【正文】 現(xiàn)意外的增加或減少，CPA可能認(rèn)為選擇（ ）作為確定重要性水平的基準(zhǔn)更加合適。執(zhí)行審計(jì)工作的前提，即與管理層和治理層（如適用）責(zé)任相關(guān)的執(zhí)行審計(jì)工作的前提，是指管理層和治理層（如適用）已認(rèn)可并理解其應(yīng)當(dāng)承擔(dān)下列責(zé)任，這些責(zé)任構(gòu)成注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行審計(jì)工作的基礎(chǔ)：（1）按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表，包括使其實(shí)現(xiàn)公允反映（如適用）；（2）設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，使得編制的財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)；（3）向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供必要的工作條件。，可能表明其中某項(xiàng)或某幾項(xiàng)審計(jì)證據(jù)不可靠，因此CPA應(yīng)追加必要的審計(jì)程序，CPA應(yīng)調(diào)查這種情況。，擴(kuò)大審計(jì)工作的范圍 【答案】ABD【解析】如果A B D措施在具體情況下均不可行或無(wú)法實(shí)施，注冊(cè)會(huì)計(jì)師將無(wú)法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。通常不是指（ ） 【答案】D二、多選題（ ）可能構(gòu)成整套財(cái)務(wù)報(bào)表。 【答案】C【解析】該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及營(yíng)業(yè)收入金額記錄的準(zhǔn)確性。第七章　審計(jì)目標(biāo)一、單選題　　：流動(dòng)資產(chǎn)：存貨1000000元這意味著新新公司的管理層沒(méi)有明確告訴你（ ）。（6）甲公司系乙上市公司的子公司。（2）審計(jì)項(xiàng)目組成員B與甲公司基建處處長(zhǎng)I是戰(zhàn)友，I將甲公司職工集資建房的指標(biāo)轉(zhuǎn)讓給B，B按照甲公司職工的付款標(biāo)準(zhǔn)交付了集資款。A．項(xiàng)目負(fù)責(zé)人B．關(guān)鍵合伙人C．主任會(huì)計(jì)師D．一個(gè)理性且掌握充分信息的第三人，恰當(dāng)?shù)氖牵? A ）A．如果會(huì)計(jì)師承接的業(yè)務(wù)是由法院規(guī)定的，收費(fèi)則不被視為或有收費(fèi)B．會(huì)計(jì)師事務(wù)所在提供審計(jì)服務(wù)時(shí)，僅以間接形式取得或有收費(fèi)，則不會(huì)因自身利益產(chǎn)生不利影響?！窘馕觥咳绻摵匣锶艘呀?jīng)作為關(guān)鍵審計(jì)合伙人為該客戶服務(wù)了4年或更長(zhǎng)的時(shí)間，在該客戶成為公眾利益實(shí)體之后，該合伙人還可以繼續(xù)服務(wù)2年直到輪換出該業(yè)務(wù)。A．會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告如有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏，給他人造成損失的，則應(yīng)承擔(dān)連帶賠償責(zé)任B．會(huì)計(jì)師事務(wù)所因在審計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)中對(duì)外出具不實(shí)報(bào)告則應(yīng)當(dāng)承擔(dān)侵權(quán)責(zé)任C．利害關(guān)系人僅對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所提起訴訟的，人民法院應(yīng)當(dāng)告知其對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所和被審計(jì)單位一并提起訴訟D．利害關(guān)系人明知會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的報(bào)告為不實(shí)報(bào)告而仍然使用的，人民法院應(yīng)當(dāng)免除會(huì)計(jì)師事務(wù)所的賠償責(zé)任【答案】ABD【解析】根據(jù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師民事侵權(quán)賠償責(zé)任 “出具了不實(shí)報(bào)告—注冊(cè)會(huì)計(jì)師存在過(guò)失—利害關(guān)系人遭受了損失—會(huì)計(jì)師事務(wù)所的過(guò)失與利害關(guān)系人遭受的損失存在因果關(guān)系”，注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否承擔(dān)了民事侵權(quán)賠償責(zé)任的關(guān)鍵是“因果關(guān)系”的存在，故選項(xiàng)A和B不正確；選項(xiàng)C的情況下，利害關(guān)系人未對(duì)被審計(jì)單位提起訴訟而直接對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所提起訴訟的，人民法院應(yīng)當(dāng)告知其對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所和被審計(jì)單位一并提起訴訟；選項(xiàng)D的情況下，人民法院應(yīng)當(dāng)酌情減輕會(huì)計(jì)師事務(wù)所的賠償責(zé)任，而不是免除其責(zé)任。