【正文】 不得抵扣的進項稅額：不得抵扣的進項稅額＝當期無法劃分的全部進項稅額（當期簡易計稅方法計稅項目銷售額+免征增值稅項目銷售額）247。納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產(chǎn)，均屬于不動產(chǎn)在建工程。，以及相關的加工修理修配勞務和交通運輸服務。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（不包括其他權益性無形資產(chǎn)）、不動產(chǎn)。，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關進口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和13%的扣除率計算的進項稅額。（4） 兼營銷售規(guī)定納稅人兼營銷售貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，適用不同稅率或者征收率的，應當分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額；未分別核算的，從高適用稅率。，備注欄注明建筑服務發(fā)生地所在縣（市、區(qū)）、項目名稱的增值稅發(fā)票。價外費用，是指價外收取的各種性質的收費，但不包括以下項目：。包括以下三種情形：①《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目。以清包工方式提供建筑服務，是指施工方不采購建筑工程所需的材料或只采購輔助材料，并收取人工費、管理費或者其他費用的建筑服務。銷項稅額計算公式：銷項稅額=含稅銷售額247。四、計稅方法增值稅計稅方法，包括一般計稅方法和簡易計稅方法。（四）裝飾服務裝飾服務，是指對建筑物、構筑物進行修飾裝修，使之美觀或者具有特定用途的工程作業(yè)。（一）工程服務工程服務，是指新建、改建各種建筑物、構筑物的工程作業(yè)，包括與建筑物相連的各種設備或者支柱、操作平臺的安裝或者裝設工程作業(yè)，以及各種窯爐和金屬結構工程作業(yè)。例：境外X公司（境內(nèi)無經(jīng)營機構）向境內(nèi)S公司銷售一批化工設備并同時提供這些設備的安裝服務。 年應稅銷售額超過規(guī)定標準但不經(jīng)常發(fā)生應稅行為的單位和個體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。（2） 單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營的，承包人、承租人、掛靠人（以下統(tǒng)稱承包人）以發(fā)包人、出租人、被掛靠人（以下統(tǒng)稱發(fā)包人）名義對外經(jīng)營并由發(fā)包人承擔相關法律責任的，以該發(fā)包人為納稅人。為使相關行業(yè)營改增納稅人及時了解具體政策措施，方便辦理相關涉稅業(yè)務，在通用指南基礎上，針對營改增行業(yè)特點結合現(xiàn)行政策規(guī)定編寫了《分行業(yè)辦稅指南》，供各地稅務人員和相關納稅人在工作學習中參考使用。 安徽省國家稅務局納稅服務處二〇一六年五月目錄一、建筑業(yè)增值稅納稅人 3二、征稅范圍 4三、稅率和征收率 5四、計稅方法 5五、銷售額確定 7六、進項稅額 8七、納稅地點 12八、納稅義務發(fā)生時間 14九、建筑業(yè)營改增特殊規(guī)定和過渡政策 15十、異地提供建筑服務增值稅繳稅辦法 16十一、試點前發(fā)生的業(yè)務的處理 17十二、跨境免稅規(guī)定 18十三、建筑服務開具發(fā)票的規(guī)定 18十四、建筑服務征收管理的要求 19十五、案例說明 20十六、其他說明 27十七、建筑業(yè)營改增政策要點明細表 27一、建筑業(yè)增值稅納稅人（一）在中華人民共和國境內(nèi)提供建筑服務的單位和個人，為建筑業(yè)增值稅納稅人。否則，以承包人為納稅人。，會計核算健全，能夠提供準確稅務資料的，可以向主管稅務機關辦理一般納稅人資格登記，成為一般納稅人。 需要由S公司代扣代繳X公司在境內(nèi)提供安裝服務的增值稅。（二）安裝服務安裝服務，是指生產(chǎn)設備、動力設備、起重設備、運輸設備、傳動設備、醫(yī)療實驗設備以及其他各種設備、設施的裝配、安置工程作業(yè)，包括與被安裝設備相連的工作臺、梯子、欄桿的裝設工程作業(yè)，以及被安裝設備的絕緣、防腐、保溫、油漆等工程作業(yè)。（五）其他建筑服務其他建筑服務，是指上列工程作業(yè)之外的各種工程作業(yè)服務，如鉆井（打井）、拆除建筑物或者構筑物、平整土地、園林綠化、疏浚（不包括航道疏浚）、建筑物平移、搭腳手架、爆破、礦山穿孔、表面附著物（包括巖層、土層、沙層等）剝離和清理等工程作業(yè)。（一）一般計稅方法一般納稅人提供建筑服務適用一般計稅方法計稅。（1+稅率）稅率（二）簡易計稅方法，以及部分建筑業(yè)應稅行為按規(guī)定選擇簡易計稅方法計稅的一般納稅人，適用簡易計稅方法計稅，按以下公式計算應納稅額：應納稅額=含稅銷售額247。（2）一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。②未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目。（3） 混合銷售規(guī)定一項銷售行為如果既涉及建筑服務又涉及貨物，為混合銷售。六、進項稅額進項稅額，是指納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，支付或者負擔的增值稅額。