【正文】 0%）2．天然氣。4．中外合作開采石油、天然氣，按照現行規(guī)定，只征收礦區(qū)使用費，暫不征收資源稅。二、納稅義務人與稅目（一）納稅人資源稅納稅人是在中華人民共和國境內開采應稅資源的礦產品或者生產鹽的單位和個人。（二）資源稅征收的理論依據征收資源稅的最重要理論依據是地租理論。礦業(yè)權轉讓等其他咨詢評估活動的管理比照上述原則辦理。加大對礦業(yè)權管理相關制度和自律管理規(guī)定的培訓，牢固樹立依法依規(guī)從業(yè)的思想意識，做到警鐘長鳴。要認真組織開展礦業(yè)權評估機構年檢，并將年檢情況向國土資源部報告后向社會公告；對各評估機構的評估工作質量進行檢查，不斷提高評估工作水平；進一步完善礦業(yè)權評估機構和礦業(yè)權評估師誠信檔案管理制度，做好礦業(yè)權評估機構和礦業(yè)權評估師誠信檔案的建設、管理和維護工作，礦業(yè)權評估機構和礦業(yè)權評估師的基本信息、誠信檔案等情況應向社會公開。要認真履行礦評協(xié)發(fā)〔2008〕5號等相關規(guī)定，督促礦業(yè)權評估機構、礦業(yè)權評估師和從業(yè)人員在執(zhí)業(yè)中遵守國家法律、法規(guī)與行業(yè)規(guī)范，恪守“獨立、客觀、公正”原則，維護委托人和相關人合法權益。凡未在中國礦業(yè)權評估師協(xié)會進行執(zhí)業(yè)注冊的礦業(yè)權評估師，簽署的礦業(yè)權評估報告不具法律效力。中國礦業(yè)權評估師協(xié)會要按照國土資源部要求，嚴格執(zhí)行《礦業(yè)權評估管理辦法(試行)》(國土資發(fā)〔2008〕174號)、《礦業(yè)權評估師執(zhí)業(yè)資格制度暫行規(guī)定》(人發(fā)〔2000〕82號)、《礦業(yè)權評估機構資質管理暫行辦法》(礦評協(xié)字〔2007〕8號）和《中國礦業(yè)權評估師協(xié)會自律管理規(guī)定》（礦評協(xié)發(fā)〔2008〕5號），按照礦業(yè)權評估行業(yè)發(fā)展規(guī)劃，綜合考慮市場規(guī)模，控制發(fā)展礦業(yè)權評估機構的數量。由于礦業(yè)權評估機構自身的原因，逾期還不能完成的，國土資源主管部門要給予警告并在網上公告，自公告之日起取消其半年內參加搖號報名資格。礦業(yè)權評估機構及評估師在執(zhí)業(yè)時，要嚴格執(zhí)行礦業(yè)權評估管理辦法、礦業(yè)權評估準則、礦業(yè)權評估執(zhí)業(yè)自律管理等相關規(guī)定，嚴格履行評估合同，認真開展實地調查，盡職、盡責地開展評估活動。五、進一步規(guī)范礦業(yè)權價款評估管理和評估機構及評估師的執(zhí)業(yè)行為進一步規(guī)范礦業(yè)權價款評估管理和評估機構及評估師的執(zhí)業(yè)行為是落實部“兩整治一改革”預防和治理礦業(yè)權評估領域腐敗行為發(fā)生的一項重要措施。省(區(qū)、市)國土資源主管部門要將當年礦業(yè)權價款評估報告中主要參數表(表式詳見附件1)于年底報國土資源部。四、切實強化國土資源主管部門對礦業(yè)權評估行業(yè)的監(jiān)督管理(一)實行礦業(yè)權評估活動監(jiān)督屬地化管理。(一)省級國土資源主管部門監(jiān)督管理的主要任務是：1．宣傳貫徹國家有關資產評估的政策、規(guī)定，嚴格執(zhí)行國土資源部礦業(yè)權評估有關文件要求；2．履行礦業(yè)權評估活動屬地化管理職責，對礦業(yè)權評估機構和評估師的評估活動進行監(jiān)督管理；3．對部負責備案的礦業(yè)權評估項目開展情況進行備案，協(xié)助部了解礦業(yè)權價款評估項目有關情況。礦業(yè)權評估機構以其公信力參與礦業(yè)權價款評估，礦業(yè)權價款評估結論是確定礦業(yè)權價款的重要參考依據。