、規(guī)則【答案】AB【解析】（見(jiàn)第4條）會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)提交審計(jì)工作底稿和相關(guān)的執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則文件?！敬鸢浮緼BD【解析】（見(jiàn)第6條）選項(xiàng)C不恰當(dāng)，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)總體結(jié)論有重大影響的特定審計(jì)對(duì)象缺少判斷力時(shí)應(yīng)當(dāng)尋求專家意見(jiàn)。從方法論的角度，CPA以審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型為基礎(chǔ)進(jìn)行的審計(jì)，稱為風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法?！秾徲?jì)》習(xí)題精講第一編　審計(jì)環(huán)境第一章 注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)職業(yè)特點(diǎn)一、多選題1．下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)關(guān)系的提法中，正確的是（ ）。第三章 注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任一、多選題1．會(huì)計(jì)師事務(wù)所如果能夠證明自己行為屬于下列情形之一時(shí)則不承擔(dān)民事責(zé)任 (　　) 。3．會(huì)計(jì)師事務(wù)所在違反下列規(guī)定和原則而出具了虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏的審計(jì)報(bào)告將會(huì)被認(rèn)定為不實(shí)報(bào)告 ( )。5．根據(jù)“司法解釋”，如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所能夠證明下列行為的不承擔(dān)民事責(zé)任( ) 。第二編 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則第五章 職業(yè)道德基本原則和概念框架第六章 審計(jì)、審閱和其他鑒證業(yè)務(wù)對(duì)獨(dú)立性的要求一、【單項(xiàng)選擇題】（ ）年一次向所有受獨(dú)立性要求約束的人員獲取其遵守獨(dú)立性政策和程序的書面確認(rèn)函。，恰當(dāng)?shù)氖牵? B ）A．注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)對(duì)獨(dú)立性要求是其所有業(yè)務(wù)中最嚴(yán)格的B．注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)對(duì)獨(dú)立性要求與其執(zhí)行審閱業(yè)務(wù)時(shí)相同C．注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)應(yīng)當(dāng)保持實(shí)質(zhì)上和形式上的獨(dú)立性，而執(zhí)行審閱業(yè)務(wù)時(shí)僅需要實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性。C．會(huì)計(jì)師事務(wù)所在向?qū)徲?jì)客戶提供非鑒證服務(wù)時(shí)，可以直接取得或有收費(fèi)D．非鑒證服務(wù)的結(jié)果以及由此收取的費(fèi)用金額取決于未來(lái)與財(cái)務(wù)報(bào)表重大金額審計(jì)相關(guān)的判斷時(shí)可以采用或有收費(fèi)，如是不能采取有效的防范措施將對(duì)獨(dú)立性的不利影響降低至可接受水平，則應(yīng)當(dāng)采取（ B）A．拒絕接受委托B．終止業(yè)務(wù)約定C．與審計(jì)客戶管理層溝通不利影響的可能影響D．與審計(jì)客戶治理層討論獨(dú)立性不利影響（ A ）A．注冊(cè)會(huì)計(jì)理能夠在審計(jì)客戶中具有影響投資決策的能力是直接經(jīng)濟(jì)利益。（3）審計(jì)項(xiàng)目組成員C與甲公司財(cái)務(wù)經(jīng)理J畢業(yè)于同一所財(cái)經(jīng)院校。208年末，審計(jì)項(xiàng)目組成員F的父親擁有乙上市公司300股流通股股票，該股票每股市值為12元。【答案】B【解析】B是隱含的認(rèn)定，其他是明示的認(rèn)定。，CPA通過(guò)分析存貨周轉(zhuǎn)率最有可能證實(shí)的是（ ）。 