【正文】 人員全額發(fā)放。借：銷售費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　159000%向銀行取得貸款500萬元，貸款期限為半年，取得貸款后，王先生全部交予有限責(zé)任公司使用。合同約定租期三年，于2016年5月18日一次性付清。2016年8月，因經(jīng)營需要擬新增加辦公樓一棟。A、消費(fèi)稅B、增值稅C、資源稅D、城市維護(hù)建設(shè)稅E、契稅納稅人、扣繳義務(wù)人的下列行為中，應(yīng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正、可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處以2000元以上1萬元以下罰款的有（　?。?。A、境內(nèi)銷售貨物應(yīng)繳納的增值稅B、進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅C、進(jìn)口貨物應(yīng)繳納的關(guān)稅D、購進(jìn)車輛應(yīng)繳納的車輛購置稅E、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅關(guān)于增值稅一般納稅人認(rèn)定登記的說法中，正確的有（　?。、企業(yè)委托代理的意向是否同稅法保持基本一致B、稅務(wù)師事務(wù)所是否有健全的質(zhì)量控制體系C、執(zhí)業(yè)人員的職業(yè)道德水平的高低D、被服務(wù)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度核算制度是否健全E、執(zhí)業(yè)人員的學(xué)歷水平高低依法涉稅服務(wù)是稅務(wù)師執(zhí)業(yè)應(yīng)遵循的一個(gè)重要原則，依法涉稅服務(wù)包括的內(nèi)容有（　　）?！≠J：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　 20000C、借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利　　　　　　　　 58500　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）　　　　3400對這些“其他應(yīng)收款”稅務(wù)師下列處理符合現(xiàn)行個(gè)人所得稅政策規(guī)定的是（　?。?。A、將交付他人代銷的貨物銷售額并入應(yīng)稅銷售額B、銷售時(shí)已開具增值稅普通發(fā)票的貨物發(fā)生退貨，向購買方開具紅字增值稅普通發(fā)票，沖減了應(yīng)稅銷售額C、進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣中，抵扣了為生產(chǎn)免稅項(xiàng)目購進(jìn)貨物發(fā)生運(yùn)費(fèi)對應(yīng)的增值稅D、企業(yè)憑技術(shù)維護(hù)服務(wù)單位開具的技術(shù)維護(hù)費(fèi)發(fā)票，將繳納的防偽稅控技術(shù)維護(hù)費(fèi)在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減1年應(yīng)稅銷售額已超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，未在規(guī)定期限內(nèi)申請一般納稅人資格認(rèn)定的，應(yīng)當(dāng)在收到《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》后（　?。┤諆?nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《增值稅一般納稅人申請認(rèn)定表》。A、丙企業(yè)將生產(chǎn)的鍋爐直接銷售給某物業(yè)公司（一般納稅人）B、乙企業(yè)將化妝品銷售給消費(fèi)者C、丁企業(yè)將一批免稅藥品銷售給醫(yī)藥公司D、甲企業(yè)為某公司提供餐飲服務(wù)1在稅務(wù)行政復(fù)議中，不可以達(dá)成和解和調(diào)解的情形是（　?。?。A、貨運(yùn)客運(yùn)場站服務(wù)B、以清包工方式提供的建筑服務(wù)C、為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)D、銷售其2015年購買的不動(dòng)產(chǎn)（根據(jù)2017年教材本題知識點(diǎn)已刪除）稅務(wù)師代理企業(yè)關(guān)聯(lián)交易申報(bào)時(shí)，可免于準(zhǔn)備同期資料的情形是（　?。、僅作納稅調(diào)整增加，不作賬務(wù)調(diào)整B、作納稅調(diào)整增加，并按紅字沖銷調(diào)整賬務(wù)C、作納稅調(diào)整增加，并按補(bǔ)充登記法調(diào)整賬務(wù)D、作納稅調(diào)整增加，并按綜合賬務(wù)調(diào)整法調(diào)整賬務(wù)稅務(wù)師受托對某企業(yè)投資收益稅務(wù)處理情況進(jìn)行審核時(shí)，發(fā)現(xiàn)其處理錯(cuò)誤的是（　?。?。（ ）下列情形中，應(yīng)繳納房產(chǎn)稅的是（　?。?。A、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的尚未出售的商品房B、某社區(qū)醫(yī)療服務(wù)中心自用房產(chǎn)C、某公園的辦公用房D、某大學(xué)出租的房產(chǎn)關(guān)于稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)行稅務(wù)檢查的范圍，下列說法錯(cuò)誤的是（　?。