計算公式為：進項稅額=買價扣除率、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，自稅務機關或者扣繳義務人取得的解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額。納稅人的交際應酬消費屬于個人消費。、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務和交通運輸服務。、貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務。當期全部銷售額主管稅務機關可以按照上述公式依據(jù)年度數(shù)據(jù)對不得抵扣的進項稅額進行清算。（8） 按照《試點實施辦法》第二十七條第（一）項規(guī)定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進項稅額的應稅項目，可在用途改變的次月按照下列公式計算可以抵扣的進項稅額： 可以抵扣的進項稅額=固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)凈值/（1+適用稅率）適用稅率上述可以抵扣的進項稅額應取得合法有效的增值稅扣稅憑證。一般納稅人在施工現(xiàn)場修建的臨時建筑物、構筑物，在取進項稅額時可在當期申報抵扣，不適用不動產(chǎn)分期抵扣的規(guī)定。A建筑公司應在J地主管國稅機關預繳增值稅 應預繳稅款＝（555－111）247。A建筑公司應在K地主管國稅機關預繳增值稅應預繳稅款＝（206－）247。納稅人取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為負數(shù)的，可結轉下次預繳稅款時繼續(xù)扣除。應納稅款＝［555247。收訖銷售款項，是指納稅人銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)過程中或者完成后收到款項。（四）購買方為扣繳義務人，其扣繳義務發(fā)生時間為納稅人增值稅納稅義務發(fā)生的當天，即前述三項納稅義務發(fā)生時間的判斷標準。甲供工程，是指全部或部分設備、材料、動力由工程發(fā)包方自行采購的建筑工程。試點納稅人按照上述規(guī)定從全部價款和價外費用中扣除的價款，應當取得符合法律、行政法規(guī)和國家稅務總局規(guī)定的有效憑證。，以完稅憑證為合法有效憑證。十、異地提供建筑服務增值稅繳稅辦法（一）一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務，適用一般計稅方法計稅的，應以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應納稅額。（三）試點納稅人中的小規(guī)模納稅人（以下稱小規(guī)模納稅人）跨縣（市）提供建筑服務，應以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計算應納稅額。（二）試點納稅人發(fā)生應稅行為，在納入營改增試點之日前已繳納營業(yè)稅，營改增試點后因發(fā)生退款減除營業(yè)額的，應當向原主管地稅機關申請退還已繳納的營業(yè)稅。（二）符合自開增值稅普通發(fā)票條件的增值稅小規(guī)模納稅人，建筑服務購買方或不動產(chǎn)承租方不索取增值稅專用發(fā)票的，納稅人應自行開具增值稅普通發(fā)票；建筑服務購買方或不動產(chǎn)承租方索取增值稅專用發(fā)票的，納稅人可按規(guī)定向建筑服務發(fā)生地或不動產(chǎn)所在地主管國稅機關申請代開?！秶叶悇湛偩株P于加強和規(guī)范稅務機關代開普通發(fā)票工作的通知》（國稅函〔2004〕1024號）第三條第（三）項規(guī)定，……無論使用計算機開具還是手工填開，均須加蓋稅務機關代開發(fā)票專用章，否則無效。（二）2016年5月1日起，納稅人出租（不含其它個人）與機構所在地不在同一縣（市、區(qū)）的不動產(chǎn)，應按16號公告的規(guī)定填寫向不動產(chǎn)所在地主管國稅機關預繳增值稅。十五、《營改增稅負分析測算明細表》填報指南自2016 年6 月申報期起，由主管稅務機關確定的，從事建筑、房地產(chǎn)、金融和生活服務等經(jīng)營業(yè)務的增值稅一般納稅人，應當在辦理增值稅納稅申報時，填報《營改增稅負分析測算明細表》。（三）納稅人同期發(fā)生相同應稅行為，在原營業(yè)稅政策下適用不同營業(yè)稅稅率的，確定其對應的增值稅稅率或征收率、營業(yè)稅稅率。三、填表說明（一）“稅款所屬時間”：指納稅人申報的增值稅應納稅額的所屬時間，應填寫具體的起止年、月、日。3.“營業(yè)稅稅率”：根據(jù)項目在原營業(yè)稅稅制下適用的原營業(yè)稅稅率填寫。本列各行次＝第1 列對應各行次增值稅稅率或征收率。本列各行次＝第3 列對應各行次第4 列對應各行次。(100%+對應行次增值稅稅率)對應行次增值稅稅率。 列“增值稅應納稅額（測算）”：反映納稅人按現(xiàn)行增值稅規(guī)定，測算出的對應項目的增值稅應納稅額。主表第19 欄“應納稅額”“一般項目”和“即征即退項目”“本月數(shù)”之和。本列各行次等于上期本表第12 列“期末余額”對應行次。本列各行次＝第8 列對應各行次+第9 列對應各行次。 列“原營業(yè)稅稅制下服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)差額扣除項目”“期末余額”：填寫按原營業(yè)稅規(guī)定，服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)差額扣除項目本期期末結存的金額。 列“營業(yè)稅應納稅額”：反映納稅人