【答案】ABCD【解析】對(duì)一些財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)，單一財(cái)務(wù)報(bào)表和相關(guān)附注也可能構(gòu)成整套財(cái)務(wù)報(bào)表。在這種情況下，審計(jì)準(zhǔn)則要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定對(duì)審計(jì)報(bào)告或完成該項(xiàng)業(yè)務(wù)的能力的影響。必要時(shí)，CPA應(yīng)重新考慮管理層作出的其他聲明的可靠性，則自己進(jìn)行評(píng)價(jià)文件記錄的真?zhèn)巍敬鸢浮緽C【解析】職業(yè)懷疑態(tài)度要求CPA不應(yīng)將審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的舞弊視為孤立發(fā)生的事項(xiàng)。這些必要的工作條件包括允許注冊(cè)會(huì)計(jì)師接觸與編制財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的所有信息（如記錄、文件和其他事項(xiàng)），向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供審計(jì)所需的其他信息，允許注冊(cè)會(huì)計(jì)師在獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)不受限制地接觸其認(rèn)為必要的內(nèi)部人員和其他相關(guān)人員。A．本年度凈利潤(rùn) B．上年度凈利潤(rùn)C(jī)．近幾年的平均凈利潤(rùn) D．本年度平均凈利潤(rùn)【答案】C【解析】CPA在將凈利潤(rùn)作為確定某被審單位重要性水平的基準(zhǔn)時(shí)，因情況變化使該被審單位本年度凈利潤(rùn)出現(xiàn)意外的增加或減少，CPA可能認(rèn)為選擇近幾年的平均凈利潤(rùn)作為確定重要性水平的基準(zhǔn)更加合適。為允許可能存在的這種情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)制定一個(gè)比重要性水平更低的金額，以便評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)和設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序。A．總體審計(jì)策略 B．具體審計(jì)計(jì)劃 C．審計(jì)方案 D．質(zhì)量控制制度【答案】A【解析】《1221》第10條。2．財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)可能以不同的術(shù)語(yǔ)解釋重要性，但通常而言，重要性概念可從下列（ ）方面進(jìn)行理解。通常，4000 元的重要性水平比2000元的重要性水平高。在理解兩者之間的關(guān)系時(shí)，必須注意，重要性水平是CPA從財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的角度進(jìn)行判斷的結(jié)果。，可靠性最強(qiáng)的通常是（ ）。，以下項(xiàng)目中，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行函證的是( )。，正確的是( )。8．注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定是否有必要實(shí)施函證程序以獲取認(rèn)定層次的相關(guān)、可靠的審計(jì)證據(jù)。A．銀行存款B．借款C．零余額銀行賬戶和在本期內(nèi)注銷的銀行賬戶D．與金融機(jī)構(gòu)往來(lái)的其他重要信息【答案】ABCD（ ）。5．對(duì)于分析程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的目標(biāo)是（ ）A．在實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序時(shí)，獲取相關(guān)、可靠的審計(jì)證據(jù)B．在實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序時(shí)，獲取相關(guān)、可靠的審計(jì)證據(jù)C．在臨近審計(jì)結(jié)束時(shí)，設(shè)計(jì)和實(shí)施分析程序，幫助注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表形成總體結(jié)論，以確定財(cái)務(wù)報(bào)表是否與其對(duì)被審計(jì)單位的了解一致D．在審計(jì)過(guò)程中，設(shè)計(jì)和實(shí)施分析程序，幫助注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表形成審計(jì)工作底稿【答案】BC三、簡(jiǎn)答題LCPA在對(duì)F公司2007年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，收集到以下六組證據(jù)：（1）收料單與購(gòu)貨發(fā)票（2）銷貨發(fā)票副本與產(chǎn)品出庫(kù)單（3）領(lǐng)料單與材料成本計(jì)算表（4）工資計(jì)算單與工資發(fā)放單（5）存貨盤點(diǎn)表與存貨監(jiān)盤記錄（6）銀行詢證函回函與銀行對(duì)賬單要求：請(qǐng)分別說(shuō)明每組證據(jù)中哪項(xiàng)證據(jù)較為可靠，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。