、將對居民企業(yè)投資的分回利潤作為免稅收益申報(bào)B、將持有2年以上居民企業(yè)上市公司股票的股息作為免稅收益申報(bào)C、將購買國庫券的利息作為免稅收益申報(bào)D、將購買S公司債券的利息作為免稅收益申報(bào)稅務(wù)師審核某消費(fèi)稅應(yīng)稅消費(fèi)品生產(chǎn)企業(yè)納稅情況時(shí)，發(fā)現(xiàn)企業(yè)在銷售應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí)，除了收取價(jià)款外，還向購貨方收取了其他費(fèi)用，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，下列費(fèi)用中不應(yīng)并入應(yīng)稅銷售額中計(jì)稅的是（　?。?。A、年度發(fā)生的關(guān)聯(lián)購銷金額在2億元人民幣以下且其他關(guān)聯(lián)交易金額在4000萬元人民幣以下B、長期虧損、微利或跳躍性盈利的企業(yè)C、外資股份高于65%且僅與境內(nèi)關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)交易D、低于同行業(yè)利潤水平的企業(yè)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)的手續(xù)費(fèi)和傭金支出，應(yīng)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的（　?。┯?jì)算在企業(yè)所得稅前的扣除限額。A、行政獎(jiǎng)勵(lì)B、行政賠償C、行政審批D、行政處罰1關(guān)于稅務(wù)代理法律責(zé)任的說法，正確的是（　?。?。A、20B、30C、10D、401實(shí)行查賬征收的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)發(fā)生的下列支出，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不允許扣除的是（　　）。A、200萬元部分應(yīng)按“工資薪金所得”繳納個(gè)人所得稅；600萬元部分不涉及個(gè)人所得稅B、800萬元均應(yīng)按“股息、利息、紅利所得”繳納個(gè)人所得稅C、不涉及個(gè)人所得稅D、200萬元部分應(yīng)按“股息、利息、紅利所得”繳納個(gè)人所得稅；600萬元部分不涉及個(gè)人所得稅某家電生產(chǎn)企業(yè)將其生產(chǎn)的空氣加濕器作為福利發(fā)放給職工，成本2萬元，市場不含稅價(jià)5萬元，下列會(huì)計(jì)處理正確的是（　　）。B、借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利　　　　　　　　 28500　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　　 50000　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）　　　　　　　3400A、承接的涉稅服務(wù)范圍，都由法律、法規(guī)設(shè)定B、從事涉稅服務(wù)的機(jī)構(gòu)必須是依法成立的稅務(wù)師事務(wù)所C、承辦的涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)，都要以法律、法規(guī)為指針D、從事涉稅服務(wù)的稅務(wù)師必須是經(jīng)過全國統(tǒng)一考試合格，并在稅務(wù)師管理機(jī)構(gòu)登記E、涉稅服務(wù)必須按規(guī)定出具報(bào)告領(lǐng)取“一照一碼”營業(yè)執(zhí)照的企業(yè)，在生產(chǎn)經(jīng)營過程中有關(guān)信息發(fā)生變化的，下列說法中正確的有（　?。、一般納稅人認(rèn)定的年銷售額標(biāo)準(zhǔn)是指一個(gè)納稅年度的銷售額B、偶然發(fā)生的轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的銷售額，不計(jì)入一般納稅人認(rèn)定的年應(yīng)稅銷售額中C、納稅人辦理一般納稅人資格登記后，連續(xù)12個(gè)月經(jīng)營期累計(jì)銷售額未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，可再轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人D、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可以選擇登記為一般納稅人E、個(gè)體戶不能登記為一般納稅人在房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的開發(fā)項(xiàng)目進(jìn)行土地增值稅清算時(shí)，繳納的下列稅費(fèi)，屬于土地增值稅扣除項(xiàng)目的有（　　）。A、扣繳義務(wù)人未按規(guī)定設(shè)置，保管代扣代繳稅款賬簿的B、納稅人未按規(guī)定期限辦理納稅申報(bào)的C、納稅人未按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置的D、納稅人未按照規(guī)定將其全部銀行賬號向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告的E、扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的三 、簡答題對新增辦公樓的涉稅政策，向稅務(wù)師咨詢?nèi)缦聠栴}：（1）對于擬新增的辦公樓，如果可以直接購買，也可以自建，其進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣分別采用怎樣的方法？