī)定的稅款繳納人，其計(jì)稅依據(jù)為收購應(yīng)稅農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品的實(shí)際收購金額。 代扣代繳農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅的收購單位和個(gè)人，其代扣稅款的計(jì)稅依據(jù)是收購農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品實(shí)際支付的金額。 利用應(yīng)稅未稅農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品進(jìn)行連續(xù)加工的產(chǎn)成品，折算成原產(chǎn)品的實(shí)際收入作為計(jì)稅收入。 稅率及附加全國實(shí)行統(tǒng)一稅率是為了保證全國大宗稅源的穩(wěn)定和大宗品目稅負(fù)的平衡。 （2）地方自定稅率省、自治區(qū)、直轄市人民政府按照不同農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品的獲利情況,在5—20%的幅度內(nèi)，分別規(guī)定不同產(chǎn)品的稅率。 適用稅率是指適用于不同納稅人和稅款繳納人的稅率。農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅的扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為支付收購貨款的當(dāng)天。 納稅人、稅款繳納人和扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)和扣繳義務(wù)發(fā)生之日起最遲三十日內(nèi)，向當(dāng)?shù)卣魇諜C(jī)關(guān)申報(bào)納稅。 納稅義務(wù)人本市具體規(guī)定為：交通公路占用耕地不分地區(qū)，每平方米為2元。 納稅期限納稅人按有關(guān)規(guī)定向土地管理部門辦理退還耕地的，已納稅款不予退還。 （四）契稅 土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，包括土地使用權(quán)出售、贈(zèng)與、交換； 以土地、房屋權(quán)屬作價(jià)投資、入股； 房地產(chǎn)建設(shè)工程轉(zhuǎn)讓；可分以下三種情況：成交價(jià)格是指土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同確定的價(jià)格,包括承受者應(yīng)支付的貨幣、實(shí)物、無形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟(jì)利益。 土地使用權(quán)贈(zèng)與、房屋贈(zèng)與，其計(jì)稅依據(jù)由征收機(jī)關(guān)參照當(dāng)?shù)赝恋厥褂脵?quán)出售、房屋買賣的市場價(jià)格確定。 契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當(dāng)天。 納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起十日內(nèi),向土地、房屋所在地的契稅征收機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào),并在契稅征收機(jī)關(guān)規(guī)定期限內(nèi)納稅。 （一）教育費(fèi)附加： 繳費(fèi)義務(wù)人：凡在本市繳納消費(fèi)稅、增值稅、營業(yè)稅的單位和個(gè)人，都必須按規(guī)定繳納教育費(fèi)附加。 費(fèi)率：教育費(fèi)附加率為百分之三。 教育費(fèi)附加征收機(jī)關(guān)：由本市征收消費(fèi)稅、增值稅、營業(yè)稅的各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收。 計(jì)費(fèi)依據(jù)：以實(shí)際繳納消費(fèi)稅、增值稅、營業(yè)稅稅額為計(jì)費(fèi)依據(jù)。 （一）個(gè)體工商戶 銷售應(yīng)稅勞務(wù)的為月銷售額1500—3000元。 按次納稅的為每次（日）銷售額150—200元。 營業(yè)稅： 上海市個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得個(gè)人所得稅綜合帶征率表 專營黃沙、石子、磚瓦、%； 專營鹵味、熟食的為2%； 專營酒吧的為8%； 專營裝卸、搬運(yùn)的為4%； 對(duì)納入中介機(jī)構(gòu)管理的個(gè)體經(jīng)紀(jì)人的，為傭金收入的8%。 （2）綜合帶征率征收： 對(duì)專營飯菜、點(diǎn)心類的個(gè)體工商戶，采用核定純益率方式征收個(gè)人所得稅，純益率為營業(yè)額的22％。 （4）查帳征收： 級(jí) 差 地 區(qū)項(xiàng) 目A級(jí)B級(jí)C級(jí)D級(jí) E級(jí) 水 果 類4,0003,6003,2002,6002,000水 產(chǎn) 類4,6004,2003,8003,4002,800服裝鞋帽類5,6005,0004,4003,6002,800百貨類（店面）4,0003,6003,2002,6002,000煙糖雜貨類3,6003,4003,0002,4001,800熟 食 類4,2004,0003,4003,0002,200肉 類——10,00010,0008,000郵 品 類1,5001,5001,5001,5001,500 級(jí) 差 地 區(qū)項(xiàng) 目A級(jí)B級(jí)C級(jí)D級(jí)E級(jí)理發(fā)兼燙發(fā)類2,0001,000美容兼理燙發(fā)類4,0002,000縫紉制衣類1,8001,200修理人力車類1,8001,200修理助力車類3,0001,500表三：飲食業(yè) 單位：元 （1）查帳征收、核定純益率征收的納稅戶不適用起征點(diǎn)。 （2）對(duì)采用綜合帶征率方式的帶征戶的起征點(diǎn)： 個(gè)人所得稅部分經(jīng)營行業(yè)(項(xiàng)目)帶征率加工修理修配業(yè)：加工、修理、修配為2%。 交通運(yùn)輸業(yè)：陸上運(yùn)輸為3%；水上運(yùn)輸為2%；裝卸搬運(yùn)為3%。 建筑業(yè)：建筑業(yè)為2%。 娛樂業(yè)：電子游戲房為10%；其它為6%。 服務(wù)業(yè)：%；茶坊、酒吧、咖啡館等單列為5%；倉儲(chǔ)業(yè)為5%；咨詢業(yè)為6%；%；美容美發(fā)業(yè)為5%；中介業(yè)為6%；快遞服務(wù)為3%；％。 文化體育業(yè)：文化、體育、培訓(xùn)為4%。 應(yīng)稅所得率征收： （一）增值稅減免 （3）向社會(huì)收購的古舊圖書； （7）由殘疾人組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品； （10）殘疾人員個(gè)人提供加工和修理修配勞務(wù)； 其它糧食經(jīng)營企業(yè)銷售給軍隊(duì)用糧、救災(zāi)救濟(jì)糧、水庫移民口糧。 （5）對(duì)外商投資企業(yè)購進(jìn)的國產(chǎn)設(shè)備，由其主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)監(jiān)管，監(jiān)管期為五年。 凡從小規(guī)模納稅人購進(jìn)特準(zhǔn)退稅的出口貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)按下列公式計(jì)算確定： 納稅人出口應(yīng)稅消費(fèi)品免征消費(fèi)稅。 （三）營業(yè)稅減免 （3）非盈利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)按照國家規(guī)定價(jià)格取得的醫(yī)療服務(wù)收入；營業(yè)性醫(yī)療機(jī)構(gòu)自取得執(zhí)業(yè)登記之日起三年內(nèi)取得的醫(yī)療服務(wù)收入；對(duì)疾病控制機(jī)構(gòu)和婦幼保健機(jī)構(gòu)等衛(wèi)生機(jī)構(gòu)按照國家規(guī)定的價(jià)格取得的衛(wèi)生服務(wù)收入； （7）個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)收入； （四）企業(yè)所得稅減免 “四殘”人員包括盲、聾、啞和肢體殘疾。 3．關(guān)于新辦第三產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策 凡屬高等院校和中小學(xué)舉辦的校辦工廠，經(jīng)稅務(wù)部門批準(zhǔn)，可減征或者免征企業(yè)所得稅。 7．關(guān)于技術(shù)改造國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅如果當(dāng)年新增的企業(yè)所得稅稅額不足抵免時(shí)，未予抵免的投資額，可用以后年度企業(yè)比設(shè)備購置前一年新增的企業(yè)所得稅稅額延續(xù)抵免，但抵免的期限最長不得超過五年。 8．關(guān)于軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展的優(yōu)惠政策對(duì)我國境內(nèi)新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)、（）的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)認(rèn)定后，自開始獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。下同）服務(wù)型企業(yè)（指除廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外。企業(yè)當(dāng)年新招用下崗失業(yè)人員不足職工總數(shù)30%，但與其簽訂3年以上期限勞動(dòng)合同的，經(jīng)勞動(dòng)保障部門認(rèn)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，3年內(nèi)可按計(jì)算的減征比例減征企業(yè)所得稅。 （五）外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅減免其中，經(jīng)營期在十年以上的中外合資經(jīng)營企業(yè)，經(jīng)過企業(yè)申請(qǐng)，當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以從開始獲利的年度起免征企業(yè)所得稅兩年。 （6）在經(jīng)濟(jì)特區(qū)設(shè)立的從事服務(wù)性行業(yè)的外商投資企業(yè)，外商投資超過500萬美元，經(jīng)營期在十年以上的，經(jīng)過企業(yè)申請(qǐng)，特區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以從開始獲利的年度起，第一年免征企業(yè)所得稅，第二年和第三年減半征收企業(yè)所得稅。 （1）外國投資者從其投資的外商投資企業(yè)取得的利潤，免征企業(yè)所得稅。