這是因?yàn)殇N貨發(fā)票是在外部流轉(zhuǎn)，并獲得公司以外的機(jī)構(gòu)或個(gè)人的承認(rèn)；而產(chǎn)品出庫(kù)單只在公司內(nèi)部流轉(zhuǎn)。這是因?yàn)楣べY發(fā)放單需經(jīng)會(huì)計(jì)部門外的工資領(lǐng)取人簽字確認(rèn)，而工資計(jì)算單只在會(huì)計(jì)部門內(nèi)部流轉(zhuǎn)。這是因?yàn)殂y行詢證函回函是CPA直接獲取的，未經(jīng)公司有關(guān)職員之手；而銀行對(duì)賬單經(jīng)過(guò)公司有關(guān)職員之手，存在偽造、涂改的可能性。2．事務(wù)所接受委托對(duì)被審單位進(jìn)行審計(jì)所形成的底稿，其所有權(quán)應(yīng)歸屬于 （ ）。如果CPA未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，底稿的歸檔期限為審計(jì)業(yè)務(wù)中止后的60天內(nèi)。A．重大事項(xiàng)概要B．財(cái)務(wù)報(bào)表草表C．有關(guān)重大事項(xiàng)的往來(lái)信件D．對(duì)被審單位文件記錄的復(fù)印件【答案】ACD【解析】財(cái)務(wù)報(bào)表草表不是底稿。A．認(rèn)定 B．審計(jì)目標(biāo)C．錯(cuò)報(bào) D．披露【答案】A2．（ ），是指可能對(duì)被審計(jì)單位實(shí)現(xiàn)目標(biāo)和實(shí)施戰(zhàn)略的能力造成不利影響的重要狀況、事項(xiàng)、情況、作為或不作為而導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)，或由于制定不恰當(dāng)?shù)哪繕?biāo)和戰(zhàn)略而導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。A．銷售成本可能存在重大檢查風(fēng)險(xiǎn)B．銷售成本可能存在重大經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)C．銷售成本可能存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)D．銷售成本可能存在重大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)【答案】C【解析】如果發(fā)現(xiàn)異常或未預(yù)期到的關(guān)系，CPA應(yīng)當(dāng)在識(shí)別重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí) 考慮這些比較結(jié)果。5．誠(chéng)信和道德價(jià)值觀念是（ ）的重要組成部分A．控制環(huán)境B．控制活動(dòng)C．信息系統(tǒng)與溝通D．對(duì)控制的監(jiān)督【答案】A【解析】誠(chéng)信和道德價(jià)值觀念是控制環(huán)境的重要組成部分，影響到重要業(yè)務(wù)流程的設(shè)計(jì)和運(yùn)行。二、多選題1．注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解控制環(huán)境。3．如果根據(jù)職業(yè)判斷認(rèn)為從被審單位外部獲取的信息有助于識(shí)別重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，CPA應(yīng)當(dāng)實(shí)施（ ）其他審計(jì)程序以獲取這些信息。4．CPA應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷確定項(xiàng)目組內(nèi)部參與討論的成員。例如，在跨地區(qū)審計(jì)中，每個(gè)重要地區(qū)項(xiàng)目組的關(guān)鍵成員應(yīng)該參加討論。6．CPA運(yùn)用各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，在了解被審單位及其環(huán)境的整個(gè)過(guò)程中識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，下列識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)中與各類交易、賬戶余額和列報(bào)相聯(lián)系的有（ ）A．被審單位因相關(guān)環(huán)境法規(guī)的實(shí)施需要更新設(shè)備，可能面臨原有設(shè)備閑置或貶值的風(fēng)險(xiǎn)B．被審單位對(duì)于存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提沒(méi)有實(shí)施比較有效的內(nèi)部控制，管理層未根據(jù)存貨的可變現(xiàn)凈值，計(jì)提相應(yīng)的跌價(jià)準(zhǔn)備C．