為有效解決上述問題，推動礦業(yè)權評估事業(yè)的健康發(fā)展，各級國土資源主管部門要從深化社會主義市場經濟體制改革、規(guī)范礦政管理、維護國家利益和礦業(yè)權人合法權益的高度，提高對做好礦業(yè)權評估行業(yè)管理工作重要性的認識、切實加強領導、完善制度、理順關系、明確職責、加強監(jiān)督管理，通過對礦業(yè)權評估行業(yè)管理的不斷規(guī)范和完善，促進礦業(yè)權市場的建設。 9（三）納稅義務發(fā)生時間 9（四）納稅地點 9第二部分 企業(yè)所得稅 10一、納稅人及其納稅義務 10（一）納稅人的基本規(guī)定 10（二）居民企業(yè)和非居民企業(yè)的劃分 10二、征稅對象 10三、 稅率 11（一）法定稅率25％ 11（二）照顧性稅率20％ 11（三）高新技術企業(yè)稅率15％ 11（四）預提所得稅稅率10％ 11四、應納稅所得額 11（一）一般規(guī)定 11（二）收入（稅法上的收入大于會計上的收入） 12（三）扣除 12（四）資產的稅務處理 14五、應納稅額 16六、稅收優(yōu)惠 17（一）免征、減征企業(yè)所得稅 17（二）民族自治區(qū)稅收優(yōu)惠 17（三）加計扣除政策 17（五）環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產專用設備投資的稅收優(yōu)惠 18第三部分 增值稅 18一、增值稅的概念 18二、增值稅征稅范圍的一般規(guī)定 18 18四、增值稅納稅義務人 19五、增值稅稅率及計算 19（一）一般納稅人 19（二）小規(guī)模納稅人 3% 19（三）計算 19六、固定資產的進項稅額 20（一）允許抵扣的進項稅 20（二）不允許抵扣的進項稅額 21（三）固定資產進項稅額轉出的計算 21第四部分 安全費維簡費 22一、維簡費、安全費 22（一）維簡費 22（二） 安全生產費 23二、安全費維簡費扣除規(guī)定 23三、安全費維簡費會計處理及財務影響 23礦業(yè)權評估準則的歷史沿革 281997年我國第一例采礦權評估項目 281999年《探礦權采礦權評估方法指南》 28一、《1999版指南》評估方法 28（一）采礦權評估方法——貼現現金流量法 29（二）采礦權評估方法——可比銷售法 30（三）高勘查精度的探礦權評估方法——約當投資貼現現金流量法 32（四）高勘查精度的探礦權評估方法——重置成本法 32（五）高勘查精度的探礦權評估方法——地勘加和法 34（六）低勘查精度的探礦權評估方法——地質要素評序法 35（七）低勘查精度的探礦權評估方法——聯合風險勘查協(xié)議法 35（八）低勘查精度的探礦權評估方法——粗估法 36（九）關于貼現率 37二、《1999版指南》中評估報告主要內容 37三、《1999版指南》對于礦業(yè)權評估發(fā)展歷程的重要意義 37國土資發(fā)[1999]75號文 39《2001年礦業(yè)權評估指南》 40一、礦業(yè)權評估概論 40二、礦業(yè)權評估方法 40（一）貼現現金流量法 40（二）收益法 43（三）簡易收益法 44（四）可比銷售法 44（五）重置成本法 46（六）地質要素評序法 48（七）約當投資—貼現現金流量法 49（八）粗估法 50三、礦業(yè)權評估報告 50四、《2001版指南》的特點 51五、《2001版指南》至今仍對礦業(yè)權評估實踐有指導作用的規(guī)定舉例 52國土資發(fā)[2002]271號文 53《礦業(yè)權評估指南》（2004年修訂版） 54一、礦業(yè)權評估概論及其管理 55二、探礦權評估 55（一）折現現金流法 55（二）約當投資－折現現金流法 57（三）折現現金流風險系數調整法 58（四）可比銷售法 59（五）粗估法 59（六）勘查成本效用法 59（七）地質要素評序法 61（八）探礦權評估報告 