【正文】 現(xiàn)意外的增加或減少，CPA可能認為選擇（ ）作為確定重要性水平的基準更加合適。執(zhí)行審計工作的前提，即與管理層和治理層（如適用）責任相關(guān)的執(zhí)行審計工作的前提，是指管理層和治理層（如適用）已認可并理解其應(yīng)當承擔下列責任，這些責任構(gòu)成注冊會計師按照審計準則的規(guī)定執(zhí)行審計工作的基礎(chǔ)：（1）按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制財務(wù)報表，包括使其實現(xiàn)公允反映（如適用）；（2）設(shè)計、執(zhí)行和維護必要的內(nèi)部控制，使得編制的財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報；（3）向注冊會計師提供必要的工作條件。，可能表明其中某項或某幾項審計證據(jù)不可靠，因此CPA應(yīng)追加必要的審計程序，CPA應(yīng)調(diào)查這種情況。，擴大審計工作的范圍 【答案】ABD【解析】如果A B D措施在具體情況下均不可行或無法實施，注冊會計師將無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。通常不是指（ ） 【答案】D二、多選題（ ）可能構(gòu)成整套財務(wù)報表。 【答案】C【解析】該項經(jīng)濟業(yè)務(wù)涉及營業(yè)收入金額記錄的準確性。第七章　審計目標一、單選題　?。毫鲃淤Y產(chǎn)：存貨1000000元這意味著新新公司的管理層沒有明確告訴你（ ）。（6）甲公司系乙上市公司的子公司。（2）審計項目組成員B與甲公司基建處處長I是戰(zhàn)友，I將甲公司職工集資建房的指標轉(zhuǎn)讓給B，B按照甲公司職工的付款標準交付了集資款。A．項目負責人B．關(guān)鍵合伙人C．主任會計師D．一個理性且掌握充分信息的第三人，恰當?shù)氖牵? A ）A．如果會計師承接的業(yè)務(wù)是由法院規(guī)定的，收費則不被視為或有收費B．會計師事務(wù)所在提供審計服務(wù)時，僅以間接形式取得或有收費，則不會因自身利益產(chǎn)生不利影響?！窘馕觥咳绻摵匣锶艘呀?jīng)作為關(guān)鍵審計合伙人為該客戶服務(wù)了4年或更長的時間，在該客戶成為公眾利益實體之后，該合伙人還可以繼續(xù)服務(wù)2年直到輪換出該業(yè)務(wù)。A．會計師事務(wù)所出具的審計報告如有虛假記載、誤導性陳述或者重大遺漏，給他人造成損失的，則應(yīng)承擔連帶賠償責任B．會計師事務(wù)所因在審計業(yè)務(wù)活動中對外出具不實報告則應(yīng)當承擔侵權(quán)責任C．利害關(guān)系人僅對會計師事務(wù)所提起訴訟的，人民法院應(yīng)當告知其對會計師事務(wù)所和被審計單位一并提起訴訟D．利害關(guān)系人明知會計師事務(wù)所出具的報告為不實報告而仍然使用的，人民法院應(yīng)當免除會計師事務(wù)所的賠償責任【答案】ABD【解析】根據(jù)注冊會計師民事侵權(quán)賠償責任 “出具了不實報告—注冊會計師存在過失—利害關(guān)系人遭受了損失—會計師事務(wù)所的過失與利害關(guān)系人遭受的損失存在因果關(guān)系”，注冊會計師是否承擔了民事侵權(quán)賠償責任的關(guān)鍵是“因果關(guān)系”的存在，故選項A和B不正確；選項C的情況下，利害關(guān)系人未對被審計單位提起訴訟而直接對會計師事務(wù)所提起訴訟的，人民法院應(yīng)當告知其對會計師事務(wù)所和被審計單位一并提起訴訟；選項D的情況下，人民法院應(yīng)當酌情減輕會計師事務(wù)所的賠償責任，而不是免除其責任。、規(guī)則【答案】AB【解析】（見第4條）會計師事務(wù)所應(yīng)當提交審計工作底稿和相關(guān)的執(zhí)業(yè)準則、規(guī)則文件?！敬鸢浮緼BD【解析】（見第6條）選項C不恰當，如果注冊會計師對總體結(jié)論有重大影響的特定審計對象缺少判斷力時應(yīng)當尋求專家意見。