建筑業(yè)營業(yè)稅管理工作中存在的問題與對策-wenkub
2023-04-09 23:42:57 本頁面
【正文】 策內(nèi)涵和實(shí)質(zhì)，進(jìn)一步完善建筑業(yè)營業(yè)稅征收收管理制度和管理模式，增強(qiáng)依法征稅和納稅服務(wù)意識，規(guī)范稅收管理秩序，促進(jìn)稅務(wù)管理的質(zhì)量和效率以及和諧的征納環(huán)境，不斷提高納稅人依法納稅的遵從度，確保建筑業(yè)營業(yè)稅收入穩(wěn)定增長，將是今后建筑業(yè)營業(yè)稅管理工作中十分緊要的工作內(nèi)容。建筑業(yè)是營業(yè)稅的重點(diǎn)稅源之一。從廣義上看，建筑業(yè)是由從事建筑活動的規(guī)劃、勘察、設(shè)計(jì)、科研、施工、建筑制品、房地產(chǎn)開發(fā)以及物業(yè)管理、中介咨詢等企事業(yè)單位組成。從狹義上看，建筑業(yè)主要是指建筑施工和管理。建筑業(yè)營業(yè)稅的主要特點(diǎn)是，收入與經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和基本建設(shè)投資規(guī)模關(guān)聯(lián)度較高，且征收方式相對簡便。本文將結(jié)合我區(qū)建筑業(yè)營業(yè)稅管理實(shí)際，就完善和加強(qiáng)建筑業(yè)營業(yè)稅管理工作提出一點(diǎn)看法和意見，以利于稅企雙方在建筑業(yè)營業(yè)稅征收管理工作中共同學(xué)習(xí)、研究和探討。就建筑業(yè)營業(yè)稅政策的學(xué)習(xí)、培訓(xùn)和政策執(zhí)行情況看，作為基層工作人員參加分行業(yè)營業(yè)稅政策培訓(xùn)的機(jī)會較少，對相關(guān)政策以自學(xué)為主，因而對相關(guān)政策的內(nèi)涵和實(shí)質(zhì)把握不準(zhǔn)，對政策變化情況難以作出準(zhǔn)確的分析和研究；還有部分工作人員甚至于從來不看文件，有問題直接問法規(guī)部門，而怠于學(xué)習(xí)和鉆研，因而對相關(guān)政策一知半解，在實(shí)際工作中主觀判斷，自由裁量。 (三) 稅務(wù)管理人員與工程建設(shè)的主管理部門和部分規(guī)模較大的建設(shè)單位聯(lián)系、溝通不及時(shí)、不到位，對許多與建筑業(yè)營業(yè)稅相關(guān)聯(lián)的征管信息了解和掌握的不夠全面和專業(yè)，也都間接影響了建筑業(yè)營業(yè)稅征管水平和質(zhì)量的提高。但大部分管理工作很難做到如此細(xì)致，因此，各地對建筑業(yè)營業(yè)稅的管理大都限于建筑業(yè)納稅人的申報(bào)環(huán)節(jié)的較為粗放式的管理，對建筑工程缺少事前管理、事中管理和事后管理等全面系統(tǒng)的管理。(四)各地普遍采取的“以票管稅”的管理模式存在較大的征管漏洞，加之日常管理工作效力弱化，未能形成重點(diǎn)稅源管理和專業(yè)化管理相結(jié)合的管理制度和管理手段。如按照新條例和新細(xì)則規(guī)定，建設(shè)單位提供的原材料、設(shè)備及動力價(jià)款應(yīng)計(jì)入納稅人的建筑業(yè)營業(yè)額征收營業(yè)稅，但建設(shè)單位自行購買的用于建筑工程的材料、設(shè)備及動力等工程物資按會計(jì)制度規(guī)定可以直接憑銷售發(fā)票通過“在建工程”科目結(jié)轉(zhuǎn)“固定資產(chǎn)”科目進(jìn)行核算，一般不要求建筑施工方開具結(jié)算發(fā)票。日常管理工作中的納稅鑒定、申報(bào)和納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間、確認(rèn)計(jì)稅營業(yè)額、清算工程決算收入等項(xiàng)具體管理工作不到位，有些基層稅務(wù)管理部門甚至完全疏于基礎(chǔ)性管理工作。此外，在對建筑業(yè)納稅人的日常管理工作中，對自開票納稅人的管理不嚴(yán)格，造成建筑業(yè)營業(yè)稅出現(xiàn)了大量的欠稅現(xiàn)象。另一方面，從建筑業(yè)日常稅務(wù)檢查中反映出來的建筑業(yè)營業(yè)稅政策業(yè)務(wù)問題較少。一是現(xiàn)在全區(qū)地稅系統(tǒng)推行的新征管軟件作為綜合管理軟件還不能滿足對建筑業(yè)營業(yè)稅實(shí)行專業(yè)化管理的業(yè)務(wù)需求。新條例對建筑業(yè)營業(yè)稅部分政策的調(diào)整對建筑業(yè)營業(yè)稅管理工作造成了較為不利的影響，而部分政策本身還存在需要完善的地方，也使得管理工作常常陷于被動。二、對部分建筑業(yè)營業(yè)稅政策的基本認(rèn)識為正確理解和把握建筑業(yè)營業(yè)稅政策的內(nèi)涵，在此對新條例和新細(xì)則及財(cái)政部、國家稅務(wù)總局相關(guān)規(guī)定中關(guān)于建筑業(yè)營業(yè)稅最基本的政策業(yè)務(wù)問題和基層反映的具有普遍性的難以把握的政策業(yè)務(wù)問題作一梳理并給出原則性解析，作為稅企雙方學(xué)習(xí)、研究和執(zhí)行相關(guān)政策的參考。(二)關(guān)于建筑業(yè)營業(yè)稅與增值稅相關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)的同時(shí)銷售自產(chǎn)貨物的行為，屬于混合銷售行為，應(yīng)當(dāng)分別核算應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額和貨物的銷售額，其應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額繳納營業(yè)稅，貨物的銷售額不繳納營業(yè)稅；未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額。納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)（不含裝飾勞務(wù)）的，其營業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動力價(jià)款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價(jià)款。工程總承包包括施工總承包和項(xiàng)目總承包(即EPC總承包)。設(shè)備扣除價(jià)款應(yīng)以設(shè)備供貨方的貨物銷售發(fā)票（含增值稅、關(guān)稅；設(shè)備購進(jìn)準(zhǔn)予抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的不含增值稅）和建設(shè)單位在工程決算中確認(rèn)的施工單位的具體設(shè)備使用數(shù)量來確定。收訖營業(yè)收入款項(xiàng)，是指納稅人應(yīng)稅行為發(fā)生過程中或者完成后收取的款項(xiàng)。一是要將新條例和新細(xì)則及財(cái)
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