如果融資租入辦公樓，與購買相比，進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣政策有何差異？（2）如果8月份購買辦公樓一棟并投入使用，取得增值稅專用發(fā)票顯示辦公樓價(jià)格和增值稅額分別為2000萬元、220萬元，專用發(fā)票經(jīng)過認(rèn)證，則其進(jìn)項(xiàng)稅額分別在何時(shí)抵扣？金額多少？（3）假設(shè)上述購買的辦公樓按照20年計(jì)提折舊，無殘值。已知該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)2016年在開發(fā)的項(xiàng)目有三個(gè)，其中有一個(gè)建筑總面積8萬平方米的老項(xiàng)目選擇簡易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅，另外兩個(gè)項(xiàng)目合計(jì)建筑總面積22萬平方米選擇一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅，香港某公司出租的該辦公用房于2012年7月購進(jìn)。（%）（1）王先生支付給銀行的利息支出，能否在有限責(zé)任公司計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)稅前扣除？請說明原因?！≠J：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　　159000經(jīng)審核年終獎(jiǎng)已于2016年3月發(fā)放。 （1）甲企業(yè)對關(guān)聯(lián)企業(yè)進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)投資行為，請問應(yīng)在何時(shí)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)？甲企業(yè)該投資行為確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，在繳納企業(yè)所得稅時(shí)有怎樣的稅收優(yōu)惠政策？（2）乙企業(yè)法人代表王先生將自己持有的A公司20%的股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓給王先生本人控股的B公司，轉(zhuǎn)讓價(jià)格明顯偏低，這種情況應(yīng)如何繳納個(gè)人所得稅？請簡述理由。2014年2月取得房屋預(yù)售許可證，當(dāng)年取得預(yù)售房款4000萬元，按預(yù)售收入繳納營業(yè)稅金及附加220萬元（營業(yè)稅稅率5%，城建稅稅率7%，教育費(fèi)附加3%），按預(yù)售收入預(yù)繳土地增值稅80萬元（預(yù)征率2%）。當(dāng)年取得預(yù)售房款5000萬元（年末轉(zhuǎn)營業(yè)收入），取得現(xiàn)房銷售收入1000萬元，共計(jì)繳納營業(yè)稅金及附加330萬元，預(yù)繳土地增值稅120萬元。當(dāng)年發(fā)生銷售費(fèi)用100萬元，其中廣告費(fèi)24萬元。稅務(wù)師受托為某建材商行編制2016年7月的增值稅納稅申報(bào)表，建材商行系增值稅一般納稅人，主營各類潔具的批發(fā)零售。無待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額、預(yù)繳稅額和待抵扣銷售額。稅務(wù)師審核2016年7月增值稅相關(guān)的會(huì)計(jì)核算及資料發(fā)現(xiàn)：資料1借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　58500　　　58500銷售小轎車：開具普通發(fā)票共收款120510元。 貸：固定資產(chǎn)清理 資料4借：銀行存款 經(jīng)審核確認(rèn)，該辦公用房購置發(fā)票顯示，于2008年3月購進(jìn)，購進(jìn)原值為2310000元，位置為外省某市，銷售時(shí)已累計(jì)計(jì)提折舊900000元，由商行在出售時(shí)自行開具增值稅普通發(fā)票，在外省某市未預(yù)繳增值稅，選擇簡易計(jì)稅方法繳納增值稅。 　　 　貸：銀行存款 資料6借：銷售費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　50300　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）　　　　　　　　　　　11800問題：（1）按照資料1說明企業(yè)賬務(wù)處理是否準(zhǔn)確？當(dāng)月增值稅應(yīng)如何處理？對企業(yè)錯(cuò)誤處理，用綜合賬務(wù)調(diào)整法作出賬務(wù)調(diào)整分錄。（5）按照資料5說明企業(yè)賬務(wù)處理是否準(zhǔn)確？當(dāng)月增值稅應(yīng)如何處理？對企業(yè)錯(cuò)誤處理，用綜合賬務(wù)調(diào)整作出賬務(wù)調(diào)整分錄。（9）計(jì)算當(dāng)月增值稅銷項(xiàng)稅額、可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出和應(yīng)繳納（留抵）的增值稅額。）正確答案： D答案解析選項(xiàng)A：對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在出售前不征收房產(chǎn)稅；選項(xiàng)BC：公園、人民團(tuán)體（社區(qū)醫(yī)療服務(wù)中心）自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。