【正文】 公司聘用承辦公司審計(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，依照公司章程的規(guī)定，由股東大會(huì)或董事會(huì)決定29子公司設(shè)立內(nèi)部審計(jì)結(jié)構(gòu)對(duì)總經(jīng)理負(fù)責(zé)控制活動(dòng)內(nèi)控機(jī)構(gòu)，應(yīng)對(duì)董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)，不能由經(jīng)營(yíng)者直接負(fù)責(zé)，應(yīng)保持獨(dú)立性30子公司總經(jīng)理、總會(huì)計(jì)師有集團(tuán)統(tǒng)一任命，對(duì)集團(tuán)董事會(huì)負(fù)責(zé)控制活動(dòng)應(yīng)由子公司董事會(huì)任命并對(duì)其負(fù)責(zé)，接受集團(tuán)董事會(huì)監(jiān)督31對(duì)驗(yàn)收過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的異常情況，負(fù)責(zé)驗(yàn)收的部門(mén)或人員應(yīng)當(dāng)立即查明原因，及時(shí)處理采購(gòu)不正確，對(duì)驗(yàn)收過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的異常情況，負(fù)責(zé)驗(yàn)收的部門(mén)或人員應(yīng)當(dāng)立即向有關(guān)部門(mén)報(bào)告；有關(guān)部門(mén)應(yīng)當(dāng)查明原因，及時(shí)處理。20建議簡(jiǎn)化投資審批程序，重大投資項(xiàng)目經(jīng)投資部門(mén)論證并直接報(bào)董事長(zhǎng)審批后即可實(shí)施審批重大投資項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)嵭屑w決策或聯(lián)簽制度21信息系統(tǒng)建設(shè)和升級(jí)整體規(guī)劃經(jīng)本公司信息網(wǎng)絡(luò)中心批準(zhǔn)后實(shí)施審批該項(xiàng)工作應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定權(quán)限和程序進(jìn)行審核批準(zhǔn)。3內(nèi)部控制目標(biāo)定位于保證經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全的觀點(diǎn)目標(biāo)內(nèi)部控制目標(biāo)不僅包括合理保證經(jīng)營(yíng)合法合規(guī)、資產(chǎn)安全，還包括財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)效率和效果目標(biāo)、促進(jìn)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略的目標(biāo)。4內(nèi)部控制可以杜絕財(cái)務(wù)欺詐、串通舞弊、違法違紀(jì)等現(xiàn)象發(fā)生內(nèi)控作用內(nèi)部控制由于其固有的局限性以及出于成本效益的考慮，只能合理保證有關(guān)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，不能完全杜絕上述現(xiàn)象的發(fā)生5財(cái)務(wù)部經(jīng)理兼任內(nèi)審部經(jīng)理管理層內(nèi)審部應(yīng)對(duì)企業(yè)內(nèi)控進(jìn)行監(jiān)督，應(yīng)保持相對(duì)獨(dú)立性，財(cái)務(wù)部兼，使內(nèi)控執(zhí)行與監(jiān)督混為一體，失去獨(dú)立性6財(cái)務(wù)總監(jiān)管轄內(nèi)審機(jī)構(gòu)，并對(duì)總經(jīng)理負(fù)責(zé)管理層為提高審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性，最好由董事會(huì)下設(shè)的審計(jì)委員會(huì)管理7董事會(huì)下設(shè)審計(jì)委員會(huì)主任由總會(huì)計(jì)師兼任管理層審計(jì)委員會(huì)主席應(yīng)當(dāng)由獨(dú)立董事?lián)?，?dú)立性8集團(tuán)董事長(zhǎng)兼任子公司董事長(zhǎng)管理層身兼數(shù)職，治理結(jié)構(gòu)形同虛設(shè)，缺乏科學(xué)決策良性運(yùn)行機(jī)制和執(zhí)行力，會(huì)導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)失敗難以實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略9建議內(nèi)控機(jī)構(gòu)直接對(duì)集團(tuán)總經(jīng)理負(fù)責(zé)管理層內(nèi)控機(jī)構(gòu)，應(yīng)對(duì)董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)10經(jīng)理層對(duì)內(nèi)部控制有效性負(fù)全責(zé)管理層董事會(huì)對(duì)建立鍵全和有效實(shí)施內(nèi)部控制負(fù)責(zé)11內(nèi)部審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)人由公司首席執(zhí)行官任命，并負(fù)責(zé)向管理層直接定期報(bào)告。