管理層缺乏誠(chéng)信或承受異常的壓力可能引發(fā)舞弊風(fēng)險(xiǎn)D．競(jìng)爭(zhēng)者開(kāi)發(fā)的新產(chǎn)品上市，可能導(dǎo)致被審單位的主要產(chǎn)品在短期內(nèi)過(guò)時(shí)，預(yù)示將出現(xiàn)存貨跌價(jià)和長(zhǎng)期資產(chǎn)的減值【答案】ABD【解析】CPA應(yīng)當(dāng)運(yùn)用各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，在了解被審單位及其環(huán)境的整個(gè)過(guò)程中識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，并將識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)與各類交易、賬戶余額和列報(bào)相聯(lián)系。必要時(shí)，CPA應(yīng)當(dāng)考慮解除業(yè)務(wù)約定。W公司產(chǎn)品主要銷往國(guó)內(nèi)各主要城市的電子消費(fèi)品經(jīng)銷商。W公司所處行業(yè)207年的平均銷售增長(zhǎng)率是12％。為鞏固市場(chǎng)占有率，W公司于207年4月將主要產(chǎn)品（C產(chǎn)品）的售價(jià)下調(diào)了8%至10%。由于受能源價(jià)格上漲影響，207年的運(yùn)輸單價(jià)比上年平均上升了15％，但運(yùn)輸商同意將運(yùn)費(fèi)結(jié)算周期從原來(lái)的30天延長(zhǎng)至60天。上述長(zhǎng)期借款專門用于擴(kuò)建現(xiàn)有的一條生產(chǎn)線，以滿足D產(chǎn)品的生產(chǎn)需要。（2）每月末，系統(tǒng)自動(dòng)匹配發(fā)貨單、訂單、發(fā)票和入賬的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，并可以生成一個(gè)專門報(bào)告反映未匹配項(xiàng)目的清單。如果認(rèn)為屬于認(rèn)定層次，請(qǐng)指出相關(guān)事項(xiàng)與何種交易或賬戶的何種認(rèn)定相關(guān)?！敬鸢浮浚?）事項(xiàng)序號(hào)是否可能表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（是/否）理由重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)屬于財(cái)務(wù)報(bào)表層次還是認(rèn)定層次（財(cái)務(wù)報(bào)表層次/認(rèn)定層次）交易或賬戶名稱和認(rèn)定（1）是（）銷售增長(zhǎng)目標(biāo)與同行業(yè)其他公司相比偏高，（）并且管理層的薪酬與銷售增長(zhǎng)目標(biāo)掛鉤，（）可能導(dǎo)致管理層多計(jì)銷售收入（）認(rèn)定層次（）營(yíng)業(yè)收入/發(fā)生（）應(yīng)收帳款/存在（）（2）是（）關(guān)鍵人員的變動(dòng)和缺乏有經(jīng)驗(yàn)的會(huì)計(jì)人員可能表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（）財(cái)務(wù)報(bào)表層次（）（3）是（）C產(chǎn)品在20%，（）在208年1月價(jià)格下調(diào)10%后，（）C產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值小于成本，（）可能高估了存貨成本（）認(rèn)定層次（）存貨/計(jì)價(jià)（）資產(chǎn)減值損失/發(fā)生（）（4）是（）207年的產(chǎn)品總銷售大于206年，并且運(yùn)輸單價(jià)平均上升了15%，（）%，可能低估了207年的運(yùn)費(fèi)。A．控制測(cè)試B．了解內(nèi)部控制C．實(shí)質(zhì)性程序D．初步了解業(yè)務(wù)環(huán)境【答案】A。4．通常情況下，CPA出于成本效益的考慮可以采用（ ）設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序，即將測(cè)試控制運(yùn)行的有效性與實(shí)質(zhì)性程序結(jié)合使用。如果是后者，則屬于財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。A．控制在所審計(jì)期間的相關(guān)時(shí)點(diǎn)是如何運(yùn)行的 B．控制得到一貫執(zhí)行C．控制由誰(shuí)或以何種方式執(zhí)行D．控制未得到有效運(yùn)行【答案】D二、多選題1． 實(shí)質(zhì)性程序包括下列（ ）程序。A．控制執(zhí)行的頻率越高，范圍越大B．?dāng)M信賴期間越長(zhǎng)，范圍越大C．控制的預(yù)期偏差率越高，范圍越大D．對(duì)審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性和可靠性要求越高，范圍越大【答案】ABCD三、簡(jiǎn)答題1．LCPA在對(duì)F公司2010年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審