從方法論的角度，CPA以審計風險模型為基礎(chǔ)進行的審計，稱為風險導向?qū)徲嫹椒?。《審計》習題精講第一編　審計環(huán)境第一章 注冊會計師審計職業(yè)特點一、多選題1．下列有關(guān)注冊會計師審計與內(nèi)部審計關(guān)系的提法中，正確的是（ ）。第三章 注冊會計師法律責任一、多選題1．會計師事務(wù)所如果能夠證明自己行為屬于下列情形之一時則不承擔民事責任 (　　) 。3．會計師事務(wù)所在違反下列規(guī)定和原則而出具了虛假記載、誤導性陳述或者重大遺漏的審計報告將會被認定為不實報告 ( )。5．根據(jù)“司法解釋”，如果會計師事務(wù)所能夠證明下列行為的不承擔民事責任( ) 。第二編 中國注冊會計師職業(yè)道德守則第五章 職業(yè)道德基本原則和概念框架第六章 審計、審閱和其他鑒證業(yè)務(wù)對獨立性的要求一、【單項選擇題】（ ）年一次向所有受獨立性要求約束的人員獲取其遵守獨立性政策和程序的書面確認函。，恰當?shù)氖牵? B ）A．注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時對獨立性要求是其所有業(yè)務(wù)中最嚴格的B．注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時對獨立性要求與其執(zhí)行審閱業(yè)務(wù)時相同C．注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時應(yīng)當保持實質(zhì)上和形式上的獨立性，而執(zhí)行審閱業(yè)務(wù)時僅需要實質(zhì)上的獨立性。C．會計師事務(wù)所在向?qū)徲嬁蛻籼峁┓氰b證服務(wù)時，可以直接取得或有收費D．非鑒證服務(wù)的結(jié)果以及由此收取的費用金額取決于未來與財務(wù)報表重大金額審計相關(guān)的判斷時可以采用或有收費，如是不能采取有效的防范措施將對獨立性的不利影響降低至可接受水平，則應(yīng)當采?。?B）A．拒絕接受委托B．終止業(yè)務(wù)約定C．與審計客戶管理層溝通不利影響的可能影響D．與審計客戶治理層討論獨立性不利影響（ A ）A．注冊會計理能夠在審計客戶中具有影響投資決策的能力是直接經(jīng)濟利益。（3）審計項目組成員C與甲公司財務(wù)經(jīng)理J畢業(yè)于同一所財經(jīng)院校。208年末，審計項目組成員F的父親擁有乙上市公司300股流通股股票，該股票每股市值為12元。【答案】B【解析】B是隱含的認定，其他是明示的認定。，CPA通過分析存貨周轉(zhuǎn)率最有可能證實的是（ ）。 【答案】ABCD【解析】對一些財務(wù)報告編制基礎(chǔ)，單一財務(wù)報表和相關(guān)附注也可能構(gòu)成整套財務(wù)報表。在這種情況下，審計準則要求注冊會計師確定對審計報告或完成該項業(yè)務(wù)的能力的影響。必要時，CPA應(yīng)重新考慮管理層作出的其他聲明的可靠性，則自己進行評價文件記錄的真?zhèn)巍敬鸢浮緽C【解析】職業(yè)懷疑態(tài)度要求CPA不應(yīng)將審計中發(fā)現(xiàn)的舞弊視為孤立發(fā)生的事項。這些必要的工作條件包括允許注冊會計師接觸與編制財務(wù)報表相關(guān)的所有信息（如記錄、文件和其他事項），向注冊會計師提供審計所需的其他信息，允許注冊會計師在獲取審計證據(jù)時不受限制地接觸其認為必要的內(nèi)部人員和其他相關(guān)人員。A．本年度凈利潤 B．上年度凈利潤C．近幾年的平均凈利潤 D．本年度平均凈利潤【答案】C【解析】CPA在將凈利潤作為確定某被審單位重要性水平的基準時，因情況變化使該被審單位本年度凈利潤出現(xiàn)意外的增加或減少，CPA可能認為選擇近幾年的平均凈利潤作為確定重要性水平的基準更加合適。為允許可能存在的這種情況，注冊會計師應(yīng)當制定一個比重要性水平更低的金額，以便評估風險和設(shè)計進一步審計程序。