外商投資企業(yè)進(jìn)行技術(shù)開發(fā)當(dāng)年在中國境內(nèi)發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費(fèi)比上年實(shí)際增長10%（含10%）以上的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，允許再按當(dāng)年技術(shù)開發(fā)費(fèi)實(shí)際發(fā)生購買國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅額的50%，抵扣當(dāng)年度的應(yīng)納稅所得額。 （8）購買國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅。 （3）按照國務(wù)院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼和國務(wù)院規(guī)定免稅的補(bǔ)貼、津貼； （7）按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資等； （11）個(gè)人購買體育彩票一次中獎(jiǎng)?lì)~在1萬元以下的，免征個(gè)人所得稅； （15）按照國家或省級(jí)地方政府規(guī)定的比例繳付的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金、失業(yè)保險(xiǎn)基金存入銀行個(gè)人帳戶取得的利息收入免征個(gè)人所得稅； （3）其他經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門批準(zhǔn)減稅的。 （七）資源稅減免 開采原油過程中用于加熱、修井的原油免稅； 納稅人在開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過程中因意外事故、自然災(zāi)害等原因遭受重大損失的，由省級(jí)人民政府酌情給予免稅或減免照顧； 獨(dú)立礦山應(yīng)納的鐵礦石資源稅減征40%； 國務(wù)院規(guī)定的其他項(xiàng)目的免稅、減稅規(guī)定。 （八）土地增值稅減免 下列項(xiàng)目經(jīng)過納稅人申請(qǐng)，當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)審批，可以免征土地增值稅： （4）個(gè)人因工作調(diào)動(dòng)或者改善居住條件而轉(zhuǎn)讓原自用住房，經(jīng)過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，在原住房居住滿五年的，免稅；居住滿三年不滿五年的，減半征收。 （1）以房地產(chǎn)進(jìn)行投資、聯(lián)營，投資、聯(lián)營一方以房地產(chǎn)作價(jià)入股或者作為聯(lián)營條件，將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到所投資、聯(lián)營的企業(yè)中的； 免稅單位職工家屬的宿舍用地。 城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購買經(jīng)縣以上人民政府批準(zhǔn)出售的公有住房，在國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)面積以內(nèi)的，可以免征契稅；超過國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)面積的部分，仍應(yīng)按照規(guī)定征收契稅。 納稅人承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘的土地使用權(quán)，用于農(nóng)、林、牧漁業(yè)生產(chǎn)的，免征契稅。 對(duì)各類公有制單位為解決職工住房而采取集資建房方式建成的普通住房或由單位購買的普通商品住房，經(jīng)當(dāng)?shù)乜h級(jí)人民政府房改部門批準(zhǔn)，按照國家房改政策出售給本單位職工的，在規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)面積以內(nèi)，如屬職工首次購買住房，均比照《中華人民共和國契稅暫行條例》的有關(guān)規(guī)定免征契稅。 單位和個(gè)人購買空置商業(yè)用房、辦公樓，其納稅義務(wù)發(fā)生在2001年1月1日至2002年底前，免征契稅。 1凡土地、房屋被縣級(jí)以上人民政府批準(zhǔn)征用、占用、拆遷，其拆遷補(bǔ)償獲得房屋（指互換土地、房屋權(quán)房）或采取其他方式安置的，重新獲得土地、房屋權(quán)屬成交價(jià)格超過原土地、房屋權(quán)屬作價(jià)補(bǔ)償費(fèi)的，但不超過原私房作價(jià)補(bǔ)償?shù)娜种坏模庹髌醵?；超過三分之一的，則對(duì)超過部分征收契稅。 1對(duì)經(jīng)縣級(jí)以上人民政府教育行政主管部門或勞動(dòng)行政主管部門批準(zhǔn)并核發(fā)《社會(huì)力量辦學(xué)許可證》，由企業(yè)事業(yè)組織、社會(huì)團(tuán)體及其他社會(huì)組織和公民個(gè)人利用非國家財(cái)政性教育經(jīng)費(fèi)向社會(huì)舉辦的教育機(jī)構(gòu)，其承受的土地、房屋權(quán)屬用于教學(xué)的，免征契稅。 1對(duì)獨(dú)家發(fā)起，募集設(shè)立的股份有限公司承受發(fā)起人土地、房屋權(quán)屬的，免征契稅；對(duì)國有、集體企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)改建成全體職工持股的有限責(zé)任公司或股份有限公司承