選項(xiàng)BC：公園、人民團(tuán)體（社區(qū)醫(yī)療服務(wù)中心）自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。（3）責(zé)成納稅人、扣繳義務(wù)人提供與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的文件、證明材料和有關(guān)資料；稅務(wù)機(jī)關(guān)在調(diào)查稅收違法案件時(shí)，經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，可以查詢案件涉嫌人員的儲(chǔ)蓄存款。（3）在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；（5）對企業(yè)取得的2009年及以后年度發(fā)行的地方政府債券利息所得，免征企業(yè)所得稅。選項(xiàng)A屬于符合條件的代墊運(yùn)輸費(fèi)用，不計(jì)入銷售額。所謂價(jià)外費(fèi)用，包括價(jià)外向購買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼（選項(xiàng)C）、基金、集資費(fèi)、返還利潤、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息（選項(xiàng)D）、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)（選項(xiàng)B）、優(yōu)質(zhì)費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。不包括：（4）差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助?！菊骖}新解】本題考查“營改增”后一般納稅人按簡易方法計(jì)稅的規(guī)定。一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計(jì)稅辦法。一般納稅人出租2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡易計(jì)稅辦法。（1）保險(xiǎn)企業(yè)：財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的15%（含本數(shù)，下同）計(jì)算限額；人身保險(xiǎn)企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的10%計(jì)算限額。正確答案： C答案解析個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費(fèi)用、稅金、損失、其他支出以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得，不得扣除非廣告性質(zhì)的贊助支出以及行政性質(zhì)的罰款，所以選項(xiàng)AB錯(cuò)誤?！菊骖}新解】本題考查不得開具增值稅專用發(fā)票的情況。（2）銷售免稅貨物不得開具增值稅專用發(fā)票，法律、法規(guī)及國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。（4）將貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)。（6）向小規(guī)模納稅人銷售應(yīng)稅項(xiàng)目，可以不開具增值稅專用發(fā)票。（8）適用增值稅免稅規(guī)定的行為。稅務(wù)行政復(fù)議和解與調(diào)解適用的情形：（4）存在其他合理性問題的具體行政行為。選項(xiàng)D：納稅人應(yīng)補(bǔ)繳稅款和滯納金。選項(xiàng)C：稅務(wù)師和稅務(wù)師事務(wù)所違反稅收法律、行政法規(guī)，造成納稅人未繳或者少繳稅款的，除由納稅人繳納或者補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、滯納金外，對稅務(wù)代理人處納稅人未繳或者少繳稅款50%以上3倍以下的罰款。選項(xiàng)A：交付他人代銷貨物，屬于視同銷售行為，所以代銷貨物的銷售額應(yīng)并入應(yīng)稅銷售額。納稅人辦理一般納稅人資格登記的程序如下：（3）納稅人填報(bào)內(nèi)容與稅務(wù)登記信息不一致，或者不符合填列要求的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)場告知納稅人需要補(bǔ)正的內(nèi)容。【真題新解】本題考查個(gè)人所得稅的計(jì)算方法。納稅年度內(nèi)個(gè)人投資者從其投資企業(yè)（個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)除外）借款，在該納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的，其未歸還的借款可視為企業(yè)對個(gè)人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅；除個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)以外的其他企業(yè)的個(gè)人投資者，以企業(yè)資金為本人、家庭成員及其相關(guān)人員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的消費(fèi)性支出及購買汽車、住房等財(cái)產(chǎn)性支出，視為企業(yè)對個(gè)人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。正確答案： C答案解析將自產(chǎn)產(chǎn)品用于職工福利，要視同銷售，確認(rèn)收入及銷項(xiàng)稅額。