22子公司的重大事項(xiàng)決策、重要項(xiàng)目安排、重要人事任免及大額資金支付等，均由公司董事會(huì)集體統(tǒng)一決策審批子公司是一級(jí)法人，具有獨(dú)立的決策權(quán)23技術(shù)性強(qiáng)的崗位不用輪崗控制活動(dòng)關(guān)鍵崗位輪崗是一項(xiàng)內(nèi)控措施，可發(fā)現(xiàn)和揭露關(guān)鍵崗位的舞弊行為，輪崗前應(yīng)培訓(xùn)員工使其水平能夠勝任24將全體員工實(shí)施內(nèi)控情況作為績(jī)效考評(píng)的參考指標(biāo)控制活動(dòng)將全體員工實(shí)施內(nèi)控情況作為績(jī)效考評(píng)的依據(jù)25內(nèi)部審計(jì)部門(mén)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題不能向?qū)徲?jì)委員會(huì)、董事會(huì)報(bào)告控制活動(dòng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)結(jié)合內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行監(jiān)督檢查，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作程序進(jìn)行報(bào)告。32由各子公司技術(shù)部全權(quán)辦理固定資產(chǎn)采購(gòu)業(yè)務(wù)采購(gòu)違背了不相容職務(wù)相互分離的要求33負(fù)責(zé)人因得到某種好處就直接指定丙公司為供應(yīng)商采購(gòu)與付款企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立科學(xué)的供應(yīng)商準(zhǔn)入制度,對(duì)于大宗采購(gòu)應(yīng)當(dāng)采用招標(biāo)方式34會(huì)計(jì)部門(mén)根據(jù)附發(fā)票的付款憑證登記原材料及應(yīng)付賬款采購(gòu)與付款會(huì)計(jì)部門(mén)應(yīng)同時(shí)核對(duì)驗(yàn)收單、訂購(gòu)單，核查材料采購(gòu)真實(shí)性35突發(fā)較大金額采購(gòu)，由總經(jīng)理單獨(dú)審批或采購(gòu)經(jīng)理預(yù)批準(zhǔn)，總經(jīng)理補(bǔ)批采購(gòu)與付款對(duì)于例外情況下的突發(fā)采購(gòu)業(yè)務(wù)，可以制度特殊采購(gòu)處理程序，但不能有總經(jīng)理一人審批，或在業(yè)務(wù)后總經(jīng)理補(bǔ)批。50財(cái)會(huì)部在明知沒(méi)有簽訂投資合同的情況下仍支付對(duì)外投資資金對(duì)外投資資產(chǎn)投出環(huán)節(jié)的控制存在缺陷，財(cái)會(huì)部在明知沒(méi)有簽訂投資合同的情況下仍支付對(duì)外投資資金，把關(guān)不嚴(yán)51采購(gòu)部全權(quán)負(fù)責(zé)投資項(xiàng)目對(duì)外投資對(duì)外投資不相容崗位包括：項(xiàng)目可行與評(píng)估；決策與執(zhí)行；處置審批與執(zhí)行；績(jī)效評(píng)估與執(zhí)行。64主要采取風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避策略應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)綜合運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)降低、風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)、風(fēng)險(xiǎn)承受等應(yīng)對(duì)策略。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)本企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制目標(biāo)和資金實(shí)力，將自行開(kāi)發(fā)與引進(jìn)相結(jié)合，不斷提高企業(yè)產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)能力。84工程變更追加預(yù)算由張某一人簽字批準(zhǔn)工程工程變更追加預(yù)算應(yīng)經(jīng)過(guò)董事會(huì)等決策機(jī)構(gòu)的批準(zhǔn)，不能僅由張某一人簽字批準(zhǔn)85工會(huì)主席私自決定施工單位工程工會(huì)主席私自決定施工單位，表明該公司授權(quán)批準(zhǔn)程序存在缺陷86公司董事會(huì)授權(quán)工會(huì)主席張某全權(quán)負(fù)責(zé)工程項(xiàng)目實(shí)施和工程價(jià)款支付的審批工程公司董事會(huì)授權(quán)工會(huì)主席張某全權(quán)負(fù)責(zé)工程項(xiàng)目實(shí)施和工程價(jià)款支付的審批，屬于授權(quán)批準(zhǔn)不當(dāng)87竣工驗(yàn)收僅由工會(huì)人員進(jìn)行竣工驗(yàn)收工程竣工驗(yàn)收控制不嚴(yán)，不應(yīng)僅由工會(huì)人員進(jìn)行竣工驗(yàn)收88由工會(huì)有關(guān)人員進(jìn)行可行性研究工程工程項(xiàng)目的可行性研究存在缺陷，不應(yīng)僅由工會(huì)有關(guān)人員進(jìn)行可行性研究89對(duì)于影響重大、涉及較高專業(yè)技術(shù)或法律關(guān)系復(fù)雜的合同，應(yīng)當(dāng)組織法律、技術(shù)、財(cái)會(huì)等專業(yè)人員參與談判，必要時(shí)可聘請(qǐng)外部專家參與相關(guān)工作。102中層以上干部必須完成內(nèi)