61三、采礦權評估 62（一）貼現現金流量法 62（二）收益法 62（三）收益權益法 62（四）收益途徑主要評估參數 62（五）可比銷售法 64（六）采礦權評估報告 64四、《2004年指南修訂版》的特點及重要作用 642006年《礦業(yè)權評估收益途徑評估方法修改方案》 662008年《中國礦業(yè)權評估準則》 70一、礦業(yè)權評估準則體系 70（一）礦業(yè)權評估基本準則 70（二）礦業(yè)權評估技術規(guī)范 70（三）礦業(yè)權評估應用指南 70（四）礦業(yè)權評估指導意見 71二、已發(fā)布的礦業(yè)權評估準則 73三、《礦業(yè)權評估準則》中的評估方法 73（一）折現現金流量法 74（二）折現剩余現金流量法 74（三）剩余利潤法 76（四）收入權益法 77（五）折現現金流量風險系數調整法 77（六）勘查成本效用法 77（七）地質要素評序法 77（八）可比銷售法 77（九）單位面積探礦權價值評判法 78（十）資源品級探礦權價值估算法 79四、礦業(yè)權評估報告 80五、《礦業(yè)權評估準則》的重要意義 81煤礦采礦權評估程序及報告編制 83 一、報告編制過程中與評估有關的一些常見名詞和一些需要了解的問題 83 （一）“地質報告”編制內容 83 （二）煤的基本知識 85 （三）煤層 85 （四）煤質及工業(yè)用途 86 （五）煤炭開采其它開采技術條件及災害 94 （六）資源儲量 96 （七）井田開采方式及開拓 96 （八）、采煤工藝及采煤方法 97 （九）礦井設計生產能力及服務年限 98 （十）煤炭洗選 99 （十一）可采儲量 100 （十二）固定資產投資 102 （十四）評估假設 104 （十五）附圖 105 二、評估程序中盡職調查和收集評估資料需要注意的問題。在2011年礦業(yè)權評估高級研銹斑對《國土資源部關于礦業(yè)權評估行業(yè)管理的通知》（國土資發(fā)〔2011〕40號）進行了講解。一年來，隨著行業(yè)管理文件的貫徹執(zhí)行、評估師對準則的運用中積累的一些經驗，發(fā)現的一些問題，需要全體從業(yè)人員，學習掌握行業(yè)管理文件精神，從評估實務的角度，進一步學習理解礦業(yè)權評估準則，切實提高評估師的執(zhí)業(yè)能力。 105 （一）《礦業(yè)權評估程序規(guī)范》的要求 105 （二）評估程序中盡職調查和收集評估資料需要注意的問題 106 三、主要參考資料 107 國土資源部關于加強礦業(yè)權評估行業(yè)管理的通知國土資發(fā)〔2011〕40號各省、自治區(qū)、直轄市國土資源廳(國土環(huán)境資源廳、國土資源局、國土資源和房屋管理局、規(guī)劃和國土資源管理局)，中國礦業(yè)權評估師協(xié)會：為加強礦業(yè)權評估行業(yè)管理，進一步規(guī)范礦業(yè)權價款評估工作，依據礦產資源管理法律法規(guī)，按照《中共國土資源部黨組關于印發(fā)深化改革創(chuàng)新制度建立國土資源系統(tǒng)反腐倡廉工作長效機制實施方案的通知》(國土資黨發(fā)〔2010〕37號)要求，現就有關事項通知如下：一、切實提高對加強礦業(yè)權評估行業(yè)管理重要意義的認識改革開放以來，隨著我國礦業(yè)權有償取得制度的建立，礦業(yè)權價款評估應運而生，在各級國土資源主管部門和行業(yè)協(xié)會、評估機構、評估師的共同努力下，礦業(yè)權評估事業(yè)不斷發(fā)展壯大，并在推進礦業(yè)權市場建設中發(fā)揮了重要作用。二、準確把握礦業(yè)權價款評估工作的地位和作用各級國土資源主管部門應進一步統(tǒng)一認識，準確把握礦業(yè)權價款評估工作的地位和作用。礦業(yè)權管理機關在按規(guī)定收取礦業(yè)權價款時，應參考礦業(yè)權價款評估結論，合理確定礦業(yè)權價款。