A．總體審計策略 B．具體審計計劃 C．審計方案 D．質(zhì)量控制制度【答案】A【解析】《1221》第10條。2．財務(wù)報告編制基礎(chǔ)可能以不同的術(shù)語解釋重要性，但通常而言，重要性概念可從下列（ ）方面進行理解。通常，4000 元的重要性水平比2000元的重要性水平高。在理解兩者之間的關(guān)系時，必須注意，重要性水平是CPA從財務(wù)報表使用者的角度進行判斷的結(jié)果。，可靠性最強的通常是（ ）。，以下項目中，應(yīng)當進行函證的是( )。，正確的是( )。8．注冊會計師應(yīng)當確定是否有必要實施函證程序以獲取認定層次的相關(guān)、可靠的審計證據(jù)。A．銀行存款B．借款C．零余額銀行賬戶和在本期內(nèi)注銷的銀行賬戶D．與金融機構(gòu)往來的其他重要信息【答案】ABCD（ ）。5．對于分析程序，注冊會計師的目標是（ ）A．在實施實質(zhì)性程序時，獲取相關(guān)、可靠的審計證據(jù)B．在實施實質(zhì)性分析程序時，獲取相關(guān)、可靠的審計證據(jù)C．在臨近審計結(jié)束時，設(shè)計和實施分析程序，幫助注冊會計師對財務(wù)報表形成總體結(jié)論，以確定財務(wù)報表是否與其對被審計單位的了解一致D．在審計過程中，設(shè)計和實施分析程序，幫助注冊會計師對財務(wù)報表形成審計工作底稿【答案】BC三、簡答題LCPA在對F公司2007年度會計報表進行審計時，收集到以下六組證據(jù)：（1）收料單與購貨發(fā)票（2）銷貨發(fā)票副本與產(chǎn)品出庫單（3）領(lǐng)料單與材料成本計算表（4）工資計算單與工資發(fā)放單（5）存貨盤點表與存貨監(jiān)盤記錄（6）銀行詢證函回函與銀行對賬單要求：請分別說明每組證據(jù)中哪項證據(jù)較為可靠，并簡要說明理由。這是因為銷貨發(fā)票是在外部流轉(zhuǎn)，并獲得公司以外的機構(gòu)或個人的承認；而產(chǎn)品出庫單只在公司內(nèi)部流轉(zhuǎn)。這是因為工資發(fā)放單需經(jīng)會計部門外的工資領(lǐng)取人簽字確認，而工資計算單只在會計部門內(nèi)部流轉(zhuǎn)。這是因為銀行詢證函回函是CPA直接獲取的，未經(jīng)公司有關(guān)職員之手；而銀行對賬單經(jīng)過公司有關(guān)職員之手，存在偽造、涂改的可能性。2．事務(wù)所接受委托對被審單位進行審計所形成的底稿，其所有權(quán)應(yīng)歸屬于 （ ）。如果CPA未能完成審計業(yè)務(wù)，底稿的歸檔期限為審計業(yè)務(wù)中止后的60天內(nèi)。A．重大事項概要B．財務(wù)報表草表C．有關(guān)重大事項的往來信件D．對被審單位文件記錄的復(fù)印件【答案】ACD【解析】財務(wù)報表草表不是底稿。A．認定 B．審計目標C．錯報 D．披露【答案】A2．（ ），是指可能對被審計單位實現(xiàn)目標和實施戰(zhàn)略的能力造成不利影響的重要狀況、事項、情況、作為或不作為而導致的風險，或由于制定不恰當?shù)哪繕撕蛻?zhàn)略而導致的風險。A．銷售成本可能存在重大檢查風險B．銷售成本可能存在重大經(jīng)營風險C．銷售成本可能存在重大錯報風險D．銷售成本可能存在重大審計風險【答案】C【解析】如果發(fā)現(xiàn)異?；蛭搭A(yù)期到的關(guān)系，CPA應(yīng)當在識別重大錯報風險時 考慮這些比較結(jié)果。5．誠信和道德價值觀念是（ ）的重要組成部分A．控制環(huán)境B．控制活動C．信息系統(tǒng)與溝通D．對控制的監(jiān)督【答案】A【解析】誠信和道德價值觀念是控制環(huán)境的重要組成部分，影響到重要業(yè)務(wù)流程的設(shè)計和運行。二、多選題1．注冊會計師應(yīng)當了解控制環(huán)境。3．如果根據(jù)職業(yè)判斷認為從被審單位外部獲取的信息有助于識別重大錯報風險，CPA應(yīng)當實施（ ）其他審計程序以獲取這些信息。4．