省級以下國土資源主管部門要按照礦業(yè)權審批權限，嚴格執(zhí)行部礦業(yè)權評估管理有關規(guī)定，做好本級出讓礦業(yè)權的價款評估管理工作。各級國土資源主管部門要認真執(zhí)行國土資源部關于礦業(yè)權評估工作的各項制度和辦法，重點加強對礦業(yè)權評估機構和評估師執(zhí)業(yè)行為的監(jiān)督管理。(二)建立評估活動備案制度。(一)進一步規(guī)范礦業(yè)權價款評估管理。礦業(yè)權評估機構及評估師不準利用執(zhí)業(yè)之便，索取、收受合同約定以外的酬金或其他財物等不正當利益；不準與利益相關人串通，出具虛假或有重大差錯或遺漏的評估報告。中國礦業(yè)權評估師協(xié)會根據國土資源主管部門的公告將有關情況記錄在礦業(yè)權評估機構的誠信檔案，對情節(jié)嚴重的不得通過年檢。嚴格按照有關規(guī)定，建立評估機構準入退出機制。礦業(yè)權評估師在評估活動中違反本通知第五條“兩不準”要求，經查證屬實的，一律注銷注冊，吊銷礦業(yè)權評估師資格證書。(二）進一步完善礦業(yè)權評估準則體系。(四）進一步做好宣傳、培訓和服務工作。各?。ㄊ小^(qū)）國土資源主管部門和中國礦業(yè)權評估師協(xié)會要根據本通知要求，從落實行業(yè)監(jiān)督管理和行業(yè)自律管理的職責入手，結合實際情況，進一步細化管理措施，加強行政監(jiān)督，強化行業(yè)管理，改進工作方法，提升礦業(yè)權評估行業(yè)監(jiān)督管理水平。各省（區(qū)、市）國土資源主管部門可按上述原則制定具體管理辦法。任何單位和個人取得的是礦產資源開采權，實際上是國家對礦產資源所有權的部分讓渡。1．資源稅是對在中國境內生產或開采應稅資源的單位或個人征收，而對進口應稅資源產品的單位或個人不征資源稅。5．獨立礦山、聯合企業(yè)和其他收購未稅礦產品的單位為資源稅的扣繳義務人。是指專門開采或與原油同時開采的天然氣，煤礦生產的天然氣暫不征稅。是指除上列產品和井礦鹽以外的非金屬礦原礦。(； )7．鹽。（固體鹽 每噸1060元；液體鹽 每噸210元）（三）礦產品等級的劃分礦產品等級的劃分，按本細則所附《幾個主要品種的礦山資源等級表》執(zhí)行。2．計稅的規(guī)定（1）納稅人開采或者生產不同稅目應稅產品①分別核算納稅人開采或者生產不同稅目應稅產品的，應當分別核算不同稅目應稅產品的銷售額或者銷售數量；②未分別核算未分別核算或者不能準確提供不同稅目應稅產品的銷售額或者銷售數量的，從高適用稅率。3．中外合作開采石油、天然氣，按照現行規(guī)定，只征收礦區(qū)使用費，暫不征收資源稅。出口應稅資源產品不退（免）資源稅；進口應稅資源產品不繳納資源稅。（四）納稅地點1．凡是繳納資源稅的納稅人，都應當向應稅產品開采或者生產地主管稅務機關繳納。假定甲縣銅礦石原礦單位稅額每噸5元，則該獨立礦山7月份應向甲縣稅務機關繳納的資源稅為多少？ 【答案】A【解析】應納稅額=380%5=12（萬元）。 第二部分 企業(yè)所得稅一、納稅人及其納稅義務（一）納稅人的基本規(guī)定2008年1月1日起，企業(yè)所得稅法實行法人所得稅制，以“在中華人民共和國境內，企業(yè)和其他取得收入的組織”為企業(yè)所得稅的納稅人，個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用企業(yè)所得稅法。（二）居民企業(yè)和非居民企業(yè)的劃分現行所得稅法不僅實行法人所得稅制，而且參照國際慣例，將納稅人分為 “居民企業(yè)”和“非居民企業(yè)”，而不再區(qū)分為內資企業(yè)和外資企業(yè)。包括：銷售貨物所得、提供勞務所得、轉讓財產所得、股息紅利所得、利息所得、租金所得、特許權使用費所得和接受捐贈所得等。原稅法：應納稅所得額=收入總額－扣除額－允許彌補的以前年度虧損