CPA應(yīng)當運用職業(yè)判斷確定項目組內(nèi)部參與討論的成員。例如，在跨地區(qū)審計中，每個重要地區(qū)項目組的關(guān)鍵成員應(yīng)該參加討論。6．CPA運用各項風險評估程序，在了解被審單位及其環(huán)境的整個過程中識別風險，下列識別的風險中與各類交易、賬戶余額和列報相聯(lián)系的有（ ）A．被審單位因相關(guān)環(huán)境法規(guī)的實施需要更新設(shè)備，可能面臨原有設(shè)備閑置或貶值的風險B．被審單位對于存貨跌價準備的計提沒有實施比較有效的內(nèi)部控制，管理層未根據(jù)存貨的可變現(xiàn)凈值，計提相應(yīng)的跌價準備C．管理層缺乏誠信或承受異常的壓力可能引發(fā)舞弊風險D．競爭者開發(fā)的新產(chǎn)品上市，可能導致被審單位的主要產(chǎn)品在短期內(nèi)過時，預(yù)示將出現(xiàn)存貨跌價和長期資產(chǎn)的減值【答案】ABD【解析】CPA應(yīng)當運用各項風險評估程序，在了解被審單位及其環(huán)境的整個過程中識別風險，并將識別的風險與各類交易、賬戶余額和列報相聯(lián)系。必要時，CPA應(yīng)當考慮解除業(yè)務(wù)約定。W公司產(chǎn)品主要銷往國內(nèi)各主要城市的電子消費品經(jīng)銷商。W公司所處行業(yè)207年的平均銷售增長率是12％。為鞏固市場占有率，W公司于207年4月將主要產(chǎn)品（C產(chǎn)品）的售價下調(diào)了8%至10%。由于受能源價格上漲影響，207年的運輸單價比上年平均上升了15％，但運輸商同意將運費結(jié)算周期從原來的30天延長至60天。上述長期借款專門用于擴建現(xiàn)有的一條生產(chǎn)線，以滿足D產(chǎn)品的生產(chǎn)需要。（2）每月末，系統(tǒng)自動匹配發(fā)貨單、訂單、發(fā)票和入賬的主營業(yè)務(wù)收入，并可以生成一個專門報告反映未匹配項目的清單。如果認為屬于認定層次，請指出相關(guān)事項與何種交易或賬戶的何種認定相關(guān)?！敬鸢浮浚?）事項序號是否可能表明存在重大錯報風險（是/否）理由重大錯報風險屬于財務(wù)報表層次還是認定層次（財務(wù)報表層次/認定層次）交易或賬戶名稱和認定（1）是（）銷售增長目標與同行業(yè)其他公司相比偏高，（）并且管理層的薪酬與銷售增長目標掛鉤，（）可能導致管理層多計銷售收入（）認定層次（）營業(yè)收入/發(fā)生（）應(yīng)收帳款/存在（）（2）是（）關(guān)鍵人員的變動和缺乏有經(jīng)驗的會計人員可能表明存在重大錯報風險（）財務(wù)報表層次（）（3）是（）C產(chǎn)品在20%，（）在208年1月價格下調(diào)10%后，（）C產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值小于成本，（）可能高估了存貨成本（）認定層次（）存貨/計價（）資產(chǎn)減值損失/發(fā)生（）（4）是（）207年的產(chǎn)品總銷售大于206年，并且運輸單價平均上升了15%，（）%，可能低估了207年的運費。A．控制測試B．了解內(nèi)部控制C．實質(zhì)性程序D．初步了解業(yè)務(wù)環(huán)境【答案】A。4．通常情況下，CPA出于成本效益的考慮可以采用（ ）設(shè)計進一步審計程序，即將測試控制運行的有效性與實質(zhì)性程序結(jié)合使用。如果是后者，則屬于財務(wù)報表層次的重大錯報風險。A．控制在所審計期間的相關(guān)時點是如何運行的 B．控制得到一貫執(zhí)行C．控制由誰或以何種方式執(zhí)行D．控制未得到有效運行【答案】D二、多選題1． 實質(zhì)性程序包括下列（ ）程序。A．控制執(zhí)行的頻率越高，范圍越大B．擬信賴期間越長，范圍越大C．控制的預(yù)期偏差率越高，范圍越大D．對審計證據(jù)的相關(guān)性和可靠性要求越高，范圍越大【答案】ABCD三、簡答題1．LCPA在對F公司2010年度會計報表進行審